摘要：為了適應(yīng)鐵路運(yùn)輸體制的改革及鐵路跨越式發(fā)展的要求，2002年鐵道部提出在鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理的要求。本文從鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性出發(fā)，以全面預(yù)算管理的具體過程為主線，探討了鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的措施。
關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；網(wǎng)運(yùn)分離
近年來，隨著鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)“網(wǎng)運(yùn)分離”改革的進(jìn)一步深入及鐵路運(yùn)輸管理體制跨越式發(fā)展的需要，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須從過去傳統(tǒng)的以安全為中心的運(yùn)輸生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)營管理上來。在這種背景下，為了提升管理水平，改革過去計劃經(jīng)濟(jì)體制下的分塊管理模式，形成系統(tǒng)化的整合管理模式，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是當(dāng)前發(fā)展的必然要求。
1 鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性
近年來，隨著鐵路運(yùn)輸體制的跨越式發(fā)展及“網(wǎng)運(yùn)分離”改革的深入，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須從過去傳統(tǒng)的以安全為中心的運(yùn)輸生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)營管理上來，由使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各項資源協(xié)調(diào)配合，形成一個有機(jī)的整體，充分發(fā)揮鐵路運(yùn)輸企業(yè)資源的總體優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此說，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是發(fā)展到現(xiàn)階段的必然要求，主要表現(xiàn)為以下兩個方面。
1.1 鐵路實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的需求
鐵路跨越式發(fā)展是一個系統(tǒng)工程，需要一個全面的、協(xié)調(diào)的安排。全面預(yù)算管理是用戰(zhàn)略的眼光預(yù)測未來，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要方法。它將各種管理手段融合起來，將不同方面的利益關(guān)系統(tǒng)一在一個完整的利益機(jī)制下，體現(xiàn)出管理的前瞻性和有序性，突出了企業(yè)經(jīng)營的整體性和綜合性。鐵路企業(yè)的條塊管理，已不能滿足跨越式發(fā)展的需要。實(shí)行全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下，將人力、物力、財力集中，實(shí)現(xiàn)各項管理工作的高度協(xié)調(diào)，創(chuàng)造出良好的經(jīng)營效益。它無論從內(nèi)容、手段還是到實(shí)現(xiàn)形式上，都能較好地滿足鐵路跨越式發(fā)展各個方面的需求，是實(shí)現(xiàn)全方面系統(tǒng)化管理的良好選擇。
1.2 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需求
現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵是“產(chǎn)權(quán)明確、政企分開、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)”。它是我國所要建立的新型企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。鐵路企業(yè)正在按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行體制改革和管理創(chuàng)新的實(shí)踐過程。在合理配置資源，進(jìn)行資產(chǎn)重組的基礎(chǔ)上，對客、貨、網(wǎng)實(shí)行分賬核算，運(yùn)輸實(shí)施主、輔分離，生產(chǎn)布局進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范調(diào)整，修程、修制改革配套開展。因此，鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅是管理方法的變化，更是管理思想、管理原則和基本理念的根木轉(zhuǎn)變，是提高自身經(jīng)營管理水平的需求。鐵路企業(yè)只有將各項經(jīng)濟(jì)活動納入科學(xué)管理的軌道，才能實(shí)現(xiàn)全員、全過程的規(guī)范管理，達(dá)到生產(chǎn)和經(jīng)營部門相互協(xié)調(diào)、緊密結(jié)合，真正向管理要效益的目的。鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，是在探索適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的新的管理思路，它必將給鐵路企業(yè)的管理方式帶來巨大的變革，推動鐵路企業(yè)整體管理水平的提高。
2 鐵路運(yùn)輸業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容
根據(jù)全面預(yù)算管理的原理及鐵路運(yùn)輸?shù)男袠I(yè)特點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四部分內(nèi)容，分別與企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流相對應(yīng)口由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，決定了其業(yè)務(wù)預(yù)算有著自己的特殊性，而其它部分則與其它企業(yè)基本相同。
2.1 業(yè)務(wù)預(yù)算
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算包括工作量預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算、采購預(yù)算等。由于 運(yùn) 輸 業(yè)的生產(chǎn)過程也就是銷售過程，銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算在運(yùn)輸業(yè)合二為一，稱為工作量預(yù)算，具體有：運(yùn)輸收入預(yù)算、旅客運(yùn)輸預(yù)算、貨物運(yùn)輸預(yù)算、機(jī)車車輛運(yùn)用預(yù)算、設(shè)備修理工作量預(yù)算。財務(wù)收支預(yù)算具體包括：營業(yè)收入預(yù)算、營運(yùn)成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營業(yè)外收入預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算對應(yīng) 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動。
