一、應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn) 收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先,應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款;其次,應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán),不包括長期的債權(quán),如購買長期債券等;第三,應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng),不包括本公司付出的各類存出保證金,如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等。
應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此,針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從兩個(gè)方面來歸納。一方面是由于市場競爭的激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,增加企業(yè)的競爭力,這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶,擴(kuò)大市場占有率,而很多企業(yè)又故意拖欠賬款,市場信用體制又不健全。另一方面是由于企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。
二、現(xiàn)階段應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制存在的問題
1.信息收集能力較低
應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價(jià)的正確性。有些企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到確、正確判斷的要求。究其原因,一方面是企業(yè)自身人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。
2.日常管理不規(guī)范.風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)
企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外核制度不合理。目前,大部分企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷扣等手段強(qiáng)銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際管理下作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案保管、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時(shí)沒有進(jìn)賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。
3.回收管理功能弱化
我國企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想且經(jīng)營者法制意識薄弱,對應(yīng)收賬款管理的回收情況重視不夠,對應(yīng)收賬款的催收不力,不能運(yùn)用法律手段維護(hù)自身權(quán)益,或由于目前我國法律訴訟時(shí)間長,訴訟手續(xù)復(fù)雜,訴訟費(fèi)用高等原因,不愿采取法律手段等,就會(huì)使相當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款變成壞賬。而且企業(yè)應(yīng)收賬款管理滯后,將應(yīng)收賬款管理當(dāng)成“欠款管理”, 從而使企業(yè)錯(cuò)過了應(yīng)收賬款管理的最佳時(shí)機(jī),使企業(yè)支付了大量的管理成本,卻無法達(dá)到期望的管理效果。另外,還有一些企業(yè),對催收人員疏于管理,讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子,使收回的資金長期滯留在個(gè)人手里,致使企業(yè)資金的安全性受到嚴(yán)重的威脅。
三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控提升企業(yè)營運(yùn)資金效益的相關(guān)對策
1.企業(yè)要制定合理的信用政策
企業(yè)根據(jù)自身營運(yùn)情況制定有關(guān)應(yīng)收賬款的政策,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度。其中信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。一般采用比較分析法分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。為了促使客戶早日付款,在規(guī)定信用期限時(shí),一般附有現(xiàn)金折扣條件,以促使賒銷商品收入及時(shí)回籠,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金需求,但是應(yīng)以取得收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。信用額度的核定是基于生產(chǎn)經(jīng)營資金正常周轉(zhuǎn)和防止過渡賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失的角度考慮的。采用產(chǎn)成品法、材料工時(shí)法及綜合法來推算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的需求,據(jù)以核定賒銷商品的信用限額。總之,企業(yè)在制定信用政策時(shí)既要保證盡可能地增加銷售,又要盡量減少壞賬損失,在不斷的實(shí)踐中使其達(dá)到最理想的狀態(tài),提高企業(yè)營運(yùn)資金效益。
2.強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
為了確保賒銷資金盡早收回,企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程、全方位的管理。首先,建立健全賒銷審批制度,每筆賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)具有審批權(quán)限的專人審批,審批人、經(jīng)辦人對該項(xiàng)應(yīng)收賬款要進(jìn)行全過程監(jiān)督,直至收回資金。其次,要建立健全賒銷管理制度,企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人負(fù)責(zé)賒銷賬務(wù)的管理,按客戶設(shè)立明細(xì)賬或臺(tái)賬,詳細(xì)登記應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)及余額等財(cái)務(wù)信息,并定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與銷售額的比例、平均收款期及編制賬齡分析表,用來估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,向經(jīng)理匯報(bào),使主管領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)了解情況,采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,提高貨款回收率。采用較為合適的方法,準(zhǔn)確計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備,并設(shè)立備查賬。還要建立賒銷責(zé)任制度,因銷售人員對客戶情況比較了解, 為防止銷售人員片面追求銷售任務(wù),所以企業(yè)應(yīng)明確賒銷賬務(wù)的清收責(zé)任,制定嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款作為銷售部門的考核指標(biāo),并根據(jù)資金回籠情況的制定銷售人員獎(jiǎng)罰制度,促使銷售人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識,加快貨款的回收。總之,審批人、財(cái)務(wù)部門、銷售部門要在經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,相互配合,保持溝通,經(jīng)常檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決,避免應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)真空,保證企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)收回,提升企業(yè)營運(yùn)資金效益。
3.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則
對企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的管理,是強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理控制的核心。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度的規(guī)定,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,做好應(yīng)收賬款的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,為企業(yè)的資應(yīng)收賬款管理打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)在平時(shí)注重收集、整理、分析企業(yè)的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),有利于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,企業(yè)營運(yùn)資金效益。企業(yè)在平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其專業(yè)技能水平。通過對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),可以使其了解和掌握與工作相關(guān)的法律法規(guī)、增加專業(yè)知識、提高專業(yè)水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的素質(zhì)和較高的思想覺悟,應(yīng)掌握應(yīng)收賬款管理控制的相關(guān)知識,為應(yīng)收賬款管理作貢獻(xiàn)。在日常工作中,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為。企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的激勵(lì)和約束制度,提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作作用。
四、結(jié)語
綜述所述,文章首先探討了應(yīng)收賬款的定義及其原因,接著分析現(xiàn)階段應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制中存在的一些問題,最后針對完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控提升企業(yè)營運(yùn)資金效益提出了相關(guān)對策。在現(xiàn)實(shí)生活中,部分企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制中存在一些問題,相信隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的健全,隨著法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng),我國企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制將會(huì)得到完善。
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