一、建立賬套時(shí)設(shè)置相關(guān)外幣會(huì)計(jì)科目
采用外幣統(tǒng)賬制的企業(yè)在發(fā)生外幣交易時(shí)，即折算為記賬本位幣入賬，期末進(jìn)行匯兌損益調(diào)整。因此需要對(duì)外幣科目設(shè)置“外幣核算”，以便分別以“外幣”和“人民幣”登記賬戶。
[例1]設(shè)置甲公司相關(guān)外幣核算會(huì)計(jì)科目，如表1所示。
操作步驟：
(1)前5個(gè)科目明細(xì)科目相同，可用“成批復(fù)制”得到。增加“100201(銀行存款／人民幣)”，增加100202(銀行存款／美元)”并進(jìn)行外幣設(shè)置，重復(fù)該步驟設(shè)置“100203(銀行存款／歐元)”及“100204(銀行存款／英鎊)”。如圖1所示。用“成批復(fù)制”的方法將“銀行存款”明細(xì)科目復(fù)制到“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長期借款”等總賬科目下，然后再按表1要求修改輔助核算。
(2)“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”按表1要求開設(shè)明細(xì)戶并設(shè)置相應(yīng)輔助核算。
二、日常業(yè)務(wù)核算
企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)有外幣買賣、購進(jìn)與銷售、外幣借款及償還、結(jié)算應(yīng)收應(yīng)付賬款等，且每月發(fā)生的業(yè)務(wù)性質(zhì)相同，只是金額不同，所以在初次進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)處理時(shí)，將憑證保存為常用憑證，以后調(diào)用常用憑證再稍加修改即可。
[例2]接例1，甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯總損益。根據(jù)下列資料進(jìn)行業(yè)務(wù)核算。
(1)甲公司8月31日有關(guān)外幣賬戶余額如表2所示。(2)甲公司9月份發(fā)生有關(guān)外幣交易如表3所示。
操作要點(diǎn)：
(1)如果第一次使用軟件記賬，應(yīng)將表2的數(shù)據(jù)正確錄入相關(guān)科目期初余額并錄入上期期末匯率。如果是老用戶，上期結(jié)賬后余額自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下期，不用重新錄入。
(2)建立賬套時(shí)或年初選擇本公司外幣核算的匯率方式。在展開的[總賬]目錄下，單擊[設(shè)置]｜[選項(xiàng)]，彈出[選項(xiàng)]對(duì)話框，單擊[編輯]按鈕，進(jìn)入修改狀態(tài)，單擊[其他]頁簽，選擇[浮動(dòng)匯率]。單擊[確定]按鈕，如圖2所示。
(3)以業(yè)務(wù)①為例“生成常用憑證”。在[填制憑證]界面，當(dāng)錄入帶外幣核算的科目(銀行存款，美元)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)顯示外幣欄，并自動(dòng)顯示前次業(yè)務(wù)匯率，單擊[放大鏡]按鈕，彈出[匯率參照]對(duì)話框，錄入9月3日記賬匯率，單擊[確定]按鈕，回到[填制憑證]界面，錄入外幣金額后回車，系統(tǒng)自動(dòng)按當(dāng)日匯率折算，錄完憑證后單擊[制單]｜[生成常用憑證]，彈出[常用憑證生成]對(duì)話框，錄入相關(guān)信息，單擊[確認(rèn)]按鈕，保存為常用憑證，如圖3所示。仿照上述步驟將9月份其他業(yè)務(wù)錄入完畢并生成常用憑證。
三、期末匯兌損益調(diào)整
外幣貨幣性項(xiàng)目。貨幣性項(xiàng)目期末調(diào)整時(shí)，采用期末即期匯率折算。產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，因匯率變動(dòng)而形成的匯兌差額也計(jì)人當(dāng)期損益，如例2中的業(yè)務(wù)。如果用于固定資產(chǎn)等專門外幣借款還在資本化期間，則產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入“在建工程”。
[例3]接例2.9月30日將本月所有憑證審核記賬。操作步驟略。
[例4]接例3，9月30日，期末匯率分別為：1美元=7.0元人民幣，1歐元=10.5元人民幣，1英鎊=14.5元人民幣，要求對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行匯兌損益自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。
操作步驟：(1)錄入期末調(diào)整匯率。在展開的[基礎(chǔ)檔案]目錄下，單擊[財(cái)務(wù)]｜[外幣設(shè)置]，彈出[外幣設(shè)置]對(duì)話框，選擇[美元]，在9月30日[調(diào)整匯率]欄錄入期末匯率“7.0”，同樣的方法，錄入歐元期末匯率“10.5”、英鎊期末匯率“14.5，單擊[退出]按鈕，如圖4所示。
