一、引言
自2006年底,我國金融市場的逐步開放,外資銀行的不斷進入,加之2008年世界金融危機,銀行壞賬飆升,資金的大幅縮水,給中國銀行業(yè)帶來前所未有的壓力和沖擊,商業(yè)銀行作為社會資金活動中介和結算中心,不得不投入更大的資金和人力,引進國際先進的經驗和管理系統(tǒng)來提高自身各方面的能力,尤其在應對會計風險、減少利益損失方面越來越引起各銀行管理層的重視。
二、銀行會計風險的表現(xiàn)形式及發(fā)展分析
銀行內部會計管理機構和基層部門進行各項會計業(yè)務時,由于受到多種因素的影響,使銀行的實際收益與預期收益發(fā)生背離,從而蒙受損失的不確定性,即構成銀行的會計風險。從目前來看,主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
第一,會計核算過程中的信息失真風險。眾所周知,銀行以網點分布范圍廣、客戶服務便捷等贏取市場,這就存在部分分支機構在會計核算方面可能會存在無視法律法規(guī)等不規(guī)范操作,例如濫用會計科目賬外經營、篡改賬表、造假賬、虛報數據等,使銀行資產、負債、所有者權益核算不真實,引發(fā)重大損失和經濟大案的發(fā)生。
第二,各種票據的結算風險。目前銀行的票據業(yè)務一般涉及公司或者個人支票、商業(yè)或者銀行匯票等,它們以易于流通等優(yōu)點大大縮短企業(yè)或者個人的時間成本,但是由于銀行內部風險防范意識薄弱、操作程序不規(guī)范、制度不嚴密,再加之科學技術的不斷發(fā)展,使金融票據犯罪愈演愈烈,票據詐騙形式也從內部勾結、內外勾結向境內外勾結不斷升級演變。
第三,聯(lián)行和跨行業(yè)務風險。會計聯(lián)行和跨行業(yè)務風險主要來自銀行系統(tǒng)內電子匯劃、內部往來、清算業(yè)務及銀行機構間往來等環(huán)節(jié),由于這些環(huán)節(jié)必然會有一定的資金在途時間,從而會產生一定的風險,特別是在資金清算方面存在較大的風險。主要表現(xiàn)為會計人員的違法操作,盜用交換印章、偽造交換票據,盜用跨行資金,使銀行會計風險的發(fā)生日益頻繁,跨行資金的安全性受到嚴重威脅。
隨著金融全球化、金融交易電子化和金融工具多樣化的發(fā)展,銀行會計業(yè)務流程和勞動組織形式等發(fā)生了巨大變化,銀行會計風險也呈多發(fā)性、多層次、多樣化的態(tài)勢。
首先,在網絡化條件下,銀行實行綜合柜員制,使用各種柜面業(yè)務的綜合業(yè)務系統(tǒng),每個營業(yè)窗口的柜員只要得到授權就能處理本外幣對公對私存貸款業(yè)務和各類結算、收費、代理等中間業(yè)務,從而使風險進一步加劇。
其次,隨著各種金融產品的不斷產生,銀行的會計業(yè)務范圍不斷增大,銀行業(yè)務從單一的傳統(tǒng)的儲蓄、出納、會計等業(yè)務,發(fā)展到代理基金、保險、銀證轉賬,代收電話費、電費、有線電視費等業(yè)務。各行推出的各種理財產品更是令人眼花繚亂,這些業(yè)務在給銀行帶來利潤的同時,也帶來了新的風險。
另外,金融交易中電子化的應用以及網絡的發(fā)展,使資金流動更加快速,期限短、交易快、見效快的發(fā)展特點愈加明顯。在加快資金流轉的同時,也增大了風險,資金轉移速度加快,作案更隱蔽更不易察覺。
三、核心業(yè)務系統(tǒng)在防范銀行會計風險上的優(yōu)勢分析
建設新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng),通過實施信息化變革來提高核心競爭能力,這已成為當前中國金融業(yè)最重要的工作。目前國內也出現(xiàn)了部分引進案例,例如之前的中信銀行C3系統(tǒng)及中國銀行和華夏銀行正在開發(fā)的BANCS系統(tǒng)等。雖然中信銀行的引進以各種外部因素而夭折,中行和華夏銀行的引進尚未出結果,但是從大的趨勢來看,全面引進核心業(yè)務系統(tǒng)軟件是中國銀行業(yè)信息化的必由之路。
核心銀行業(yè)務系統(tǒng)是銀行業(yè)務系統(tǒng)運作的心臟,凡一切關于存款、貸款賬戶的業(yè)務操作都是在核心業(yè)務系統(tǒng)中完成的。其主要業(yè)務包括:客戶信息管理、存款業(yè)務、貸款業(yè)務、總賬以及對這些存、貸款賬戶的日間操作等?，F(xiàn)代銀行核心業(yè)務系統(tǒng)之所以在全球被廣為接受,因為它既能夠對數據、風險和客戶資源進行統(tǒng)一配置,還能塑造出各個銀行富有個性的核心競爭力。其突出優(yōu)勢主要表現(xiàn)在幾個方面:
