浙江是個民營企業(yè)的大省,民營企業(yè)的比例達95%以上,因此民營經(jīng)濟很發(fā)達。隨著經(jīng)濟全球化的逐步深入,浙江許多發(fā)展態(tài)勢很好的民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展,在境內外上市的公司數(shù)量也越來越多。但是,大部分民營企業(yè)都是直接從家族式管理模式演化來的,缺乏科學的內控管理體系,內部監(jiān)督機制不健全。這在不同程度上制約著企業(yè)的發(fā)展壯大。目前民營企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭,企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大,充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部控制的重要作用越來越迫切。但是目前民營企業(yè)內部審計存在著許多的問題,其作用無法得到有效發(fā)揮。如何解決這一問題,是值得我們深入研究和探討的,本文擬對此提出一些建議。
■一、浙江民營企業(yè)內部審計存在的問題
1、管理層缺乏內部審計意識、重視程度不夠。當前內部審計在民營企業(yè)發(fā)展中還相對緩慢,再加之民營企業(yè)領導者的素質參差不齊,大多數(shù)領導人通過在市場上若干年的拼殺,在某些方面有所提高,但在文化水平、經(jīng)營思想和理念以及管理水平等方面的素質還是相對較低。因此對內部審計的重要性和必要性認識不清,對內部審計職能普遍還沒有給予相應的重視。據(jù)了解,好些民營企業(yè)還沒有專門的內部審計機構,有些管理層甚至不知道內部審計是怎么回事,認為企業(yè)是私有的,沒有必要設立內部審計;有些民營企業(yè)即使設立了內部審計機構,但卻存在負責人隨意撤并內審機構、精簡內審人員的情況,這使得許多內部審計機構勢單力薄,很難發(fā)揮作用。
2、家族式管理模式,制約了內部審計工作的正常開展。家族式管理是浙江民營企業(yè)的一大特點。當前許多民營企業(yè)在管理上家族制的氣息還很濃厚,集團公司內部各個部門、子分公司間往往都存在著千絲萬縷的親情關系,監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實施;另外由于血緣與親情的關系,大家都有著較強的責任心,相互之間的信任度和忠誠度也很高,企業(yè)老板往往認為企業(yè)是自己的,都是自己的直系親屬掌握著重要位置,沒有審計的必要,有的企業(yè)即使設立了內部審計機構,也往往形同虛設,未能發(fā)揮有效作用。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大,民營企業(yè)內部組織機構的日趨龐大,所需要處理的事務遠遠超出管理者的能力;企業(yè)發(fā)展的領域發(fā)生根本的變化,超出了管理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗和知識儲備。這種種變化都需要加強內部審計,規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營和管理行為,但家族式管理模式在一定程度上阻礙了內部審計職能的正常履行和內部審計作用的真正發(fā)揮,并因此影響了民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
3、內部審計機構設置不合理,審計獨立性較差。設置內部審計機構的原則,一是必須保證其具有較強的獨立性,二是必須保證其具有較高的權威性。獨立性是內部審計工作的基礎和靈魂,而內部審計組織形式又是獨立性的基本保障。但在實際中,浙江省民營企業(yè)內部審計機構的設置多種多樣,方法各不相同。有的將審計機構與財務部門合并,或在財務部門配備審計人員;有的與監(jiān)察或保安部門混合設置;有的雖然設置了獨立的審計機構,但是與其他職能部門處于平行的地位;有的受董事會、監(jiān)事會領導;有的受總經(jīng)理領導;有的受財務總監(jiān)領導等等,內審機構的獨立性和權威性得不到保障,企業(yè)內部關系不順、工作職責劃分不清、監(jiān)督力度弱化,使整個企業(yè)內部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排,致使內部審計工作處于無序狀態(tài)。
