摘要：本文從內(nèi)部控制理論的發(fā)展出發(fā)，論述了企業(yè)內(nèi)部控制的作用，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要建立、修正和維護(hù)一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的方面，即建立良好的控制環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估、加強(qiáng)信息流動與溝通。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制環(huán)境 內(nèi)部牽制
進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮更加洶涌澎湃，而作為當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)主要特征的國內(nèi)外市場的激烈競爭和企業(yè)之間的兼并進(jìn)一步加劇，如何在新的形勢下謀求企業(yè)的生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的奮斗目標(biāo)，對企業(yè)管理提出了更高的要求，而內(nèi)部控制制度則為加強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了一個強(qiáng)有力的保證。
內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了一個漫長的時期，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同的階段。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo),大致包括:①保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用；②保證會計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供；③保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；④盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用,減少不必要的成本、費(fèi)用,以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)；⑤預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施；⑥保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進(jìn)行。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：
一、保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
二、有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。
三、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
四、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。
從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。
要建立、修正和維護(hù)一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，可以從以下六個方面考慮：
一、建立良好的控制環(huán)境，只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會、企業(yè)管理者的素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。
二、加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 ，內(nèi)部牽制由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度 ，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。
五、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分析入手。
六、加強(qiáng)信息流動與溝通，一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。
新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化，需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃，適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要，關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步的力量已經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無形資源。我國企業(yè)不僅要主動向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司、其他類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識，要能敏感地認(rèn)識到各類新生事物的價值，如品牌、域名、互聯(lián)網(wǎng)等的價值。要對有市場價值的一切創(chuàng)新活動給予資金方面的支持，就需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持?？梢越⑿滦偷某杀?、費(fèi)用控制制度，新型的投資控制制度。關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)及投資的最終價值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧?？梢越⑿滦偷姆峙淇刂浦贫?大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配，對創(chuàng)新的分配，對無形資產(chǎn)的分配,對資本的分配，對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。
參考文獻(xiàn)：
張懷青：談健全內(nèi)部控制制度 《中州審計(jì)》2003年12期
王 辛：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 《決策與信息：財(cái)經(jīng)觀察》2007年2期