(一)以客戶為中心的框架能有效降低信用風險和會計壞賬風險 國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)其基本應用設計結構就是建立在以客戶為中心的基礎上的,可以使銀行全方位采集、保存和使用客戶的各方面信息,為銀行從客戶著手,降低業(yè)務風險、提高服務水平提供基本數據來源。同時,這種建立在CIF系統(tǒng)之上的核心銀行業(yè)務系統(tǒng),為未來的產品創(chuàng)新、分層次客戶服務提供了有效的決策信息。
(二)提供完全集成的系統(tǒng),滿足各種產品需要
國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)的前臺使用和后臺處理都是完全集成在一起的,系統(tǒng)中的任何功能都可以被任何用戶在有效授權的情況下在任何機構以多種方式進行訪問,而且集成了資金和貿易融資系統(tǒng)。其集成的總賬系統(tǒng)為銀行提供真正的“一本賬”功能。在國內商業(yè)銀行完成地域意義上的“縱向”大集中的同時,提供銀行業(yè)務多個系統(tǒng)的“橫向”大集中。系統(tǒng)采用開放式標準,遵循模塊化、參數化和標準化設計,充分體現(xiàn)了軟件產品的靈活性和可擴展性。良好的體系結構設計使國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)可以快速適應未來計算機技術的發(fā)展,并可以將這種變化帶來的技術優(yōu)勢應用于銀行系統(tǒng)之中。另外,國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)獨立于服務渠道的特性,方便系統(tǒng)與各種服務渠道前端產品/接口或者是其它系統(tǒng)互聯(lián)。
(三)強有力的風險管理系統(tǒng)能有效提高各方面風險管理能力
銀行的風險管理從計算機的應用角度可分為分析型和操作型的風險管理兩類。國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)提供豐富的操作型風險管理的功能,如:客戶限額和額度管理、擔保品管理、貸款流程管理、欠款催收、預警處理、數據安全性管理、交易安全性管理、日志功能、脫機交易功能等,從客戶層面、行業(yè)層面和貨幣層面提高抗風險能力。同時為分析性的風險管理提供豐富的基本數據來源。另外,通過定義兩個互相獨立并且相互備份的服務器分區(qū),然后在這兩個分區(qū)上各運行一套核心銀行業(yè)務系統(tǒng),當系統(tǒng)進行日終批處理時,通過在兩個分區(qū)間的任務切換,從而達到支持7×24小時全天候工作、扎賬不停機,有效降低風險。
(四)國際化程度高,與世界接軌能有效降低跨國界會計業(yè)務風險
國外新一代核心銀行業(yè)務系統(tǒng)支持多機構、多語言(包括中文)、多幣種。機構可以是地區(qū)、國家和輔助實體,每個機構可以使用各自的語言、貨幣,本地的報表及產品,每個機構實體往下可能被定義為多個分支機構、分理處或下屬的部門。
四、我國引進西方核心業(yè)務系統(tǒng)的會計難點分析
我國部分銀行也曾通過各種形式試圖建立自己的核心業(yè)務系統(tǒng),但是受管理方式、業(yè)務范圍以及軟硬件水平的限制,所建立的應用系統(tǒng)在功能和性能上都有一定的缺陷,而舶來的完善成熟的國外核心系統(tǒng)也未必能夠很快適應中國的“水土”,從會計角度來看主要有以下幾個方面的難點:
(一)國內外會計管理理念和制度的差異
國外銀行一般實行一級核算體系,對總分行清算資金往來系統(tǒng)只設一個過渡賬戶——總分行往來,總分行共用該賬戶,相互占用資金不計息,而國內銀行實行總分行多級核算體制。國外核心業(yè)務系統(tǒng)中沒有系統(tǒng)內資金清算功能,總分行不能對開清算資金往來賬戶。按國內銀行的資金管理體制,分行作為一級經營單位,與總行資金往來需要相互計算利息,因而需要開立清算資金賬戶,用于系統(tǒng)內資金往來。由于賬務層次過多,一些分行內部賬交易的數量甚至超過了往來賬戶,潛在風險加大,不僅占用大量計算機資源,造成系統(tǒng)處理速度慢,批量處理時間長,月終、年終處理壓力大,而且也增加了國外核心業(yè)務系統(tǒng)本地化和客戶化的工作量。
(二)銀行資金管理體制的差異