4、內部審計人員素質不高,影響審計質量。內審工作是一項專業(yè)性很強的工作,隨著市場競爭機制的日趨完善,要求內審人員具有復合知識結構、能力強、綜合素質高、視野開闊的專業(yè)技術人才,要了解和掌握會計、審計、管理、電子商務等方面的知識,熟悉相關的法律、法規(guī)等,有敏銳的洞察力和較強的判斷力,有較高的職業(yè)道德水平和高度負責的工作態(tài)度及嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。但是在實際工作中民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任,他們往往不懂審計,簡單地把審計看成是查賬,這不利于發(fā)揮內部審計的作用,也就無法更好地領導內部審計工作。另外,很多內審人員來自財務部門或其他部門,有的審計人員還兼任其他職務,導致內部審計人員的業(yè)務素質參差不齊,缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧,從而難以適應審計工作的需要,嚴重影響了內部審計的工作質量。
■二、完善浙江民營企業(yè)內部審計的建議
1、提高民營企業(yè)領導對內審工作的認識。提高民營企業(yè)領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉變,廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位,真正承擔起領導內部審計的責任,建議做到以下幾點:(1)要充分認識內部審計的重要性和必要性,增強緊迫感和責任心,提高自覺性;(2)將內部審計列入本部門、本單位工作的重要內容,結合實際確定內部審計任務和重點;(3)定期聽取匯報,加強督促檢查,定期或不定期了解內部審計工作的開展情況,及時給予指導和幫助,給內部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件;(4)注意運用內部審計成果,促進內部審計成果轉化,總結經(jīng)驗教訓,消除不利因素,克服薄弱環(huán)節(jié),努力改進自身的工作;(5)審定審計報告,對審計中發(fā)現(xiàn)的問題逐一處理,嚴格要求,嚴格管理,嚴肅處理,采取治本措施;(6)表彰獎勵內部審計工作中涌現(xiàn)的先進典型和人物,關心內部審計人員的思想、工作、生活,調動積極性,幫助解決實際困難和問題。
2、合理設置內部審計組織機構。內部審計的組織設置是其開展工作的基礎,企業(yè)應根據(jù)獨立性、權威性的原則科學設置內審機構。內審機構要與其他部門分別設立,不能合并,特別是應從財務、稽核、業(yè)務部門中獨立出來,在人員、工作和經(jīng)費等方面要獨立,要得到民營企業(yè)最高層領導的有力支持。由于民營企業(yè)的規(guī)模大小不一,各個企業(yè)應該根據(jù)自身的特點來設置合適的內審組織模式。根據(jù)我國民營企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國際內部審計的通常做法,民營企業(yè)的內部審計大體上有以下兩種模式可供選擇:對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè),可以實行董事會領導下的審計委員會制度,這種內部審計機構設置的模式能很好地適應公司制民營企業(yè)的特點,并充分體現(xiàn)內部審計機構的獨立性,有利于內部審計人員順利的開展工作;而對于規(guī)模較小的民營企業(yè),可以不設審計機構,其內部審計工作可通過投標方式向有資質的會計師事務所等社會中介機構發(fā)包,但企業(yè)應設立內部審計主管,以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行,并擔任社會中介機構和管理層之間溝通的橋梁。
3、提高內部審計人員素質。加強內審行業(yè)的隊伍建設,提高人員素質,優(yōu)化人員結構,培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是推動民營企業(yè)內部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急。首先,要改變目前的用人機制,應在任用、培訓、定崗、升遷等問題上制定相應的具體規(guī)定和要求,選派具備一定思想政治素質、相應專業(yè)技術資格和業(yè)務能力的人員充實內審隊伍,這直接決定了內部審計人員的專業(yè)素質和可塑性;其次,要重視和加強內部審計人員的培訓和更新,定期開展崗位培訓和后續(xù)教育,定期進行專業(yè)知識培訓和職業(yè)道德方面的教育,提高內審人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術修養(yǎng),進行內部審計考核和選拔,及時更新不適合做內部審計工作的人員,迫使內部審計人員不斷提高業(yè)務素質,以適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。
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