臨近中秋，關(guān)于中秋實(shí)物或現(xiàn)金福利的會計(jì)及稅務(wù)問題很多。現(xiàn)簡單對這類問題涉及到的會計(jì)及稅務(wù)問題進(jìn)行一下分析，希望對大家有點(diǎn)啟發(fā)或幫助。由于時間倉促，不對的地方也希望大家指正。
是否可以記入到福利費(fèi)：
為加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)正常的收入分配秩序，保護(hù)國家、股東、企業(yè)和職工的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號）等有關(guān)精神，現(xiàn)通知如下：
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
（三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。：
（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》（財(cái)企［2009］117號）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。
通過以上可以看出，節(jié)日現(xiàn)金或?qū)嵨锔＠P(guān)不在福利費(fèi)規(guī)定的核算范圍。
我們再來看下個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。
《個人所得稅法實(shí)施條例》第十條修：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！边@一修改，可以說給個人所得規(guī)定了一個兜底條款，將個人所得的形式從現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券擴(kuò)大到其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，并明確對其他形式的經(jīng)濟(jì)利益參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額
從上述規(guī)定可以看出，個人取得公司年底發(fā)放的色拉油、手機(jī)等實(shí)物福利，也應(yīng)作為個人收入的一部分，并入工資、薪金繳納個人所得稅
綜上，記入福利費(fèi)是不符合會計(jì)政策及稅收政策的。那么按規(guī)定正常處理方法應(yīng)為：
購入福利物資時
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利
貸：銀行存款或現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：管理費(fèi)用（或生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用）
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利%
發(fā)放時只記備查登記即可。）
這種處理方法涉及到按每人的發(fā)放實(shí)物金額合并計(jì)處個稅的問題，要并入到工資薪金中。
好多企業(yè)為了給職工節(jié)稅采用了變通的做法，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用處理。大家在實(shí)操中可以考慮采用。
