【摘要】 在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也得到了充分發(fā)展的大好時(shí)機(jī)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)不僅提升了企業(yè)人員的素質(zhì)，也加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。如何在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中，占據(jù)了有利的市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)預(yù)期目標(biāo)時(shí)現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)容控制管理中必須要不斷加強(qiáng)完善的方向，同時(shí)當(dāng)前在部分企業(yè)中其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中卻涌現(xiàn)出了諸多問(wèn)題，沒(méi)有有效的發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)達(dá)到了很好的牽制作用，保證企業(yè)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出一些完善的措施。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施
一、 ERP概述
ERP是Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計(jì)劃）的簡(jiǎn)稱，是上個(gè)世紀(jì)90年代美國(guó)一家IT公司根據(jù)當(dāng)時(shí)計(jì)算機(jī)信息、IT技術(shù)發(fā)展及企業(yè)對(duì)供應(yīng)鏈管理的需求，預(yù)測(cè)在今后信息時(shí)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)和即將發(fā)生變革，而提出了這個(gè)概念。ERP是針對(duì)物資資源管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)資源管理、信息資源管理集成一體化的企業(yè)管理軟件。一個(gè)由 Gartner Group 開(kāi)發(fā)的概念，描述下一代制造商業(yè)系統(tǒng)和制造資源計(jì)劃（MRP II）軟件。它將包含客戶/服務(wù)架構(gòu)，使用圖形用戶接口，應(yīng)用開(kāi)放系統(tǒng)制作。除了已有的標(biāo)準(zhǔn)功能，它還包括其它特性，如品質(zhì)、過(guò)程運(yùn)作管理、以及調(diào)整報(bào)告等。
二、 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，
在現(xiàn)代管理機(jī)制中，各個(gè)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都參與其中，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的控制管理。但是在實(shí)際中不少領(lǐng)導(dǎo)把 “關(guān)心”與“重視” 的關(guān)注焦點(diǎn)僅僅放在了違法亂紀(jì)上，在對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理有所加強(qiáng)。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為只要管好了財(cái)務(wù)部門(mén)就管理好了整個(gè)企業(yè)，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是公司的生命力；部分領(lǐng)導(dǎo)的辦事思想停留在“有錢(qián)能使鬼推磨”和“有錢(qián)能使磨推鬼”的金錢(qián)萬(wàn)能中。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題就賄賂相關(guān)人員，忽視了法律的監(jiān)督不以為然，這樣的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)制最后只能給企業(yè)造成巨大損失。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善
在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有或無(wú)，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化
當(dāng)前，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的大多數(shù)職能也被弱化,有的內(nèi)審部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén),在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用,這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施
4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱
目前我國(guó)企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展,或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實(shí)際會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，喪失了其固有的管理職能;還有的企業(yè)雖然強(qiáng)制建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對(duì)公司或?qū)徲?jì)部門(mén)的檢查，最后就是形同虛設(shè)。
5、會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高
當(dāng)前在我國(guó)許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。
6、監(jiān)督機(jī)制不完善，違紀(jì)行為不斷
在我國(guó)許多人都存在著“走后門(mén)”的思想，遇到什么難題就想著怎么去托人，走關(guān)系蜘蛛網(wǎng)，企業(yè)當(dāng)中這種現(xiàn)象也是屢見(jiàn)不鮮。雖然我國(guó)已經(jīng)制定了政府和社會(huì)共同監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制，但是這種看似完善和強(qiáng)大的監(jiān)督體系在中小企業(yè)的具體實(shí)施中卻收效甚微，許多企業(yè)存在偷稅、漏稅、行賄受賄的行為。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員甚至利用自己的職位之便貪污公司財(cái)款，企業(yè)的采購(gòu)人員同樣利用公司的監(jiān)督漏洞收受賄賂，甚至是所要賄賂。
7、監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制漏洞百出
在現(xiàn)代企業(yè)管理中普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，財(cái)務(wù)管理的好壞關(guān)系到整個(gè)企業(yè)發(fā)展的命運(yùn)。如果在企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度和嚴(yán)格執(zhí)行的監(jiān)督體系，那么在實(shí)際的工作中就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)漏洞和違紀(jì)行為。例如，財(cái)務(wù)收支管理混亂，核算體系不健全，無(wú)成本費(fèi)用控制措施，又沒(méi)有用款審批權(quán)限的規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的流失、資源的浪費(fèi)、成本的增加久而久之成為企業(yè)發(fā)展的“毒瘤”；此外還有些企業(yè)的管理者以權(quán)謀私、賬外設(shè)賬、建立自己的私人小金庫(kù)等，這些行為的出現(xiàn)都是在企業(yè)監(jiān)督不力的情況下出現(xiàn)的，也都將給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。
8、溝通不流暢、部門(mén)間協(xié)調(diào)不一致
許多企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)制定了不同的制度，形成了分而管之的局面，同時(shí)在不同部分之間由于內(nèi)部的溝通失效，加上企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)就使得部門(mén)之間、員工之間、領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通失真、失效。有些人為了自身的小利益不惜損害他人和集體的利益，而當(dāng)事故發(fā)生時(shí)某些人又極力推卸責(zé)任，而不是共同協(xié)商解決問(wèn)題。長(zhǎng)此以往企業(yè)就會(huì)失去他的活力、信息交流不及時(shí)、信息的有效性缺乏、員工之間缺乏信任，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多詬病，嚴(yán)重束縛了企業(yè)的發(fā)展，降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
