一、前言
審計是獨立的專門機構(gòu)和專業(yè)人員,以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象進行審核查證。通過收集、鑒定、判斷證據(jù),以判斷其經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效件,以及反映經(jīng)濟活動有關(guān)資料真實性和正確性的一種經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的審計在整個審計工作中占有重要的地位。所以加強企業(yè)財務(wù)審計工作管理,具有較為重要的意義。
二、企業(yè)財務(wù)審計的作用
1.審查企業(yè)會計和其他經(jīng)濟資料對被審計單位經(jīng)濟活動記錄的真實性、有效性和合法合規(guī)性,核實查證其是否符合實際發(fā)生的內(nèi)容,有無弄虛作假或非故意的差錯,適用法規(guī)、準則是否正確等,同時還可以審查評價被審計企業(yè)經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī),有無存在違反財紀法紀、損失浪費、貪污盜竊及其他違反經(jīng)濟、財政法規(guī)等的行為。
2.促進廉政建設(shè)的需要
克服消除腐敗現(xiàn)象是關(guān)系改革開放和經(jīng)濟建設(shè)成敗的一項長期斗爭。要有效地遏制和懲治貪污受賄、腐化墮落等腐敗問題,除了建立健全必要的規(guī)章制度外,還應(yīng)加大審計監(jiān)督的力度,加強對權(quán)力運用的制約,并使這項工作法制化、日?；?。
3.揭露企業(yè)經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為
會計資料及其他各種經(jīng)濟資料,應(yīng)該真實、正確、合理、合法地反映經(jīng)濟活動的事實。但不少企業(yè)的經(jīng)濟資料不僅存在錯誤,而且存在著有意造假現(xiàn)象,以圖掩飾非法的經(jīng)濟行為。通過審計的檢查監(jiān)督,不僅可以揭露出經(jīng)濟資料的錯誤和舞弊,而且還可以揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的錯誤和舞弊行為,從而進一步追究有關(guān)負責(zé)人的責(zé)任和考查有關(guān)管理人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4.促進企業(yè)經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高
通過財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計,可以發(fā)現(xiàn)影響被審計單位財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素,并針對問題的所在提出切實可行的改善措施,這樣就有利于被審計單位改善物質(zhì)技術(shù)條件和人員管理素質(zhì),進一步挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益。
三、企業(yè)財務(wù)審計工作的依據(jù)
企業(yè)財務(wù)審計工作依據(jù)作為審計人員據(jù)以對審計對象做出判斷的根據(jù),包括:
1.國家法律、法規(guī)、政策,如會計法、審計法、經(jīng)濟合同法、稅法、公司法、票據(jù)法、民法等用于規(guī)范社會經(jīng)濟行為的法規(guī)。
2.企業(yè)財務(wù)通則、會計制度、財務(wù)財經(jīng)規(guī)章制度等。
3.被審計單位及其上級主管部門的預(yù)算、計劃、合同、決策目標等。
4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準,如人員定額、原材料定額、技術(shù)規(guī)程等。
四、如何加強企業(yè)審計工作
1.認真進行審前調(diào)查
當(dāng)前,審計越來越看重審前調(diào)查,通過審前調(diào)查了解被審計單位的基本情況。主要調(diào)查:被審計單位的管理體制、內(nèi)控制度、人員編制、財務(wù)機構(gòu)工作情況以及審計年度涉及經(jīng)濟方面的工作計劃等,通過這些內(nèi)容的調(diào)查要能夠搞清被審計單位的經(jīng)營范圍、資金流向、當(dāng)年的主要經(jīng)濟事項等。
2.注重對內(nèi)控制度進行檢查、評價
好的內(nèi)控制度可在一定程度上減少錯誤及舞弊的發(fā)生,因此對內(nèi)控制度進行評審應(yīng)成為審計的一項基礎(chǔ)工作。目前,由于企業(yè)核算流程越來越復(fù)雜,但往往忽視內(nèi)控制度的建立、健全,給錯誤、舞弊留下了空間。因此針對被審計單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行檢查,這樣既可節(jié)約審計時間,又可提高審計效率。
3.把握審前調(diào)查和審中內(nèi)控制度測試環(huán)節(jié)
審計組應(yīng)通過審前調(diào)查、召開進點會議、現(xiàn)場觀察、交流詢問等方式,深入調(diào)查了解被審計單位的財政、收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)控制度建立、完善等情況,以確定內(nèi)控制度的可信賴程度,從中發(fā)現(xiàn)財務(wù)薄弱環(huán)節(jié),掌握審計重點。
4.注重對二級機構(gòu)的延伸審計
目前,由于集團公司財務(wù)部門對下屬子公司或者部門資金的監(jiān)管更加到位,導(dǎo)致一些主管部門在使用資金時沒有以前“自由”了,于是一些主管部門為了逃避監(jiān)督,會把本單位的支出轉(zhuǎn)移到所屬二級機構(gòu)列支,同時也會把一些收費項目變相地讓二級機構(gòu)甚至是所管轄的社會中介機構(gòu)代收,以方便以后開支。這些情況都會導(dǎo)致一些主管部門收支事項的不真實,為貪污、腐化留下空間。
5.加強監(jiān)盤工作
監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及貨幣資金、有價證券等的實地盤點,同時實施適當(dāng)抽查,以確定實物資產(chǎn)是否真實存在并與賬面數(shù)量是否相符,查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。
一般而言,實物資產(chǎn)的盤點應(yīng)由被審計單位進行,審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督;對于貴重的物資,審計人員還可抽查復(fù)點。盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù),但是監(jiān)盤法有其局限性,它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的審計證據(jù),但卻不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán),并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供審計證據(jù)。
五、小結(jié)
企業(yè)審計工作管理是企業(yè)經(jīng)濟工作的核心,具有極為重要的作用,因此很有必要對其進行探討,這是一個很漫長而艱巨的任務(wù),同時也是一個研究的新趨勢,具有較大的經(jīng)濟價值和社會意義。
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