案例一
情形（1）不合法處:
1.聘任趙某為總會(huì)計(jì)師不符規(guī)定。（0.5分）
理由:根據(jù)總會(huì)計(jì)師條例規(guī)定,擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)取得會(huì)計(jì)師資格（0.5分）,主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，時(shí)間不少于3年（0.5分）。
2. 所有會(huì)計(jì)工作由副所長(zhǎng)全權(quán)負(fù)責(zé),所有財(cái)務(wù)收支和報(bào)送報(bào)告由副所長(zhǎng)審批簽署不符合規(guī)定（0.5分）
理由:會(huì)計(jì)法規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的…簽名并蓋章（1分）
根據(jù)總會(huì)計(jì)師條例規(guī)定,設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不得再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師出現(xiàn)重疊的副職. （0.5分）
3.將受到打擊報(bào)復(fù)的原會(huì)計(jì)安置到后勤部門(mén)不符合規(guī)定（0.5分）
理由:根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定,應(yīng)恢復(fù)名譽(yù)和原有職務(wù)（1分）
情形（2）不合法處:
研究所將工程結(jié)余資金80萬(wàn)元轉(zhuǎn)到建筑公司賬上,將36萬(wàn)元醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)轉(zhuǎn)到建筑公司報(bào)銷(xiāo)不符合規(guī)定（0.5分）
理由:1）根據(jù)預(yù)算法律制度規(guī)定,單位不得截留挪用虛報(bào)冒領(lǐng)工程建設(shè)資金（0.5分）
2）根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定,單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一記核算（0.5分）
情形（3）不合法處:
1. 房屋租金收入90萬(wàn)元未納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算,并作為年終獎(jiǎng)金發(fā)給全體職工不符合規(guī)定（0.5分）
理由:單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一記核算,不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿（1分）
2. 房屋租金收入未申報(bào)繳納任何稅費(fèi)不符合規(guī)定（0.5分）
理由:出租房屋應(yīng)繳納印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅（1.5分）
會(huì)計(jì)職業(yè)道德分析
研究所對(duì)財(cái)會(huì)部主任張某做出的鑒定意見(jiàn)不恰當(dāng)。（0.5分）
理由：鑒定意見(jiàn)沒(méi)有如實(shí)反映張某在會(huì)計(jì)工作中存在的違反堅(jiān)持準(zhǔn)則、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題。（1.5分）
案例二.
1. B公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1）未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序（0.5分）
2） 未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析論證（0.5分）
3）財(cái)會(huì)部 在資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)把關(guān)控制不嚴(yán)（0.5分）
2. C公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求（0.5分）
2） 由李某一人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程不符合崗位分工和不相容崗位分離的要求（0.5分）
3） 沒(méi)有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度（0.5分）
4） 未對(duì)乙公司資產(chǎn)質(zhì)量財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估（0.5分）
3. D公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究（0.5分）
2） 公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)（0.5分）
3） 工會(huì)主席私自決定施工單位表明公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷（0.5分）
4） 工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)不能由張某一人簽字批準(zhǔn)（0.5分）
5） 竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán),不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行（0.5分）
4. E公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 未對(duì)采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試（0.5分）
2） 未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收（0.5分）
5.發(fā)言不妥之處
1） A公司董事長(zhǎng)王某認(rèn)為只要搞好內(nèi)部控制花多大代價(jià)都值得的觀點(diǎn)不當(dāng)（0.5分）
理由:建立實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮成本效益原則（1分）
2） 總會(huì)計(jì)師趙某提出在財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處并由財(cái)會(huì)部具體領(lǐng)導(dǎo)的建議不當(dāng)（0.5分）
理由:內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有相對(duì)獨(dú)立性（1分）
3） 趙某提出上收審批權(quán)限由名子公司董事長(zhǎng)一人審批所有財(cái)務(wù)開(kāi)支的建議不當(dāng)（0.5分）