國外銀行由于實行總行一級核算,分行被看作總行的營銷前臺,客戶是銀行共同的資源,因此,貸款發(fā)放可以簡化為銀行與客戶之間的借貸關系。銀行向客戶發(fā)放貸款屬于財務會計核算范疇,由核心業(yè)務系統(tǒng)處理;總分行之間的資金占用和利益分配,屬于銀行內部利益再分配范疇,可以通過外掛的管理會計模塊進行核算。而國內銀行核算層次多,系統(tǒng)內各層次之間資金關系復雜,有些銀行為了加強系統(tǒng)內資金管理,實行了系統(tǒng)內借款的做法,具體執(zhí)行中要求貸款的發(fā)放、回收、計息等均與總、分行間的系統(tǒng)內借款處理綁定關聯(lián)。此類需求若要在核心業(yè)務系統(tǒng)中實現(xiàn),需要系統(tǒng)做出重大改動?！ ?三)“倒起息”問題
倒起息有時被稱作“利率晚到”,指由于假期等某種原因,利率的實際生效日需要提前到系統(tǒng)當前日期之前,尤其隨著近年來黃金周等各種假期的出現(xiàn),倒起息頻率較國外要高得多。目前國外核心業(yè)務系統(tǒng)還不能處理好這個問題,完全按照國內銀行的自動處理要求對系統(tǒng)進行改造也有一定難度。
(四)跨分行訪問控制問題
國外銀行機構設置扁平化,分行只是按業(yè)務縱向銷售總行產品的前端,因此國外系統(tǒng)一般沒有跨分行訪問控制的概念,各分支機構間可以隨意訪問,很多模塊無需對跨分行權限進行限制,一家分行可以改動另外一家分行的業(yè)務。由于國內銀行管理模式與國外不同,因此很容易發(fā)生分行錯記總行賬問題。即使產品供應商不愿意修改,從風險控制的角度看,類似差異需要按照國內銀行現(xiàn)有模式進行修改。
綜上所述,由于國內外市場發(fā)育程度不同,銀行的外部監(jiān)管環(huán)境和法規(guī)制度相差較大,銀行內部的管理體制、業(yè)務流程和操作習慣也有很大的區(qū)別。這些差異的解決程度將直接影響到項目的成功與否和風險大小,因此需要各參與方正視差異,共同面對和分擔項目風險。
五、有效發(fā)揮銀行核心業(yè)務系統(tǒng)會計風險規(guī)避功能的對策建議
(一)明確業(yè)務策略
業(yè)務策略是核心系統(tǒng)的基石。股份制商業(yè)銀行必須對內外環(huán)境、條件進行系統(tǒng)研究,分析市場變化與發(fā)展趨勢,根據銀行發(fā)展目標,制定合適的業(yè)務策略。在新一代核心系統(tǒng)建設時,還需要根據自身實際狀況,進行平衡取舍,確立業(yè)務策略的優(yōu)先級、實施時序,切不可盲目求大求全。
(二)設計匹配的業(yè)務架構
業(yè)務架構是核心系統(tǒng)的靈魂,統(tǒng)領新一代核心系統(tǒng)建設的全局。我國銀行應仔細研究客戶結構、產品與服務在市場競爭中的地位,明確競爭的重點,梳理自己的訂單資格要素與贏得要素,合理規(guī)劃功能性產品、創(chuàng)新性產品,用信息化的視野,設計與之相匹配的高效的供應鏈、快速響應的供應鏈。
(三)定義合適的應用架構與數據結構
應用架構與數據結構是核心系統(tǒng)的“骨骼”。應用架構與數據結構相互依存,必須緊密結合。業(yè)務架構驅動應用架構與數據結構,應用架構與數據結構必須支持業(yè)務架構。應用架構與數據結構在設計上應采用模型化思想,根據業(yè)務架構,建立適應的數據模型、工作流模型、功能模型。
(四)制定長期集成規(guī)劃
我國銀行新一代核心系統(tǒng)的建設存在諸多的條件約束,是一個較長時期的漸進過程,必須做好長期的總體規(guī)劃,與銀行再造并行,建立以最高層決策者為主導的內部協(xié)同體制,正確處理好戰(zhàn)略與戰(zhàn)術的平衡關系,穩(wěn)步推進實施。
(五)用網絡化、虛擬化視野定義開放式柔性擴展平臺
一個開放式柔性擴展平臺是新一代核心系統(tǒng)穩(wěn)步實施的關鍵,我國銀行必須以網絡化、虛擬化的視野來進行定義,將新一代核心系統(tǒng)的建設由繁化簡,分階段、分步驟、分模塊的進行“大核心”的小型化建設,從而形成一個開放式柔性擴展平臺。
總之,銀行核心業(yè)務系統(tǒng)在各方面的優(yōu)勢對銀行會計以及業(yè)務發(fā)展有巨大的推動作用,我國銀行吸取和引進其先進的經驗和系統(tǒng)已經成為一種大的趨勢,盡管還有很長的路要走,但相信我國銀行在會計風險防范方面的能力將逐步提高。
【參考文獻】
[1]梁偉.經濟資本:商業(yè)銀行全面風險管理的核心[J].經濟問題,2005(9):63.
[2]白曉燕.國際銀行業(yè)發(fā)展趨勢研究——從商業(yè)銀行的衰落說起[J].當代財經,2004(2):55-56.
[3]巴曙松,呂建.關于銀行引進核心業(yè)務系統(tǒng)的反思及建議[J].中國金融電腦,2006(2):2.
[4]李慶莉.聚焦國內銀行核心業(yè)務系統(tǒng)[J].中國金融電腦,2006(1):5-8.
[5]于泳.核心銀行系統(tǒng)全球調查[J].軟件世界,2006(12):75.
