一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中的地位
1、會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ)
內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠,保護(hù)資產(chǎn)安全完整,貫徹、執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施,是能夠保證完整、正確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、有用,發(fā)揮其應(yīng)有的作用。它要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整;應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員,從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等等。包括了企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力,并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位中的關(guān)鍵控制點(diǎn),并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
2、會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于核心地位
會(huì)計(jì)控制是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中扮演著越來(lái)越重要的角色。
首先, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。會(huì)計(jì)作為控制信息系統(tǒng),它在減少信息不對(duì)稱(chēng),使所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及職工,還有母公司和下屬成員掌握更多信息方面起著不可或缺的作用,會(huì)計(jì)是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán),也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。會(huì)計(jì)控制有助于建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制、控制機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、制約機(jī)制、預(yù)警機(jī)制。會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此,建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的發(fā)展具有重要的意義,也是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。其次,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,會(huì)計(jì)作為信息系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵,是公司經(jīng)營(yíng)管理必需的中央數(shù)據(jù)庫(kù),具備強(qiáng)大的集成、對(duì)帳和審核功能。行之有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是彌補(bǔ)公司治理缺陷的有效工具,真實(shí)的會(huì)計(jì)信息有利于充分發(fā)揮個(gè)人能力和智慧,提高執(zhí)行力和效率,對(duì)公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)起到重要支撐作用。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中的作用
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我制約相結(jié)合的內(nèi)在機(jī)制,它滿(mǎn)足了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要,已經(jīng)被證明是保證企業(yè)“中樞神經(jīng)”系統(tǒng)有效運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵手段。一定程度上可以說(shuō),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及實(shí)施情況,是是企業(yè)成敗的關(guān)鍵,是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本。因此,建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,對(duì)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。
1、保證和監(jiān)督黨和國(guó)家各項(xiàng)方針、政策的貫徹實(shí)施,保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、規(guī)章制度的有效執(zhí)行
認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線(xiàn)、方針、政策,保證監(jiān)督黨和國(guó)家有關(guān)的政策、法令,是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。構(gòu)建一套完善有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)企進(jìn)行切實(shí)可行的監(jiān)管,使得所有的業(yè)務(wù)操作都能及時(shí)地得到反映和追蹤,從而有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)和方針、政策。
2、保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、客觀、充分、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確
構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,可以保證會(huì)計(jì)信息的提取、記錄、存儲(chǔ),從而真實(shí)的反映企業(yè)資金流動(dòng)安全性,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象及不法行為,從而提供真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
3、既能激發(fā)企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,又能有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)廣大職工在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景,為了有效地控制整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程的危險(xiǎn)因素,必須對(duì)生產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行控制,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為作為企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的管理系統(tǒng),是有效地防范企業(yè)、企業(yè)高管的刑事法律風(fēng)險(xiǎn),是構(gòu)建現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要內(nèi)容。
4、促進(jìn)了企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng),提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量
構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,可以利用會(huì)計(jì)收集、審核、匯總、提供各種統(tǒng)計(jì)信息,把企業(yè)的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理結(jié)合在一起,從而使各部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)、溝通交流,密切聯(lián)系與合作,充分發(fā)揮每個(gè)人在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的作用,保證了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的順利完成。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1、大力宣傳企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè),樹(shù)立起全員,全過(guò)程,全方位經(jīng)營(yíng)管理理念,提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)
要加強(qiáng)過(guò)程性督導(dǎo)檢查,積極引導(dǎo)、鼓勵(lì)和支持參加培訓(xùn),使社會(huì)各方面了解加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性,宣傳貫徹落實(shí)《內(nèi)部控制規(guī)范》的重要意義,營(yíng)造和貫徹落實(shí)《內(nèi)部控制規(guī)范》的輿論氛圍與社會(huì)環(huán)境,使強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為各企業(yè)和社會(huì)各方的自覺(jué)行動(dòng)。不僅要對(duì)全體會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)培訓(xùn),也要對(duì)企業(yè)重要崗位管理人員進(jìn)行傳播普及,更要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)培訓(xùn),要求各單位必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,使企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確的需要,它對(duì)保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
2、制定具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,用制度來(lái)規(guī)范管理者的行為
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等要求,結(jié)合本企業(yè)或系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)際,建立適合本企業(yè)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度按照預(yù)先控制、持續(xù)控制、現(xiàn)場(chǎng)控制劃分主要包括:實(shí)物資產(chǎn)控制、采購(gòu)與付款控制、銷(xiāo)售與收款控制、籌資控制、投資控制、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)內(nèi)部控制制度參數(shù)和管理目標(biāo),可以細(xì)分為不同方面來(lái)進(jìn)行控制,這樣,就能夠形成一整套嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理體系。
3、規(guī)范民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi),建立健全財(cái)務(wù)預(yù)決算機(jī)制
要在國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,結(jié)合本工作內(nèi)容和實(shí)際情況,構(gòu)建一套行之有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和會(huì)計(jì)核算崗位工作流程與職責(zé)。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及暫付款的管理,財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查,財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施,現(xiàn)金庫(kù)存管理、財(cái)產(chǎn)登記管理、票據(jù)管理,預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)容都要制定詳細(xì)而明確的規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在制定過(guò)程中要體現(xiàn)適應(yīng)性、靈活性和可操作性等原則,即結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況制定出合理的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,任何財(cái)務(wù)管理制度都不能生搬硬套。只能從自己的實(shí)際情況出發(fā),財(cái)務(wù)制度的制定在表述上應(yīng)盡量做到直接了當(dāng)、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂,并與會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合。
4、強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律,提高制度建設(shè)
《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部監(jiān)督提出更高的要求,體現(xiàn)了企業(yè)負(fù)責(zé)人依法履行職責(zé),對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)人員不僅要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),而且還要對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。企業(yè)負(fù)責(zé)人不但懂得會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求,而且還要懂管理、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì),熟悉有關(guān)法律、法規(guī),同時(shí)還要注意嚴(yán)格要求身邊工作人員,帶頭學(xué)習(xí)法律知識(shí),不斷提高自身素養(yǎng),做到誠(chéng)實(shí)守信、合法運(yùn)營(yíng)。為優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員提供精神鼓勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于在財(cái)會(huì)工作中取得顯著成績(jī)和作出突出貢獻(xiàn)的,并忠于職守、堅(jiān)持原則,應(yīng)大膽提拔,或給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
總之,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有必要建立規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,與我國(guó)國(guó)情密切結(jié)合,用法律手段保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性,只有這樣,才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,使我國(guó)在改革發(fā)展浪潮中立于不敗之地。
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