理由:不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求（0.5分）
4） 財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某提出對(duì)超預(yù)算支出一律不予以批準(zhǔn)的意見(jiàn)不當(dāng)（0.5分）
理由:特殊情況下,根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要,經(jīng)履行審批手續(xù)后,可以調(diào)整工程項(xiàng)目預(yù)算（0.5分）
5） 孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的意見(jiàn)不當(dāng)（0.5分）
理由:違背了不相容職務(wù)分離的要求（0.5分）
案例三
1.指標(biāo)計(jì)算
資產(chǎn)負(fù)債率為71.77%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.64,凈資產(chǎn)收益率7.02%,銷(xiāo)售增長(zhǎng)率42.86%（每個(gè)1分）
2.財(cái)務(wù)分析:
1） 從資產(chǎn)負(fù)債率上,公司負(fù)債水平逐年提高（0.5分）,且大大高于行業(yè)平均水平,表明公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,償債能力較差（0.5分）
2） 從總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上,公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度盡管逐年提高（0.5分）但仍然低于行業(yè)平均水平,表明公司營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)（0.5分）
3） 從凈資產(chǎn)收益率上,公司盈利能力逐年提高（0.5分） 但仍未達(dá)到行業(yè)平均水平,表明公司盈利能力不強(qiáng)（0.5分）
4） 從銷(xiāo)售增長(zhǎng)率上,公司銷(xiāo)售增長(zhǎng)速度逐年降低（0.5分）,但仍高于行業(yè)平均水平,表明公司發(fā)展能力較強(qiáng). （0.5分）
3. 投資資本收益率4.32%,資金成本5.85%或4.66%,經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)-12790.8元或-2842.4元（每空1分）
分析:公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率均穩(wěn)步增長(zhǎng),公司盈利能力逐年增強(qiáng)（1分）,說(shuō)明公司初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)（1分）,公司歷年經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)均為負(fù)數(shù),雖虧損逐年降低,但金額仍然較大（1分）,說(shuō)明公司價(jià)值不增反降,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)（1分）
案例四
1、近三年平均凈利潤(rùn)為[1.4+（1.6-0.6）+0.6]/3=1億元（1分）
B公司價(jià)值為1*11=11億元（1分）
2、A公司并B公司的并購(gòu)凈收益=55-（40+11）-（12-11）-0.2=2.8億元（1分）
A公司應(yīng)進(jìn)行并購(gòu)（1分）
3、改造前每股收益
甲方案:2.88/6=0.48元（0.5分）
乙方案:3.6/（6+4）=0.36元（0.5分）
丙方案3.12/6=0.52元（0.5分）
改造后每股收益
甲方案:5.28/6=0.88元（0.5分）
乙方案:6/（6+4）=0.6元（0.5分）
丙方案6/（6+4）=0.6元（0.5分）
甲方案能滿足股東要求,但不能滿足銀行要求（1分）
乙方案能滿足銀行要求,但不能滿足股東要求（1分）
丙方案能同時(shí)滿足銀行和股東要求,故可接受丙方案（1分）
案例五
1.事項(xiàng)（1）
該部門(mén)對(duì)所屬單位預(yù)算撥款截止日的規(guī)定正確（0.5分）
理由略（0.5分）
對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日規(guī)定不正確（0.5分）,理由應(yīng)為每年12月31日（1分）
2. 事項(xiàng)（2）
該部門(mén)做法不正確（1分）應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額及時(shí)撥付給所屬單位（1分）
3. 事項(xiàng)（3）
不正確（1分）,罰沒(méi)收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款（1分）
4. 事項(xiàng)（4）
無(wú)償劃出辦公樓會(huì)計(jì)處理正確（0.5分）有償轉(zhuǎn)讓小汽車(chē)處理不正確（0.5分）應(yīng)確認(rèn)為其他收入80萬(wàn)元,并將原值100萬(wàn)元轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)和固定基金（1分）
5. 事項(xiàng)（5）
會(huì)計(jì)處理不正確（1分）預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi),不予結(jié)轉(zhuǎn)（0.5分）
案例六
會(huì)計(jì)政策變更條件和方法略（2分）
會(huì)計(jì)估計(jì)變更條件和方法略（2分）
2004年屬于會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)有1.2.4.5.6項(xiàng)（5分）
2005年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)有1.2項(xiàng)（1分）
案例七
1. 甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例做法不正確（1分）因客戶及這些客戶的財(cái)務(wù)狀況信用等級(jí)沒(méi)有發(fā)生明顯變化（0.5分）
2. 對(duì)M型號(hào)電視機(jī)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備處理不正確（0.5分）因可變現(xiàn)凈值高于成本,沒(méi)有發(fā)生減值（1分）
將確認(rèn)電視機(jī)存貨跌價(jià)損失從當(dāng)期應(yīng)納所得稅額中扣除的會(huì)計(jì)處理不正確（0.5分）只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可扣除（0.5分）