2.2 資本預(yù)算
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資本預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、對外投資預(yù)算、投資收益預(yù)算。資本預(yù)算對應(yīng)現(xiàn)金流量表的投資活動。
2.3 籌資預(yù)算
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的籌資預(yù)算包括借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等預(yù)算?；I資預(yù)算對應(yīng)現(xiàn)金流量表的籌資活動。
2.4 財務(wù)預(yù)算
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一般包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。根據(jù)需要，還可編制預(yù)計成本費(fèi)用表、預(yù)計福利費(fèi)表。
3 鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程
在鐵路系統(tǒng)分級管理的模式下，鐵路分局的全面預(yù)算管理是面對運(yùn)輸市場。實(shí)施全面預(yù)算管理，需要對現(xiàn)行的管理體制、管理模式進(jìn)行必要的調(diào)整。建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的組織模式和相應(yīng)的運(yùn)作保障體系，并在實(shí)踐過程中不斷充實(shí)、完善、提高。
3.1 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)
全面預(yù)算管理組織包括全面預(yù)算管理委員會、預(yù)算部。全面預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)工作；預(yù)算部是處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門。全面預(yù)算管理通過構(gòu)建全面預(yù)算管理責(zé)任體系來保證預(yù)算的落實(shí)和執(zhí)行。
3.2 全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計及管理流程
①預(yù)算部根據(jù)路局下達(dá)計劃指標(biāo)和分局全面預(yù)算管理委員會確定的要求，編制并向分局全面預(yù)算管理委員會提報年度預(yù)算草案。②分局全面預(yù)算管理委員會經(jīng)過調(diào)整、平衡批準(zhǔn)預(yù)算。③分局預(yù)算部通過各職能部門對分局有關(guān)處室(所)及基層站段分劈下達(dá)各項預(yù)算。④在預(yù)算執(zhí)行過程中，實(shí)際與預(yù)算的差異應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位采取措施，自行解決。當(dāng)客觀因素對預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生較為重大影響時，由預(yù)算執(zhí)行部門〔單位)提出預(yù)算調(diào)整申請，由預(yù)算部經(jīng)過平衡后向分局全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整預(yù)案。⑤分局全面預(yù)算管理委員會對預(yù)算部提出的調(diào)整預(yù)案進(jìn)行批復(fù)。⑥分局預(yù)算部通過有關(guān)職能部門調(diào)整分局有關(guān)處室(所)及相關(guān)基層站段預(yù)算。⑦年度預(yù)算執(zhí)行期滿后，需要對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的考核和評價，落實(shí)獎懲。
3.3 全面預(yù)算管理的控制重點(diǎn)和保障體系
實(shí)施全面預(yù)算管理的要點(diǎn)是以年度盈虧目標(biāo)為中心，抓住營業(yè)收入和運(yùn)輸支出兩個基本支撐點(diǎn)，確保經(jīng)營資金供給保障線。①營業(yè)收入的控制。分局作為利潤責(zé)任中心，路局下達(dá)的盈虧目標(biāo)是分局經(jīng)營的總體目標(biāo)，是剛性指標(biāo)。營業(yè)收入的完成情況直接決定著分局利潤目標(biāo)的完成與否。因此，在年度經(jīng)營過程中必須密切關(guān)注營業(yè)收入的完成情況，關(guān)注營業(yè)收入相關(guān)運(yùn)輸指標(biāo)的完成情況，對實(shí)際與預(yù)算的偏差要及時分析原因，制定并采取應(yīng)對措施，以確保營業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)和利潤指標(biāo)的完成。②成本支出的控制。成本支出是利潤預(yù)算能否完成的另一個決定性因素。因此，分局有關(guān)職能部門、分局所屬各基層單位要按年初批準(zhǔn)下達(dá)的成本預(yù)算控制支出，制定和落實(shí)有效措施，將實(shí)際成本費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。③現(xiàn)金流量的控制?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，有序的資金流動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的必要條件。一方面要保證按預(yù)算組織資金的流入，同時也要按預(yù)算安排資金的支出，保證資金的順暢周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營對資金的需要。
總之，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行全方位、全過程的管理，需要各個部門共同參與。實(shí)際工作中，因各管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識、宣傳和重視程度不同，反映在部門間工作的相互協(xié)調(diào)、緊密銜接上不夠理想，管理工作不夠到位。因此，企業(yè)內(nèi)部要建立一套完整的、切實(shí)可行的管理制度，建立起橫向到各職能部門，縱向到各部門，既相互協(xié)調(diào)又要相互制約的管理機(jī)制，否則任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差都將影響到全面預(yù)算管理工作的開展。
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