一、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)措施
(一)以人為本,創(chuàng)造審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人,因此,審計(jì)質(zhì)量控制要做到常抓不懈,首先就要以人為本,深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn),加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),奠定審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ),全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力。其次要采取倡導(dǎo)自學(xué)和選派審計(jì)業(yè)務(wù)骨干參加各類知識(shí)培訓(xùn),充分發(fā)揮骨干力量進(jìn)行由點(diǎn)帶面的傳授,努力培養(yǎng)出合格的、一專多能的復(fù)合型審計(jì)人員,規(guī)范審計(jì)行為,著力提高審計(jì)工作質(zhì)量,有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),實(shí)行審計(jì)質(zhì)量全過程控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,它的好壞直接關(guān)系審計(jì)工作的可信度和權(quán)威性,要高度重視審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從實(shí)際工作中來看,首先嚴(yán)格按照審計(jì)署六號(hào)令《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》規(guī)定執(zhí)行,其次是要把審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過程。具體要做到以下幾點(diǎn):
一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。堅(jiān)持嚴(yán)把“六關(guān)”。計(jì)劃關(guān),要認(rèn)真開展審前調(diào)查研究工作,圍繞上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一安排、圍繞本師經(jīng)濟(jì)中心工作和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;時(shí)間關(guān),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目規(guī)定需要完成時(shí)限;統(tǒng)計(jì)關(guān),每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)后,審計(jì)小組要填寫審計(jì)結(jié)果明細(xì)表,及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總;復(fù)核關(guān),每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,由審計(jì)小組、所在部門、主管部門等復(fù)核人員對(duì)審計(jì)文書進(jìn)行全面復(fù)核,提出復(fù)核意見;質(zhì)量關(guān),要通過《督辦審計(jì)決定落實(shí)暫行辦法》、《審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等來加強(qiáng)內(nèi)部管理,對(duì)審計(jì)決定落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查,維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性;考核關(guān),每年年終,要對(duì)一年的審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比,激勵(lì)先進(jìn),營(yíng)造氛圍,以此促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。
二是制定審計(jì)方案做到科學(xué)合理,突出重點(diǎn)。制定科學(xué)合理的審前調(diào)查工作方案。這個(gè)方案體現(xiàn)在:它符合項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)的實(shí)際,對(duì)調(diào)查工作具有指導(dǎo)性可操作性;要對(duì)實(shí)現(xiàn)調(diào)查工作目的、任務(wù)和內(nèi)容做出人員、方法、步驟、技術(shù)保障、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間等方面的符合項(xiàng)目實(shí)際的周密安排。
三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。審計(jì)組必須按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,確保審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位;當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí),應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對(duì)策,審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷及分析過程,保證審計(jì)證據(jù)的充分性和合法性。
四是規(guī)范審計(jì)復(fù)核審理。為使復(fù)核審理進(jìn)一步規(guī)范,要制訂關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的一系列相關(guān)制度,如:《審計(jì)復(fù)核制度》、《重大事項(xiàng)集體審定制度》等,要實(shí)行主審、審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)、復(fù)核人員負(fù)責(zé)制,對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定,都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限,進(jìn)行全面復(fù)核和檢查。
五是嚴(yán)把審計(jì)文書質(zhì)量關(guān)。審計(jì)小組要高度重視審計(jì)文書質(zhì)量,審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議要符合實(shí)際,具有針對(duì)性和可操作性,能夠促進(jìn)被審單位建章立制、加強(qiáng)管理。
六是嚴(yán)格立卷歸檔,把好審計(jì)檔案關(guān)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完畢,由審計(jì)主審負(fù)責(zé),嚴(yán)格按順序?qū)⑽募牧蠀R總裝入檔案,做到整個(gè)項(xiàng)目資料齊全,案結(jié)卷成。
七是認(rèn)真落實(shí)審計(jì)回訪制度。抽調(diào)部門人員組成審計(jì)回訪小組,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行回訪,同時(shí)結(jié)合每年開展的廉政承諾反饋卡問卷調(diào)查,加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通,保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不斷提升。
■二、當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量控制中存在的主要問題
(一)在審計(jì)方法上還有待進(jìn)一步改進(jìn)。如內(nèi)部控制審計(jì)、抽樣測(cè)評(píng)還沒有被廣泛的運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐,需要打破傳統(tǒng)審計(jì)方法,適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,在審計(jì)方法上做到有所創(chuàng)新、有所改進(jìn),切實(shí)履行好監(jiān)督職能。
(二)在審計(jì)手段上還需要進(jìn)一步提高。在信息化的環(huán)境下,增加審計(jì)的科技含量,推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。如對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO系統(tǒng))的運(yùn)用多數(shù)還處于摸索和嘗試階段,目前還沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的效能,因此在審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量上還有待逐步提高。
(三)審計(jì)過程中規(guī)范性方面存在問題,主要體現(xiàn)在:一是審前調(diào)查工作不夠細(xì)化、不完整,諸多環(huán)節(jié)中存在重形式、輕內(nèi)容的問題;二是審計(jì)日記的記錄上還不夠及時(shí)、完整。嚴(yán)把審計(jì)日記關(guān),這既是追究審計(jì)人員責(zé)任的一個(gè)依據(jù),也是保護(hù)審計(jì)人員的一個(gè)依據(jù),有利于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感,在這一點(diǎn)上我們大多數(shù)審計(jì)人員認(rèn)識(shí)還不夠深,認(rèn)為審前調(diào)查、審計(jì)日記記錄麻煩、忽視了其必要性。
(四)在集體審定方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制,就必須執(zhí)行集體審定制度,重大事項(xiàng)必須通過集體審定、集體會(huì)診。
■三、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的建議
(一)細(xì)化審前調(diào)查工作和審計(jì)方案的制訂。審前調(diào)查時(shí)間普遍要占到審計(jì)時(shí)間的三分之一,對(duì)一些重點(diǎn)問題、典型問題,還要做到解剖麻雀,才能制定出可行的審計(jì)方案,確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
(二)提高審計(jì)手段。要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO系統(tǒng))的學(xué)習(xí)和運(yùn)用,提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。
(三)完善審計(jì)日記記錄。規(guī)定要從進(jìn)點(diǎn)之日起,審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員都要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)完整地編寫審計(jì)日記,在此基礎(chǔ)上,編寫審計(jì)工作底稿。
(四)加強(qiáng)集體審定。對(duì)重大事項(xiàng)要求必須進(jìn)行集體審定,不經(jīng)審定,不得實(shí)施。
(五)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過培訓(xùn)、開展研討等方式,交流好的經(jīng)驗(yàn),好的審計(jì)案例,帶動(dòng)全系統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。抓好審計(jì)方案制定、審前調(diào)查、審計(jì)日記、審計(jì)文書質(zhì)量、審計(jì)復(fù)核等方面的適時(shí)指導(dǎo),以此提高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量。