(2)匯兌損益轉(zhuǎn)賬定義。在展開的[總賬]目錄下，單擊[期末]｜[轉(zhuǎn)賬定義]｜[匯兌損益]，彈出[匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置]對(duì)話框，錄入?yún)R兌損益入賬科目“550305(財(cái)務(wù)費(fèi)用／匯兌損益)”，在外幣貨幣性科目[是否計(jì)算匯競兌損益欄]雙擊，單擊[確定]按鈕，如圖5所示。
(3)轉(zhuǎn)賬生成憑證。在展開的[總賬]目錄下，單擊[期末]｜[轉(zhuǎn)賬生成]，彈出[轉(zhuǎn)賬生成]對(duì)話框，選擇[匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)]，選擇結(jié)轉(zhuǎn)月份，單擊[全選]按鈕，單擊[確定]按鈕。彈出[匯兌損益試算表]對(duì)話框，查看是否正確后，單擊[確定]按鈕，彈出生成的憑證(本例總計(jì)產(chǎn)生匯兌收益127萬元)，根據(jù)憑證內(nèi)容修改類別字，單擊[保存]按鈕，顯示[已生成]字樣，單擊[退出]按鈕，如圖6所示。
外幣非貨幣性項(xiàng)目。期末匯兌調(diào)整大致有以下三種情況。一是以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。
二是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與原來記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。
[例5]接例4，如果從英國戊公司購入的A商品國內(nèi)市場仍無供應(yīng)，A商品的國際市場單價(jià)降到70英鎊，且9月30日匯率為1英鎊=14.5元人民幣。要求計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
操作步驟：
(1)自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置。在展開的[總賬]目錄下，單擊[期末]｜[轉(zhuǎn)賬定義]｜[自定義結(jié)轉(zhuǎn)]，彈出[自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)囂]窗口，單擊[增加]按鈕，彈出[轉(zhuǎn)賬目錄]對(duì)話框，錄入相關(guān)信息，單擊[確定]按鈕，同到[自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置]窗口，在第1行錄入科目“6701(資產(chǎn)減值損失)”，金額公式為“JG()”，意為取對(duì)方科目計(jì)算結(jié)果，回車到第2行，錄入科目“1281(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)”，方向?yàn)椤百J”，金額公式為“QM(124301，月，借)-SOM(124301，月，借)*70*14.5”，單擊[保存]按鈕，如圖7所示。
(2)轉(zhuǎn)賬生成憑證。步驟同例4中第(3)基本相同，生成的憑證為：
借：資產(chǎn)減值損失 3050000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3050000
三是以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)，期末采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。
[例6]接例5，如果購入的10000股B股股票9月30日市價(jià)為10.5美元，且匯率為1美元=7.0人民幣，要求確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
該業(yè)務(wù)仍然可利用自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置來完成，步驟與例5基本相同，參見圖7所示，轉(zhuǎn)賬序號(hào)為002，轉(zhuǎn)賬說明為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，回到[自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置]窗口，在第1行錄入科目“150301(交易性金融資產(chǎn)／B股)”，金額公式為“JG()”，在第2行，錄入科目“6101(公允價(jià)值變動(dòng)損益)”，方向?yàn)椤百J”，金額公式為“SQM(150301，月，借)*10.5*7.0-QM(150301，月，借)”，此公式的前半部分意為取交易性金融資產(chǎn)(B股)的期末數(shù)量乘以公允單價(jià)10.5美元再乘以期末匯率7.0人民幣，即交易性金融資產(chǎn)(B股)的公允價(jià)值，公式的后半部分意為取交易性金融資產(chǎn)(B股)的期末借方余額即原來的成本價(jià)，當(dāng)公允價(jià)值小于原成本價(jià)時(shí)為公允價(jià)值變動(dòng)損失，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，系統(tǒng)自動(dòng)以紅字計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的貸方。執(zhí)行轉(zhuǎn)賬生成的憑證為：
借：交易性金融資產(chǎn)／B股 65000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 65000
