一、當前企業(yè)財務控制的現(xiàn)今問題
1、對財務內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督不夠
①公款私存,侵吞公款利息收入。這種違法現(xiàn)象,通常有三種方式。首先是編造合理借口,騙取領(lǐng)導信任,利用職務之理,長期占用。其次是利用單位對現(xiàn)金管理不當,監(jiān)督部門檢查不嚴的漏洞,假票抵賬,長期非法占有單位資金。最后是利用單位銀行存款和銀行預留印鑒管理漏洞,將單位資金轉(zhuǎn)出,達到個人周轉(zhuǎn)目的之后再予以歸還。
②挪用公款或利用職務之便為別人提供貸款擔保、抵押、質(zhì)押等,以謀取不正當利益。一旦被擔保人出現(xiàn)經(jīng)營或周轉(zhuǎn)困難,無法償還債務或進行惡意拖欠,單位作為擔保人就會因提供擔保等事項承擔連帶責任,給單位造成無法挽回的損失。
③收入不進賬。這種情況,一般是出納人員和審核人員合謀,摧毀原始憑據(jù),共同謀取非法利益。這種違法犯罪現(xiàn)象造成的后果比較嚴重。
2、對財務內(nèi)部控制制度的重要性認識不夠
目前不少單位財務內(nèi)部控制制度的基礎薄弱,而且領(lǐng)導沒能夠給予足夠的重視。當前財務內(nèi)部控制制度重視不夠主要表現(xiàn)有:①沒按照《會計法》的規(guī)定分設出納和審核人員崗位?，F(xiàn)在許多單位為了精簡人員,擅自將不相容職務出納和審核報銷業(yè)務安排由一人兼任。②銀行預留印鑒未按規(guī)定分別保管,出于“信任”“方便”,而沒有嚴格執(zhí)行不相容職責分離的規(guī)定。③允許財務人員獨自一人辦理審核報銷和收付款業(yè)務。④不按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,或者由出納人員自行編制。⑤銀行票據(jù)等登記保管手續(xù)不健全。⑥財務崗位交接手續(xù)不全,過程不完備。
■二、制定企業(yè)財務內(nèi)部控制制度應遵循的原則
1、整體性原則。我們在工作中通常存在著很多“近視癥”,往往就事論事,僅從財務單方面出發(fā)考慮問題,結(jié)果顧此失彼,與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾,或不受廣大干部職工的理解,而造成制度的“名存實亡”,因此,在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局,注重企業(yè)的整體實施效果。
2、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎,在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中,不僅是因為不依法辦事,更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度,任意妄為,最后給國家和企業(yè)造成了損失,給社會帶來了不良影響。
3、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定財務內(nèi)控制度時,要高度重視這一點,要力求制度盡可能連續(xù),保證會計工作的嚴肅性。
4、適應性原則。指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。
5、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)實際情況,針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定切實有效的內(nèi)控制度,將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范,從而造成會計工作薄弱,財務管理混亂。
6、發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度,企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度,他能促進企業(yè)財務會計水平的提高,為此,我們要從戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。
■三、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的思考
1、建立健全有效的財務內(nèi)部控制制度。結(jié)合本單位實際,建立責權(quán)分明、規(guī)章健全、運作有序的財務內(nèi)部控制制度,處理好控制成本與控制效益的關(guān)系。對每個崗位的職責進行科學、嚴密的劃分,使財務工作目標及職責明確,這樣才能保證財務部門的工作有章可循,又能保證相關(guān)職責之間的相互制約。只有制定明確的工作職責、業(yè)務范圍和業(yè)務權(quán)限,才能形成財務崗位職責分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運行模式。有了健全的財務內(nèi)控制度,才能更好的規(guī)范財務人員的行為,也便于財務主管人員發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的漏洞和問題,對財務人員的業(yè)績考核也就有了可靠的依據(jù)和標準。
2、開展經(jīng)常性的日常檢查。健全的財務內(nèi)控制度 如果得不到有效執(zhí)行,只能流于形式。只有堅持不懈的對內(nèi)控制度執(zhí)行情況開展經(jīng)常性的日常檢查,財務內(nèi)部控制制度的保障作用才能得以發(fā)揮。這種檢查,從時間上,可以是定期檢查,也可以是不定期抽查;從內(nèi)容上,可以是全面檢查,也可以是重點檢查;從范圍上,可以是針對所有的財務人員,也可以是針對某一個財務人員。實踐證明,通過開展財務制度執(zhí)行情況多種方式的檢查,能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題,對于出現(xiàn)的問題也能夠予以及時糾正。開展經(jīng)常性的日常檢查是企業(yè)財務內(nèi)控制度順利執(zhí)行的有力保障。
3、不斷提高財務人員的素質(zhì)。會計人員是會計工作的主要承擔者,會計人員的敬業(yè)精神、業(yè)務水平以及工作能力等方面素質(zhì)的高低,是企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的有效與否的決定因素。如果財務人員工作責任心不強,業(yè)務水平不高,對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的理解錯誤或執(zhí)行有偏差等,都會造成企業(yè)財務內(nèi)部控制制度失效。因此,提高財務人員的知識水平和專業(yè)勝任能力就顯得非常重要。
4、提高企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的重視程度。健全的財務內(nèi)部控制制度,需要得到單位領(lǐng)導的大力支持才能得到有效執(zhí)行,才能充分發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制作用?，F(xiàn)在很多企業(yè)會計信息失真的原因都是出自企業(yè)領(lǐng)導者的授意,他們?yōu)榱俗非蟊酒髽I(yè)的局部利益而指使會計人員編造虛假的會計信息?！稌嫹ā芬褜ζ髽I(yè)領(lǐng)導的會計責任做出了明確的規(guī)定,因此,要提高企業(yè)領(lǐng)導認真貫徹執(zhí)行《會計法》的自覺性,確保企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的有效貫徹和執(zhí)行。
