國(guó)庫(kù)集中支付制度,是將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)的單一賬戶中,所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)單一賬戶集中支付的一種制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政部門(mén)對(duì)各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥,預(yù)算單位在支付款項(xiàng)時(shí),在用款計(jì)劃內(nèi)提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。
一、高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的改革目標(biāo)
(一)減少財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié),提高財(cái)政資金的使用效率
財(cái)政部門(mén)對(duì)高校執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,減少了財(cái)政資金撥款環(huán)節(jié),解決了原先財(cái)政資金采用“財(cái)政部門(mén)—主管部門(mén)—基層預(yù)算單位” 撥付方式帶來(lái)的弊端,且高校預(yù)算資金支付時(shí)由國(guó)庫(kù)直接將款項(xiàng)支付給商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者,避免了資金滯留在學(xué)校主管部門(mén)或?qū)W校賬戶,以及虛列支出等情況發(fā)生,大量中間環(huán)節(jié)的減少降低了撥付成本,提高了資金使用效率。
(二)規(guī)范高校資金支付行為,提高預(yù)算執(zhí)行率
高校預(yù)算資金的支付都必須經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)審批,財(cái)政部門(mén)可以通過(guò)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng),實(shí)時(shí)了解高校預(yù)算資金支付的時(shí)間、金額、用途、收款單位及銀行賬號(hào)等信息,實(shí)時(shí)監(jiān)控高校每一筆財(cái)政資金支付過(guò)程,變事后監(jiān)督為事前預(yù)算控制和事中監(jiān)督,強(qiáng)化了政府監(jiān)督職能,更加促使高校注重預(yù)算資金使用的真實(shí)性、合法性,不斷提高預(yù)算執(zhí)行率。
(三)強(qiáng)化高校預(yù)算意識(shí),提升財(cái)務(wù)管理水平
國(guó)庫(kù)集中支付有直接支付和授權(quán)支付兩種方式,高校人員經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行直接支付方式,財(cái)政部門(mén)要求高校必須如實(shí)申報(bào)用款計(jì)劃,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)還必須提供詳盡的論證報(bào)告,使用時(shí)必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,不能隨便變更項(xiàng)目和用途,且專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用與預(yù)算進(jìn)度在時(shí)間上要一致,這就要求高校必須增強(qiáng)預(yù)算意識(shí),提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。
二、高校國(guó)庫(kù)集中支付的操作模式及存在弊端
(一)高校國(guó)庫(kù)集中支付操作的模式
自2004年起國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校全面實(shí)施,各校根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置具體情況,分別建立了不同的國(guó)庫(kù)集中支付操作模式,大致歸納為以下三種:
1.出納科申報(bào)并支付。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中錄入收款單位、金額、款項(xiàng)用途等付款業(yè)務(wù)相關(guān)信息,再由另一位出納科人員復(fù)核填報(bào)的信息,核對(duì)無(wú)誤后,發(fā)出支付指令,即完成付款。
2.會(huì)計(jì)科申報(bào)并支付。該模式與第一種模式大致相同,只是上述申報(bào)與支付工作均由會(huì)計(jì)科成員完成。即審核人員在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中輸入付款業(yè)務(wù)的相關(guān)信息,另一名會(huì)計(jì)科人員復(fù)核信息的準(zhǔn)確性,并發(fā)出付款最終指令。
3.會(huì)計(jì)科申報(bào),出納科支付。該模式與上述兩種模式的根本區(qū)別在于將申報(bào)與支付工作,分別由兩個(gè)科室完成,即由審核人員在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中輸入付款業(yè)務(wù)的相關(guān)信息,由出納人員復(fù)核信息的準(zhǔn)確性,并發(fā)出付款最終指令。
(二)高校國(guó)庫(kù)集中支付方式存在的弊端
1.付款環(huán)節(jié)增加,影響工作效率。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求高校在使用預(yù)算資金時(shí),必須根據(jù)用款計(jì)劃向國(guó)庫(kù)支付中心申請(qǐng)用款額度,經(jīng)審核同意后,可采用直接支付方式將款項(xiàng)支付給商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者,或采用授權(quán)支付方式將款項(xiàng)下?lián)艿礁咝Ａ阌囝~賬戶。以上兩種方式都在一定程度上增加了付款環(huán)節(jié),增加了會(huì)計(jì)人員工作量,影響工作效率。
2.國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不共享。目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立運(yùn)行的兩個(gè)系統(tǒng),學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無(wú)法在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中直接調(diào)用,系統(tǒng)數(shù)據(jù)沒(méi)能實(shí)現(xiàn)共享,會(huì)計(jì)人員只能在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中分別輸入付款信息,會(huì)計(jì)人員需重復(fù)輸入付款賬號(hào)、金額等信息,增加了數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核時(shí)間,且數(shù)據(jù)二次輸入容易造成差錯(cuò)。
