摘要: 隨著我國電力體制改革的深化，電力企業(yè)既面臨著空前的發(fā)展機遇，同時半壟斷經(jīng)濟體制下的電力企業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。在企業(yè)改革不斷深化和稍縱即逝的經(jīng)濟機遇面前，電力企業(yè)不僅要求會計提供反映經(jīng)濟活動的真實信息，而且需要加強內(nèi)部會計控制。
關(guān)鍵詞:電力企業(yè)；內(nèi)部會計控制；措施
一、目前我國電力企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）企業(yè)會計信息失真嚴重,誠信危機浮現(xiàn)。
在平時的工作中,會計信息失真有如下表現(xiàn):第一,會計核算工作不規(guī)范。有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不健全,會計核算工作不規(guī)范,賬目混亂,造成會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。賬賬、賬實之間長期不核對、不清理;固定資產(chǎn)及存貨長期不按規(guī)定盤點:三角債前清后欠等等,致使企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會計基礎(chǔ)數(shù)字失真。第二,搞“賬外賬”。個別企業(yè)為了小集團的利益搞“賬外賬”或做假賬,私設(shè)“小金庫”轉(zhuǎn)移資金,截留或隱瞞各種收入,化大公為小公,進行私分或開支,導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。第三,迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負責人在看了財務(wù)部門送來的財務(wù)報表后發(fā)現(xiàn)與自己的計劃有很大出入,就要求財務(wù)部門做些技術(shù)處理加以調(diào)整。一些政府主管部門也自覺不自覺地壓企業(yè)的數(shù)字,明知道有假也睜一只眼閉一只眼,有的甚至暗示或慫恿企業(yè)做假,指定讓下級會計人員在財務(wù)報表上完成多少利潤,否則就拒絕收報表,造成利潤不真。
（二）內(nèi)部會計控制觀念比較淡薄。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營、輕管理,一些企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部會計控制管理理念,對企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)認識不足、重視不夠,忽視內(nèi)部控制制度的建立和實施。根據(jù)統(tǒng)計,約40%的電力企業(yè)沒有按財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,有的個別企業(yè)為了應(yīng)付各項檢查制定了較為全面的內(nèi)部控制制度,但僅僅是“印在紙上,掛在墻上”而不按章執(zhí)行,使內(nèi)部會計控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
（三）費用支出失控,國有資產(chǎn)流失較多。
某些電力企業(yè)特別是一些輔業(yè)企業(yè)為了搞活經(jīng)濟,允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用,但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定,更無約束監(jiān)督機制,導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳,揮霍浪費,使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損,本來虧損的企業(yè)雪上加霜;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購銷制度松弛,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理,也未及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,線路設(shè)施維護和改造的費用問題,再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產(chǎn)大量流失。
二、加強電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
（一）電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵—對單位領(lǐng)導(dǎo)人的控制
1、會計人員的權(quán)利和職責同企業(yè)管理者相對地隔離，讓會計人員擁有相應(yīng)的自主權(quán)。
2、加強對單位領(lǐng)導(dǎo)人的思想道德教育，設(shè)立總會計師來制衡一、二把手等等。
3、按照“堅持、恢復(fù)、完善、創(chuàng)建”這八個字的要求，抓緊建立健全一整套科學有效的制度體系。
4、強化監(jiān)督，從體制、機制上加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，特別是加強對各級領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是“一把手”的監(jiān)督。
（二）電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的難點—電網(wǎng)企業(yè)電費回收的控制
1、電費回收概述