三、 解決措施
1、 提高領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)
任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)管理層或決策層人員，他們?cè)谄髽I(yè)的發(fā)展中是絕對(duì)的權(quán)威和帶領(lǐng)企業(yè)向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識(shí)儲(chǔ)備、市場(chǎng)判斷力、掌握力以及管理思想和意識(shí)都將是一個(gè)能夠順利發(fā)展的重要關(guān)鍵所在。而在實(shí)際中一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在財(cái)務(wù)管理上不具備專業(yè)的知識(shí)的情況下，不但沒(méi)有加強(qiáng)在薄弱項(xiàng)目上的管理和控制，反而是走向了另一個(gè)相背的道路上，忽視了財(cái)務(wù)管理的作用，沒(méi)有對(duì)其會(huì)計(jì)人員進(jìn)行很好的管理和監(jiān)督。因而為了企業(yè)更好的發(fā)展，首先要深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想，轉(zhuǎn)變其管理意識(shí)，使之重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理力度；其次更要加強(qiáng)自身的建設(shè)，豐富才財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以便更好掌握市場(chǎng)信息，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2、完善財(cái)務(wù)的核算制度
企業(yè)會(huì)計(jì)人員在履行自身工作職責(zé)也應(yīng)提高自身的監(jiān)督意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理是不可缺少，因而建立完善的監(jiān)督機(jī)制和核算制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)有序的管理是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)實(shí)力的有效途徑。在實(shí)際工作中要建立完善的經(jīng)濟(jì)核算體系，嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度規(guī)范核算，客觀分析和如實(shí)反映存在的問(wèn)題。解決會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。
3、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
隨著信息化技術(shù)的普遍運(yùn)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越復(fù)雜，同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員都是與錢(qián)打交道，所以對(duì)其自身的素質(zhì)就顯得極易重要。首先，要提升其專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能；其次，更要提高其職業(yè)道德。在新的環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)新財(cái)經(jīng)法規(guī)，精通財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，靈活實(shí)施現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法，加快財(cái)會(huì)工作節(jié)奏，努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化操作。
4、加強(qiáng)資金的管理
資金對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用眾所周知，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益作用直觀重要。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中要充分研究資金的構(gòu)成，合理配置資金的分配，科學(xué)的改善企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)投資的科學(xué)管理，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)，對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，以決定了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和方式。因?yàn)橥顿Y決策決定著企業(yè)發(fā)展的前景，所以需要所有經(jīng)營(yíng)人員的努力，在對(duì)外投資時(shí)要有效地控制投資成本，以提高投資質(zhì)量。
5、完善會(huì)計(jì)審計(jì)制度
在現(xiàn)代企業(yè)中，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)制度的建立和完善?？梢栽谄髽I(yè)中建立一個(gè)代理董事會(huì)的、合法性的部分對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)部分等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)精心合法、合理、科學(xué)的考察和監(jiān)督并在實(shí)踐中制定一套完整的考察體系；另外在一些小的企業(yè)中也可以建立一個(gè)代理其領(lǐng)導(dǎo)人的合法機(jī)構(gòu)，以行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督工作，保證審計(jì)的客觀性和公正性以及信息的真實(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。
6、采用信息化系統(tǒng)
隨著我國(guó)科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用得到普遍認(rèn)識(shí)和提高，信息系統(tǒng)審計(jì)也就被稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來(lái)越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)更多關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子數(shù)據(jù)的處理，延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，而分解為信息系統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩個(gè)概念。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中采用信息化技術(shù)進(jìn)行管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要一方面，也是現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一，其在提高和完善企業(yè)的管理中起著重要作用，因而在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)中也應(yīng)同樣采用信息化系統(tǒng)或技術(shù)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)督，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合管理能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。
四、 總結(jié)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，經(jīng)濟(jì)全球化格局的形成，人民物質(zhì)生活水平的不斷提高，企業(yè)即將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了更大的機(jī)遇。因而只有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的作用，通過(guò)認(rèn)真的學(xué)習(xí)、不斷的探索，明確財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者到企業(yè)的每一名員工都牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的力度，迎接經(jīng)濟(jì)危機(jī)的挑戰(zhàn),，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。
參考資料：
[1] 王斌 財(cái)務(wù)管理 第二版 中央廣播電視大學(xué)出版社 2005年
[2] 馬元興 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理 中國(guó)金融出版社 2004年
[3] 常立新 信息化的前景展望 中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社 2005版
