年報(bào)審計(jì)十大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量。比如金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及其對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)與計(jì)量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類、確認(rèn)與計(jì)量。
資產(chǎn)減值情況。重點(diǎn)關(guān)注存貨、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值確認(rèn)；ST公司的資產(chǎn)減值計(jì)提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提的影響等。
反向購買交易的處理。重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際收購方與被收購方的識(shí)別；相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值確定的合理性。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。重點(diǎn)關(guān)注：公司確定的未來期間用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額有無確鑿可靠的證據(jù)支持，公司是否存在因業(yè)績(jī)需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。
關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點(diǎn)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由；關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司經(jīng)營成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識(shí)別或者未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。
會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。重點(diǎn)關(guān)注：管理層實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和過程；特定環(huán)境下會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性和披露的充分性。
收入的確認(rèn)與計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；收入的跨期確認(rèn)；復(fù)雜交易事項(xiàng)及異常交易事項(xiàng)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與計(jì)量等。
重大或有事項(xiàng)。比如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等存在的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生損失的可能性。
政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。
比如政府補(bǔ)助與政府資本性投入的區(qū)分；政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補(bǔ)助金額和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定。
其他。比如投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量；股份支付的確認(rèn)與計(jì)量；公司合并、重大債務(wù)重組；研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理。