電力企業(yè)的資金收入主要來源于電費回收所取得的資金。但目前，作為電力企業(yè)生產(chǎn)流動資金的電費，其回收工作存在著不少困難。如：用戶繳費主動性不高；部分偏遠轄區(qū)地形復(fù)雜，農(nóng)電工編制有限，電費回收工作力不從心；一些企業(yè)積壓電費甚至惡意拖欠；政府機關(guān)，公、檢、法等執(zhí)法部門對電費回收工作干預(yù)較多等等。要解決電費回收難的問題，就要通過各種途徑強化電是商品的意識；因地制宜，多管齊下抓電費回收；延伸優(yōu)質(zhì)服務(wù)的方式和范圍；加強政企溝通，多方取得社會各界的理解支持；對內(nèi)實行精細化管理，對外尋求法律支持，標本兼治，確保電費回收。
2、加強電費回收的內(nèi)部會計控制的措施
（1）在有條件的地方，電力企業(yè)給用戶安裝預(yù)付電表，派專人負責這些用戶的檔案管理。加大考核力度，對當月電費回收不能結(jié)零的基層站所長下降其崗位工資，移浮到任務(wù)完成較好的同志。通過動態(tài)考核，激勵員工的工作積極性和創(chuàng)造性。
（2）引導(dǎo)農(nóng)電工和基層營銷管理人員加強同本地企業(yè)的溝通和交流，建立因企業(yè)經(jīng)營管理不善可能拖欠電費的預(yù)警機制，通過對風險較大的企業(yè)報裝預(yù)收電費等。
（3）加大內(nèi)部監(jiān)督管理，對當天收回的電費要及時入賬。不能將電費資金留在員工手中過夜。依靠法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益和法律尊嚴，營造良好的電費回收環(huán)境。
（4）對應(yīng)收電費的控制。應(yīng)收電費的記錄必須嚴格以抄表員的登記作為依據(jù)，防止虛記應(yīng)收賬款；應(yīng)收電費的總賬和明細賬應(yīng)分別由不同的人員負責；建立定期和不定期的對賬制度，及時了解客戶財務(wù)狀況，并將對賬情況通報給營銷部門。
（5）加強“供用電合同”的簽訂管理工作，明確供用電雙方的權(quán)利與義務(wù)。認真與各類用電客戶逐項簽訂供電合同條款，明確產(chǎn)權(quán)分界、計量結(jié)算方式、執(zhí)行電價、繳費時間及相關(guān)責任。
（三）電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點—貨幣資金的控制
貨幣資金內(nèi)部會計控制的要點是：現(xiàn)金收支與記賬人員崗位分離；現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。
1、貨幣資金支出流程的控制
（1）現(xiàn)金
電力企業(yè)的現(xiàn)金支付項目主要是企業(yè)零星開支和工薪支出。企業(yè)各部門的零星開支，如需預(yù)支現(xiàn)金，必須首先由各部門填制現(xiàn)金借款單說明預(yù)支理由，并經(jīng)本部門主管審核，財務(wù)經(jīng)理或經(jīng)其授權(quán)的人應(yīng)對預(yù)支部門主管簽字同意的現(xiàn)金借款單的理由進行審核，出納人員根據(jù)己經(jīng)審核確認的現(xiàn)金借款單，預(yù)支現(xiàn)金，會計人員根據(jù)出納簽章的借款單登記日記賬。工薪的現(xiàn)金支出，一般先由人力資源部門編制工薪支付單，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。
銀行存款
（2）銀行存款
支票支出是企業(yè)銀行存款支出的主要方式。企業(yè)應(yīng)當加強支票的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項的所有有關(guān)印章。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的支票申領(lǐng)制度。
（3）備用金制度
備用金制度是為了保證各業(yè)務(wù)部門順利開展業(yè)務(wù)，提高效率，而給予其一定的現(xiàn)金支出的限額。備用金的建立應(yīng)注意以下事項：①確定應(yīng)建立的定額備用金類別；②確定每筆備用金的金額，電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況來決定。任何超過該備用金定額的現(xiàn)金支出，應(yīng)得到特定的事先審批，并在一般現(xiàn)金中支付，而不在備用金中支付；③備用金的使用必須有合理的原始憑證來證實該筆支出，原始憑證應(yīng)由備用金使用者的部門主管審核簽字；④當備用金余額在規(guī)定數(shù)以下時，備用金保管人可將已支付原始憑證交會計部門，由財務(wù)經(jīng)理審核批準后，交出納部門按定額補足該備用金；⑤內(nèi)部審計人員或其他獨立的職員應(yīng)不定期地清點備用金，備用金的余額和己支付憑證的合計數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。
2、貨幣資金收入流程的控制
（1）對于電費繳納現(xiàn)金收入，營銷大廳人員應(yīng)于每天營業(yè)結(jié)束后，在專門人員監(jiān)督下將當天營業(yè)額中的現(xiàn)金收入同電子記錄相核對，并填制收款單交記賬員登記現(xiàn)金日記賬。該流程的控制要點是防止營銷人員隨意刪除電腦里的收款記錄。對銀行、郵局等代收機構(gòu)的收款也應(yīng)每日進行核對。
（2）對于出納部門和會計部門分開的電力企業(yè)，出納部門零星項目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程要反映企業(yè)因收取罰金、賠款等由出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。首先由業(yè)務(wù)部門開出一式二聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門。然后出納部門根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記現(xiàn)金日記賬后交會計部門登賬。
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