摘要：我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中支付改革從2001年開始全面啟動(dòng)，通過(guò)多年的實(shí)施，取得了不少成績(jī)，但也存在不少的問(wèn)題。本文在分析了事業(yè)單位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度現(xiàn)狀和利弊的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了完善國(guó)庫(kù)集中支付制度若干建設(shè)性措施和建議。
關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制；事業(yè)單位
財(cái)政部、中國(guó)人民銀行2001年3月16日聯(lián)合簽發(fā)了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》，我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理方式開始了一次重大改革，國(guó)務(wù)院選擇了6個(gè)部門進(jìn)行試點(diǎn)，全國(guó)各地區(qū)也積極穩(wěn)妥地開展了此項(xiàng)工作。國(guó)庫(kù)集中支付就是指改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是財(cái)政資金運(yùn)作方式的根本性變革，是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政支出管理的制度性創(chuàng)新。財(cái)政部門在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革時(shí)應(yīng)當(dāng)研究和制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，確保國(guó)庫(kù)資金集中支付安全、規(guī)范、完整和快捷。
1 當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制實(shí)施中存在的問(wèn)題
1.1 相關(guān)的法律法規(guī)仍完善
隨著財(cái)政收入制度改革、財(cái)政支出制度改革、公共財(cái)政體制的建立等改革的不斷深入，我國(guó)現(xiàn)行的《預(yù)算法》、《國(guó)金庫(kù)條例》等法律、法規(guī)已有許多地方不能適應(yīng)改革的進(jìn)程，加上相關(guān)的行政、事業(yè)單位的制度不健全等一些因素，使得國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革缺乏足夠的法律制度保證。
1.2 實(shí)施支付過(guò)程程序繁多
在國(guó)庫(kù)集中支付制中，預(yù)算單位要與財(cái)政部門經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)庫(kù)、預(yù)算、國(guó)庫(kù)支付中心等相關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，財(cái)政“婆婆”太多，預(yù)算單位工作不易協(xié)調(diào)，跑完這些科室需要好長(zhǎng)時(shí)間。
1.3 支付系統(tǒng)存在漏洞
國(guó)庫(kù)集中支付與傳統(tǒng)支付方式最大的不同是單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，需要按用款計(jì)劃簽發(fā)支付令或辦理申請(qǐng)，支付令及支付申請(qǐng)表需詳細(xì)反映各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開支渠道、開支內(nèi)容與金額、列支科目、收款單位名稱和開戶銀行賬號(hào)、貨幣資金支付形式等會(huì)計(jì)核算信息，這些其實(shí)已基本上能滿足單位一般支出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要。但由于財(cái)政支付管理系統(tǒng)與單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)還沒有做到相互銜接，會(huì)計(jì)核算不能利用已有的支付令及支付申請(qǐng)的有關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證，還需要重新編制，從而大大增加了會(huì)計(jì)核算的工作量。
1.4 監(jiān)控力度不夠
在國(guó)庫(kù)集中支付制中，財(cái)政資金根據(jù)預(yù)算支出進(jìn)度撥付到各部門在商業(yè)銀行的賬戶以后，即由各部門自行管理和使用。財(cái)政部門對(duì)于資金的使用狀況只能依據(jù)各部門事后提供的財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行事后審查。資金的使用透明度不高，公開性不強(qiáng)，隨意性較大。由于財(cái)政部門缺乏必要的監(jiān)督和控制，容易造成財(cái)政資金的擠占、挪用、貪污浪費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生。
1.5部門預(yù)算難以有效執(zhí)行
現(xiàn)行的部門預(yù)算執(zhí)行的是零基預(yù)算，要求預(yù)算單位量入為出，以收定支，但各預(yù)算單位的資金仍然掌握在自己手中，資金的支出隨意性很大，很多時(shí)候不能嚴(yán)格按照編制的部門預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)隨意串項(xiàng)、挪用的問(wèn)題，部門預(yù)算的執(zhí)行走了樣，不能保證部門預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí)由于取消賬戶，個(gè)別預(yù)算單位的收入不能及時(shí)到賬，從上級(jí)部門匯人的款項(xiàng)，也因?yàn)闆]有賬戶容易與其他單位混淆。
2 完善國(guó)庫(kù)集中支付制的措施
2.1 健全國(guó)庫(kù)集中支付制度法規(guī)體系
根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的需要，有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法。具體包括：修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則；修訂預(yù)算會(huì)計(jì)制度；制定《國(guó)庫(kù)收入管理辦法》、《收入退庫(kù)管理辦法》、《財(cái)政資金支付管理辦法》等，配合《預(yù)算法》的研究修訂，進(jìn)一步明確財(cái)政部門、人民銀行、國(guó)庫(kù)等職能部門的權(quán)利與義務(wù)，確立財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的法律地位，為改革提供法律保障。
2.2 提高各單位對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制的認(rèn)識(shí)
我國(guó)預(yù)算單位由行政單位和事業(yè)單位組成，新的市場(chǎng)條件下，許多事業(yè)單位為其業(yè)務(wù)發(fā)展而進(jìn)行融資，行政單位也經(jīng)常為本部門、本行、 或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度以后，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗，就需要以國(guó)庫(kù)資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家。為此各單位必須充分認(rèn)識(shí)到，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和教育體制改革的不斷深化，一些單位不能完全依賴國(guó)家財(cái)政撥款，我們必須認(rèn)真學(xué)習(xí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)和財(cái)政管理知識(shí)，徹底轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性和重要性。
2.3 完善支付系統(tǒng)軟件
國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)是國(guó)庫(kù)集中支付的核心，該系統(tǒng)的順暢與否直接關(guān)系到整個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付能否順利實(shí)施，為此財(cái)政部門和軟件設(shè)計(jì)單位應(yīng)多征求意見，及時(shí)完善不合理部分。同時(shí)單位內(nèi)部及相關(guān)主管部門要加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè)與管理，確保網(wǎng)上信息暢通及數(shù)據(jù)的快速傳遞。對(duì)于支付信息尚不能形成核算信息的狀況，建議財(cái)政部門統(tǒng)一委托軟件公司開發(fā)相關(guān)接口或軟件，將國(guó)庫(kù)集中支付有關(guān)信息傳送到單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以減輕財(cái)務(wù)人員的核算工作量。
2.4 加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制
實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，隨著財(cái)政支出信息透明度和詳細(xì)度的增加，財(cái)政資金管理的廣度和深度也大大增加，因此要確保國(guó)庫(kù)集中支付制度能真正貫徹落實(shí)到位并發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就必須相應(yīng)建立一套嚴(yán)格高效的箭理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。為此財(cái)政國(guó)庫(kù)部門要定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并對(duì)國(guó)庫(kù)直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者的資金進(jìn)行跟蹤；中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門要加強(qiáng)對(duì)代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計(jì)部門要結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。
2.5 加強(qiáng)預(yù)算的核算功能
根據(jù)會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定，“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。這從法律上規(guī)定了預(yù)算單位也必須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員記錄本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。恢復(fù)預(yù)算單位的核算功能前，為查詢有關(guān)原始憑證，需要到會(huì)計(jì)核算中心查詢，手續(xù)非常麻煩?；謴?fù)預(yù)算單位的核算功能后，單位記賬更科學(xué)、查詢更方便，責(zé)任更明確。
總之，國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣、工作量大。為此財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付中心、教育廳、代理銀行和單位應(yīng)經(jīng)?；ハ鄿贤ǎ畯亩芗皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及
時(shí)解決。確保國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。
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