3. 對(duì)N型電視機(jī)跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確（0.5分）可變現(xiàn)凈值低于碳酸的金額為40萬(wàn)元（1分）
將跌價(jià)損失從應(yīng)納所得額中扣除的會(huì)計(jì)處理不正確（0.5分）只在實(shí)際發(fā)生才準(zhǔn)扣除（0.5分）
4. M型存貨金額是600萬(wàn)元（0.5分）N型是260萬(wàn)元（0.5分）
5. 固定資產(chǎn)永久性損害會(huì)計(jì)處理正確（0.5分）不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值（0.5分）,從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除固定資產(chǎn)永久性損害不正確（0.5分）,只有經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)方可扣除（1分）
案例八
1.將已確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入2004年當(dāng)期損益不正確（1分）
應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（1分）
應(yīng)調(diào)減2004年期初留存收益460萬(wàn)元,同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)項(xiàng)目 （1分）
2.甲公司對(duì)資產(chǎn)委托業(yè)務(wù)于2004年度確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入不正確（1分）
應(yīng)將不超過(guò)委托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與一年期銀行存款利率110%的部分確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入（1分）
應(yīng)于2004年度確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入29.7萬(wàn)元（0.5分）
3.甲公司在2004年確認(rèn)與A公司間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易形成的損失不正確（0.5分）
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格尚未得到國(guó)家有關(guān)部門(mén)審定（0.5）
甲公司在2004年確認(rèn)與A公司間應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓交易形成的損失不正確（0.5分）
應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢.（0.5分）
正確的會(huì)計(jì)處理：（1）不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損失（0.5分）（2）將從A公司收到的部分價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債（0.5分）
（3）對(duì)B公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，將B公司納入04年合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。（1分）
4. 甲公司對(duì)銷(xiāo)售設(shè)備確認(rèn)的收入金額不正確（1分）
應(yīng)將銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)商品賬面價(jià)值120%的部分確認(rèn)為收入（1分）
應(yīng)確認(rèn)收入6000萬(wàn)元（0.5分）
在2004年資產(chǎn)負(fù)債表上反映的應(yīng)收C公司債權(quán)金額不正確（1分）
外幣賬戶的外幣余額應(yīng)按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣（0.5分）
應(yīng)在2004年末增加應(yīng)收C公司債權(quán)金額426萬(wàn)元（0.5分）
5. 甲公司對(duì)該起訴訟只在附注中做出批露不正確（1分）
應(yīng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債（0.5分）
應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9270萬(wàn)元,并作相應(yīng)批露（0.5分）
6. 甲公司提高產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例不正確（1分）
產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定,以往計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生額基本吻合（0.5分）
不應(yīng)當(dāng)提高產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例（0.5分）
甲公司不將全資子公司F公司納入2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍不正確（1分）
該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未正式辦理（0.5分）
應(yīng)將該公司納入合并范圍（0.5分）
案例九
1. 不正確（1分）應(yīng)計(jì)入零余額賬戶用款額度和財(cái)政補(bǔ)助收入（1分）
2. 不正確（1分）工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入（1分）
3. 正確（1分）
4. 正確（1分）
5. 不正確（1分）應(yīng)減少應(yīng)付賬款,增加固定基金55萬(wàn)元（1分）
6. 不正確（1分）應(yīng)增加現(xiàn)金并減少零余額賬戶5萬(wàn)元（1分）
7. 正確（1分）
8. 正確（1分）
9. 正確（1分）
10. 不正確（1分）應(yīng)確認(rèn)事業(yè)支出減少零余額賬戶9萬(wàn)元并增加固定資產(chǎn)和固定基金（1分）
11. 年終結(jié)余不正確（1分）
財(cái)政直接支付結(jié)余為15萬(wàn)元（0.5分）
財(cái)政授權(quán)支付結(jié)余為36萬(wàn)元（0.5分）
會(huì)計(jì)處理不正確（1分）
應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度和財(cái)政補(bǔ)助收入15萬(wàn)元（1分）,增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元,減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元（1分）
