自6月中旬起，北京市的大興、朝陽(yáng)、海淀三個(gè)區(qū)近30所打工子弟學(xué)校相繼收到關(guān)停通知，涉及近3萬(wàn)名學(xué)生。和北京市類似，為提高中小學(xué)辦學(xué)效益和教育質(zhì)量，優(yōu)化教育結(jié)構(gòu)和布局，實(shí)現(xiàn)資源共享，不少地方對(duì)各類中小學(xué)校布局進(jìn)行了規(guī)劃整合。
在中小學(xué)校撤并過程中，財(cái)務(wù)合并是一個(gè)重要方面，也是學(xué)校合并的基礎(chǔ)。
合并前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，防止資產(chǎn)流失
學(xué)校資產(chǎn)是中小學(xué)校開展教學(xué)、后勤等活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，被合并學(xué)校應(yīng)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組，在上級(jí)主管部門組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)交下，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)清查、移交工作。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)管理人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)的清理、盤點(diǎn)、登記、保管和移交工作，防止資產(chǎn)流失。對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并登記學(xué)?！皫?kù)存材料清查報(bào)告單”和“固定資產(chǎn)清查報(bào)告單”，與相關(guān)的盤點(diǎn)明細(xì)表一起上報(bào)教育局和財(cái)政局，作為上級(jí)核對(duì)及劃撥的依據(jù)。
對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體方法是：將資產(chǎn)清查結(jié)果編制成“庫(kù)存材料清查報(bào)告單”和“固定資產(chǎn)清查報(bào)告單”，并與相關(guān)的盤點(diǎn)明細(xì)表一起作為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證。對(duì)盤盈的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記“事業(yè)支出”科目。對(duì)正常范圍內(nèi)盤虧材料的處理，則作以上相反的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)“固定資產(chǎn)清查報(bào)告單”中所列固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的具體情況，對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。對(duì)因正常盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，則作以上相反的會(huì)計(jì)分錄。
在撤并期間，被撤并學(xué)校不得擅自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)移、調(diào)換國(guó)有資產(chǎn)；不得以無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等形式處置房屋建筑物、車輛及其他設(shè)備等。
核對(duì)并清理債權(quán)債務(wù)
被撤并學(xué)校要逐筆清理核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，積極催收、追索債權(quán)并及時(shí)足額償還債務(wù)。清查債權(quán)債務(wù)過程中，能結(jié)清的一定要結(jié)清，暫不能結(jié)清的，要與債權(quán)或債務(wù)方協(xié)商制定還款計(jì)劃，繼續(xù)清償或追繳。確實(shí)無(wú)法收回的呆壞賬，應(yīng)由撤并學(xué)校出據(jù)證明，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室 審核批準(zhǔn)后處理。
一方面，按財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷的數(shù)額，屬于核銷事業(yè)方面的壞賬，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目；屬于核銷經(jīng)營(yíng)方面的壞賬，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。另一方面，對(duì)經(jīng)評(píng)定認(rèn)為有保留追索權(quán)的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，應(yīng)按具體明細(xì)戶頭登記明細(xì)賬戶和輔助賬簿，防止少數(shù)人投機(jī)取巧，事后追回占為己有。
做好關(guān)賬清理工作
清理各類票據(jù)。被撤并的學(xué)校要與財(cái)政部門辦理票據(jù)繳銷及款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)，繳銷全部票據(jù)。未繳存的各項(xiàng)收入，要全額繳存財(cái)政專戶。
登記未了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。對(duì)未結(jié)算的收支單據(jù)及未了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，填寫“未了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)登記表”。
賬目核對(duì)。在關(guān)賬之前，學(xué)校及時(shí)與銀行核對(duì)存款余額；與財(cái)政核對(duì)當(dāng)年撥款總額；核對(duì)總賬與現(xiàn)金日記賬；總賬與銀行存款日記賬；總賬與往來(lái)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬、收支明細(xì)賬等各科目余額，做到賬實(shí)一致、賬賬相符，在確認(rèn)無(wú)誤基礎(chǔ)上，編制好移交前的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表。其作用有二：一方面 有利于上級(jí)部門或接受部門準(zhǔn)確地掌握被撤并單位在撤并日時(shí)點(diǎn)上占有資產(chǎn)的真實(shí)狀況；另一方面有利于防止國(guó)有資產(chǎn)流失和侵吞國(guó)家資產(chǎn)等情況發(fā)生。
固定資產(chǎn)劃撥的會(huì)計(jì)處理
新合并的學(xué)校從教育局領(lǐng)取《固定資產(chǎn)劃撥清單》，一式四份，首先經(jīng)教育局審批蓋章，然后由合并學(xué)校到被撤并學(xué)校實(shí)地辦理財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，將財(cái)產(chǎn)一一清點(diǎn)、交接，并由雙方學(xué)校加蓋單位公章，領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，然后將手續(xù)完整的《固定資產(chǎn)劃撥清單》交教育局和財(cái)政局備案，其余兩份作為交接雙方學(xué)校核減和增加財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)原始憑證。對(duì)合并學(xué)校來(lái)說(shuō)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；被撤并學(xué)校作為財(cái)產(chǎn)核減會(huì)計(jì)處理，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
學(xué)校合并后的會(huì)計(jì)處理
對(duì)于被撤并學(xué)校合并后的會(huì)計(jì)處理，實(shí)質(zhì)上就是結(jié)束舊賬、完成移交手續(xù)的賬務(wù)處理。對(duì)被撤并單位來(lái)說(shuō)，要依據(jù)最終的資產(chǎn)負(fù)債表，借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目，貸記所有資產(chǎn)科目，并逐一計(jì)入賬簿，同時(shí)在摘要欄上填寫結(jié)束舊賬的內(nèi)容，在各科目余額為零的下面劃兩道紅色橫線。然后，編制《移交清冊(cè)》，列明移交的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)量。交接雙方簽字后，監(jiān)交方要在《移交清冊(cè)》及相關(guān)附表上簽名?！兑平磺鍍?cè)》一式三份，交接雙方和上級(jí)主管部門各執(zhí)一份。
調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算
為全面完整反映合并后學(xué)校的狀況，合并學(xué)校要做好合并后相應(yīng)財(cái)務(wù)工作。首先，對(duì)于合并的會(huì)計(jì)處理，學(xué)校依據(jù)劃撥清單和被撤并學(xué)校最終的資產(chǎn)負(fù)債表，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目，包括賬簿、報(bào)表等，借記“資產(chǎn)類”科目，貸記“負(fù)債類”和“凈資產(chǎn)類”科目。其次，調(diào)整學(xué)校經(jīng)費(fèi)預(yù)算。按照財(cái)政部門規(guī)定要求，及時(shí)上報(bào)預(yù)算調(diào)整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，如新增人員工資月基數(shù)表、新增學(xué)生數(shù)據(jù)表等，申請(qǐng)財(cái)政追加預(yù)算。再次，調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出。合并后學(xué)校辦學(xué)規(guī)模增大，師生增多，要科學(xué)量化、厲行節(jié)約，做好績(jī)效工資分配工作，實(shí)現(xiàn)公開公平，確保學(xué)校合并后實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
