基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是指依據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項(xiàng)目的概(預(yù))算文件,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動(dòng)。隨著“科技興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施,國(guó)家對(duì)科研單位基礎(chǔ)建設(shè)投入逐步加大,科研單位建設(shè)項(xiàng)目日漸增多,有效使用建設(shè)資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題。
一、加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高基建財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
好的制度、完善的措施,需要有相應(yīng)能力和經(jīng)驗(yàn)的人員去落實(shí),去貫徹。組建一支優(yōu)秀的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍,提高基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,規(guī)范會(huì)計(jì)日常核算和管理,是做好科研單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。
二、加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度建設(shè),規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
制度建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、長(zhǎng)期性的工作,是進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要法規(guī)依據(jù),是管好用好基本建設(shè)資金的保障。各單位一方面要組織基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹國(guó)家頒布的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,同時(shí)要結(jié)合科研單位的實(shí)際情況,制定本單位的基建財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定,規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、制度化。
三、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
(一)根據(jù)項(xiàng)目管理要求和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定,落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與資金管理責(zé)任;配備專人(或兼職)會(huì)計(jì)人員、設(shè)置專戶、專賬管理,?？顚Ｓ眠M(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算
(二)建立健全基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系
對(duì)不同的基本建設(shè)項(xiàng)目,根據(jù)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,結(jié)合上級(jí)批復(fù)的概(預(yù))算建設(shè)內(nèi)容,以會(huì)計(jì)科目能真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目實(shí)際支出為原則,設(shè)置會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容,以達(dá)到項(xiàng)目核算準(zhǔn)確、完整的要求。
(三)加強(qiáng)資金管理工作
財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)分別向投資部門(mén)爭(zhēng)取資金及時(shí)到位,根據(jù)年度投資計(jì)劃和基建項(xiàng)目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項(xiàng)目資金不留缺口,為工程項(xiàng)目建設(shè)的正常進(jìn)行提供資金保證。
(四)明確基本建設(shè)各種程序、流程及權(quán)限
1.了解、掌握項(xiàng)目的基本建設(shè)程序。如政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序的主要階段是:項(xiàng)目建議書(shū)階段,可行性研究報(bào)告階段,設(shè)計(jì)工作階段,施工準(zhǔn)備階段,實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)階段。財(cái)務(wù)部門(mén)要掌握程序中各階段建設(shè)單位應(yīng)做的工作及有關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件及表格,同時(shí)將批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃作為基本建設(shè)財(cái)務(wù)籌資、使用資金、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
2.明確規(guī)定基本建設(shè)內(nèi)部審批程序。如根據(jù)本單位情況規(guī)定基本建設(shè)額審批程序?yàn)?建筑工程管理經(jīng)辦人——項(xiàng)目主管——工程管理職能部門(mén)負(fù)責(zé)人——項(xiàng)目法人——財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人——單位法定代表人。
3.明確規(guī)定工程款支付和審批權(quán)限。如對(duì)簽訂合同的工程費(fèi)用、工程備料款、進(jìn)度款等支付在20萬(wàn)元以下,由現(xiàn)場(chǎng)管理人員及監(jiān)理人員核定工程量,并簽署意見(jiàn)后,由項(xiàng)目法人授權(quán)專人負(fù)責(zé)審批;20萬(wàn)元以上由項(xiàng)目法人審批;超出合同簽訂工程費(fèi)用的,10萬(wàn)元以下由現(xiàn)場(chǎng)管理人員及監(jiān)理人員核定工程量并簽署意見(jiàn)后由項(xiàng)目法人授權(quán)專人進(jìn)行審批,10萬(wàn)元以上由項(xiàng)目法人審批。
(五)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、分析,及時(shí)掌握工程進(jìn)度,把財(cái)務(wù)管理工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程
四、完善基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)
(一)完善基本建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)管理
完善基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)管理,對(duì)于確保工程質(zhì)量,提高投資效率,具有重要意義。建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)文件的制定要盡可能科學(xué)、詳細(xì)、準(zhǔn)確,對(duì)施工方案中的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)及綜合評(píng)價(jià)的描述要準(zhǔn)確、全面、完整,只有做好招標(biāo)文件,確定科學(xué)、合理的造價(jià)標(biāo)底,才能有效控制成本,避免在施工中因?yàn)檎袠?biāo)文件的缺陷給建設(shè)單位帶來(lái)資金損失。
(二)完善基本建設(shè)項(xiàng)目的政府采購(gòu)管理
為配合項(xiàng)目建設(shè)的概算管理,國(guó)家也在基本建設(shè)支出中逐步實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度,并把其作為項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。因此,財(cái)務(wù)部門(mén)必須參加工程項(xiàng)目主要設(shè)備材料的采購(gòu)、招標(biāo),依據(jù)批復(fù)的儀器設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量及政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定監(jiān)督檢查合同的簽訂和執(zhí)行情況,按照合同進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)管理、往來(lái)賬款的管理,資產(chǎn)入賬管理等,做好政府采購(gòu)工作。
(三)加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的管理