3.財(cái)政部門(mén)對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無(wú)法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接,在國(guó)庫(kù)直接支付方式下,國(guó)庫(kù)支付中心在辦理付款審核業(yè)務(wù)時(shí),無(wú)法對(duì)高校填制的支付憑證進(jìn)行真實(shí)性審核,難以杜絕高校挪用國(guó)庫(kù)專項(xiàng)資金的現(xiàn)象;在國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式下,高校都采用提取現(xiàn)金方式,國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)提取現(xiàn)金的用途和流向更難監(jiān)控。所以,在目前國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)下,財(cái)政部門(mén)對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無(wú)法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。
三、構(gòu)建高校國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接的設(shè)想
(一)撤銷(xiāo)出納科,組建大會(huì)計(jì)科(或會(huì)計(jì)核算中心)
調(diào)整高校財(cái)務(wù)處內(nèi)部科室建制,撤銷(xiāo)出納科,組建大會(huì)計(jì)科(或會(huì)計(jì)核算中心),可以從機(jī)制上保證國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)高效運(yùn)作。一方面,在同一科室操作有利于國(guó)庫(kù)集中支付各環(huán)節(jié)的信息溝通,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,克服因跨科操作國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)所帶來(lái)的不便,確保國(guó)庫(kù)集中支付工作的順利開(kāi)展。另一方面,由會(huì)計(jì)科(會(huì)計(jì)核算中心)統(tǒng)一管理、調(diào)度國(guó)庫(kù)資金,也從機(jī)制上確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目的運(yùn)用與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中類、款、項(xiàng)一致。
(二)實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接
1.國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政撥款資金不再直接下?lián)艿礁咝?學(xué)校預(yù)算外收入也全部上繳國(guó)庫(kù),而高校國(guó)庫(kù)資金申報(bào)和支付的依據(jù)是經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算,兩者密不可分。因此,應(yīng)將國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接,建立實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)的信息系統(tǒng)。在預(yù)算系統(tǒng)中,應(yīng)建立多級(jí)預(yù)算科目體系,并把預(yù)算數(shù)落實(shí)到各子項(xiàng)目,項(xiàng)目及預(yù)算數(shù)應(yīng)依據(jù)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中申報(bào)批復(fù)的項(xiàng)目名稱、編號(hào)及金額確定。同時(shí),實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接,即在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中能實(shí)時(shí)獲取預(yù)算系統(tǒng)中的項(xiàng)目信息,在預(yù)算資金支付時(shí)能實(shí)時(shí)反映實(shí)際項(xiàng)目指標(biāo)數(shù),并實(shí)時(shí)扣減各項(xiàng)目指標(biāo)數(shù),這樣能真實(shí)反映各項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù),避免學(xué)校挪用國(guó)庫(kù)專項(xiàng)資金的情況發(fā)生。
2.國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付資金報(bào)賬支付系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。即將國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接連接,完成雙方數(shù)據(jù)傳輸,可以實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的直接交互,不落地方式交換數(shù)據(jù)。國(guó)庫(kù)集中支付資金報(bào)賬支付系統(tǒng),是比較完善的國(guó)庫(kù)集中支付管理模式。
國(guó)庫(kù)集中支付資金報(bào)賬支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D如圖1。
國(guó)庫(kù)集中支付資金報(bào)賬系統(tǒng)主要包含財(cái)務(wù)系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)三部分。財(cái)務(wù)系統(tǒng)主要完成會(huì)計(jì)憑證制單與銀行卡號(hào)(收款單位賬號(hào))采集工作,生成資金結(jié)算單;國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)則根據(jù)資金結(jié)算單,向國(guó)庫(kù)支付中心發(fā)出支付口令,并提供實(shí)時(shí)查詢相關(guān)國(guó)庫(kù)賬戶余額和賬戶的交易明細(xì)信息功能;銀行清算支付系統(tǒng)根據(jù)支付口令完成資金的清算操作。
系統(tǒng)軟件通過(guò)以上功能接口,在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬、對(duì)賬單下載、賬戶余額查詢等業(yè)務(wù),從而完成國(guó)庫(kù)集中支付的整個(gè)過(guò)程。
總之,實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接,一方面可以提高高校財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)工作效率;另一方面財(cái)政部門(mén)可以強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的事前和事中監(jiān)督,有利于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入開(kāi)展。
