財政部2006年4月17日財庫[2006]27號通知印發(fā)
根據(jù)《財政部 教育部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革中央專項資金支付管理暫行辦法>的通知》（財庫[2006]23號）、《財政總預(yù)算會計制度》和財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、省級財政部門有關(guān)賬務(wù)處理
（一）年度當(dāng)中，農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金由財政部撥付到省級財政國庫單一賬戶。省級財政部門根據(jù)人民銀行國庫部門轉(zhuǎn)來的收款憑證，做“與上級往來”的賬務(wù)處理。會計分錄為：
借：國庫存款
貸：與上級往來
年度終了，根據(jù)中央專項資金預(yù)算文件，將“與上級往來”資金轉(zhuǎn)作“補助收入”。會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補助收入
（二）省級財政部門審核辦理由省級實行政府采購的免費教科書資金財政直接支付業(yè)務(wù)后，進行以下賬務(wù)處理：
1.財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計。
（1）根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)列報預(yù)算支出，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出—財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
（2）將《預(yù)算支出結(jié)算清單》與人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報支出—財政直接支付
（3）年終轉(zhuǎn)賬會計分錄：
借：已結(jié)報支出
貸：一般預(yù)算支出
2．財政總預(yù)算會計。
根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)報來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人民銀行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算支出，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：國庫存款
（三）省級財政國庫部門將除免費教科書資金以外的其他農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金直接支付到縣級財政特設(shè)專戶后，根據(jù)中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行反饋的支付憑證回執(zhí)聯(lián)，作以下賬務(wù)處理：
1．財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計。
（1）根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)記賬，會計分錄為：
借：與下級往來一財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
（2）將《與下級往來結(jié)算清單》（參考格式見附件）與人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報支出—財政直接支付
（3）年終轉(zhuǎn)賬會計分錄：
借：已結(jié)報支出
貸：與下級往來
2.財政總預(yù)算會計。
根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)報來的《與下級往來結(jié)算清單》，與人民銀行劃款憑證核對無誤后記賬，會計分錄為：
借：與下級往來
貸：國庫存款
年度終了，根據(jù)農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金預(yù)算分解文件，將“與下級往來”轉(zhuǎn)作“補助支出”，會計分錄為：
借：補助支出
貸：與下級往來
二、省級教育部門有關(guān)賬務(wù)處理
省級教育部門對于財政直接支付的免費教科書資金，根據(jù)收到省級財政中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的《省級財政直接支付入賬通知書》進行賬務(wù)處理，會計分錄為：
借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費—財政直接支付
三、地市級財政部門有關(guān)賬務(wù)處理
地市級財政部門（實行省管縣的除外）根據(jù)省級財政中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的《省級財政直接支付入賬通知書》進行賬務(wù)處理。會計分錄為：
借：與下級往來
貸：與上級往來
年度終了，根據(jù)上級部門轉(zhuǎn)來的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金預(yù)算文件及本級財政下達到縣級財政的預(yù)算文件，將上述“與上級往來”和“與下級往來”資金，分別轉(zhuǎn)作“補助收入”和“補助支出”。會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補助收入
借：補助支出
貸：與下級往來
四、縣級財政部門有關(guān)賬務(wù)處理
（一）縣級財政部門根據(jù)中央專項資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證，對收到的省級財政直接支付到特設(shè)專戶的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金進行賬務(wù)處理。會計分錄為：
借：其他財政存款
貸：與上級往來
年度終了，根據(jù)上級財政部門批復(fù)的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資盤預(yù)算分解文件。將上述“與上級往來”資金轉(zhuǎn)作“補助收入”。會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補助收入
（二）縣級財政部門辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金財政直接支付業(yè)務(wù)后，根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)進行賬務(wù)處理，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：其他財政存款
五、學(xué)校和縣級教育部門等的賬務(wù)處理
（一）學(xué)校作為一級預(yù)算單位時的賬務(wù)處理。
1．縣級財政將農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金直接支付到收款人后，學(xué)校（包括直接核算學(xué)校經(jīng)費的機構(gòu)，下同）根據(jù)中央專項資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來的《縣級財政直接支付入賬通知書》，作如下賬務(wù)處理：
借：事業(yè)支出等
貸：財政補助收入
2.學(xué)校收到縣級財政部門直接支付到學(xué)校賬戶的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金后。作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：財政補助收入
（二）學(xué)校作為縣級教育部門二級預(yù)算單位時，有關(guān)方面的賬務(wù)處理：
農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金由財政部門直接支付到收款人或?qū)W校后，學(xué)校賬務(wù)處理仍按照前款規(guī)定執(zhí)行?？h級教育部門區(qū)別情況處理：已經(jīng)實行國庫集中支付的，不進行賬務(wù)處理；年終匯總資產(chǎn)負債表時也不做“撥出經(jīng)費”和“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。未實行國庫集中支付的，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《縣級財政直接支付入賬通知書》，作以下賬務(wù)處理：
借：撥出經(jīng)費
貸：撥入經(jīng)費
六、年終結(jié)余資金處理
由省級財政實行財政直接支付的免費教科書資金和由縣級財政實行財政直接支付的其他中央專項資金年終結(jié)余，按照《財政部關(guān)于印發(fā)<財政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定>的通知》（財庫[2004]190號）及地方財政部門制定的國庫集中支付年終結(jié)余資金處理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、其他事項
（一）對賬。各級財政部門之間，財政國庫部門與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)之間，省級財政部門與代理銀行、省級教育部門之間，縣級財政部門與代理銀行、作為學(xué)校一級預(yù)算單位的縣級教育部門及學(xué)校之間，應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理有關(guān)規(guī)定，建立全面的對賬制度，認真處理各項賬務(wù)，定期、及時核對賬務(wù)。
（二）地方可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合管理需要，對上述事項會計分錄有關(guān)內(nèi)容進行補充。省級財政國庫部門與國庫支付執(zhí)行機構(gòu)進行了機構(gòu)業(yè)務(wù)整合的，可結(jié)合整合后的業(yè)務(wù)流程，對本通知第一條第二款、第三款有關(guān)分錄進行調(diào)整。
（三）本辦法未盡事宜，按照《財政總預(yù)算會計制度》和財政部關(guān)于財政國庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