工程價(jià)款結(jié)算是指建設(shè)工程的發(fā)承包方對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。合理支付工程價(jià)款,可以保證項(xiàng)目資金安全和工程的進(jìn)度和質(zhì)量,對(duì)加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部管理有著十分重要的作用。工程價(jià)款結(jié)算通常分為工程預(yù)付款的支付、工程進(jìn)度款的支付和工程結(jié)算款的支付三個(gè)階段。
1.工程預(yù)付款,也稱開(kāi)工預(yù)付款,是指工程開(kāi)工前由建設(shè)單位向施工承包商支付的、用于開(kāi)工前期準(zhǔn)備的款項(xiàng)。已簽訂合同、具備施工條件的工程項(xiàng)目,由施工承包商提出支付申請(qǐng),提交履約保證函等,經(jīng)項(xiàng)目管理人員、監(jiān)理人員簽字確認(rèn),并按審批權(quán)限審批后支付。包工包料工程的預(yù)付款原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對(duì)重大項(xiàng)目,按工程計(jì)劃逐年支付。預(yù)付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發(fā)包人不得預(yù)付工程款。
2.工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。工程進(jìn)度款的支付過(guò)程是整個(gè)工程支付中最為頻繁、往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生最多的過(guò)程,應(yīng)根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果,由施工單位向建設(shè)單位提出支付工程進(jìn)度款的申請(qǐng),經(jīng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理人員和工程監(jiān)理人員確認(rèn),將工程價(jià)款控制在60%～90%的額度內(nèi),并扣減預(yù)付款后支付。沒(méi)有簽訂合同的工程建設(shè),也可按以上比例支付工程進(jìn)度款。
3.工程竣工結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款。工程竣工后,施工單位和建設(shè)單位應(yīng)按照預(yù)定合同價(jià)款和現(xiàn)場(chǎng)簽證情況以及索賠事項(xiàng),進(jìn)行工程竣工結(jié)算。工程竣工決算應(yīng)根據(jù)工程總價(jià)的大小,組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)核查后的施工單位結(jié)算書(shū)進(jìn)行審計(jì),并簽署書(shū)面意見(jiàn)。根據(jù)雙方確認(rèn)的審查結(jié)果和期限支付工程竣工結(jié)算價(jià)款,保留不低于5%的質(zhì)量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的返修、維修費(fèi)用在質(zhì)保金里扣除。
(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)入賬手續(xù),加強(qiáng)其他投資支出管理
1.基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源入賬需要有撥款文件、協(xié)議或者合同資料。按建設(shè)項(xiàng)目不同、資金來(lái)源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項(xiàng)必須是已列入批準(zhǔn)的計(jì)劃項(xiàng)目,付款手續(xù)必須齊全,收款單位原則上應(yīng)為合同簽約單位。有特殊情況的,應(yīng)由合同簽約單位出具蓋有公章的轉(zhuǎn)款說(shuō)明。
3.待攤投資支出應(yīng)符合批復(fù)的概算內(nèi)容、相關(guān)規(guī)定、合同及地方收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,防止出現(xiàn)超批復(fù)、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。
4.對(duì)容易出現(xiàn)差錯(cuò)的款項(xiàng),如甲方提供材料的價(jià)差款,采購(gòu)保管費(fèi)的分?jǐn)?、水電費(fèi)以及包含在建安工程造價(jià)中而由建設(shè)單位墊付的費(fèi)用等,會(huì)計(jì)人員必須與工程造價(jià)人員一起進(jìn)行審計(jì)核算,對(duì)一個(gè)項(xiàng)目有多個(gè)工程審計(jì)人員審計(jì)的情況,要檢查各分項(xiàng)項(xiàng)目是否重結(jié)或漏結(jié)。
(五)把好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算關(guān)
基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。編制竣工決算要做好以下幾項(xiàng)工作:
1.要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償。處理的財(cái)產(chǎn)物資收入要按規(guī)定沖減相關(guān)成本,報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
2.編制基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算。依據(jù)項(xiàng)目可行性報(bào)告,初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大設(shè)計(jì),概算調(diào)整及批復(fù)文件,招投標(biāo)文件,歷年基本建設(shè)計(jì)劃,歷年財(cái)務(wù)決算和批復(fù)文件,合同、工程結(jié)算等資料以及有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法等編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算?？⒐Q算報(bào)告在委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)后,根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審批權(quán)限報(bào)相關(guān)部門(mén)審批。
3.辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。建設(shè)單位依據(jù)批復(fù)后的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù),真實(shí)、準(zhǔn)確填寫(xiě)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù),進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
4.清理結(jié)余資金。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際到位資金與建設(shè)成本之差就是基建結(jié)余資金。項(xiàng)目辦理竣工結(jié)算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金,清理出的結(jié)余資金,要嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,改歸還項(xiàng)目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設(shè)單位留成收入部分要按規(guī)定計(jì)提和按開(kāi)支范圍使用。
加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和核算,能夠規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序和行為,合理、及時(shí)地籌集、使用建設(shè)資金,控制成本,提高投資效益,確保國(guó)家投資計(jì)劃順利進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 阮玉東.淺談基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理[J].金融經(jīng)濟(jì),2008(9):134-135.
[2] 李群.淺析如何加強(qiáng)紀(jì)檢財(cái)務(wù)管理[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007(10)5:172-173.
[3] 黃寧清.強(qiáng)化科研單位基建財(cái)務(wù)管理的思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師, 2008(06):78-79.
[4] 李清.淺析加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與核算的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].企業(yè)家天地,2007(8):84-85.
[5] 萬(wàn)年青.農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)踐淺談[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2007(23):4-16.
[6] 賈華.如何做好農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)費(fèi)管理工作[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟(jì)管理,2006(4):23-25.
