2011年年報審計已拉開大幕，公司年報可以算作是一份“簡歷”，投資者可以根據(jù)它來篩選信息。上市公司的年報在很多方面決定公司股票未來一年的走向，年報的重要性由此可見一斑。
近日，財政部下發(fā)《關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知》（財會〔2011〕25號文），明確表示將對10個方面的企業(yè)會計準(zhǔn)則的落實情況進(jìn)行關(guān)注。同時，財會〔2011〕25號文對推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施做出了進(jìn)一步要求，指出要特別關(guān)注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控體系的境內(nèi)外同時上市的公司。
企業(yè)需進(jìn)行全面內(nèi)控體檢
浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院副教授張?zhí)沼略诮邮堋吨袊鴷媹蟆凡稍L時說，迄今為止，企業(yè)會計準(zhǔn)則已實施六個完整的會計年度，其實施范圍也由最初的上市公司拓展到非上市的大中型企業(yè)。財會〔2011〕25號文分別對企業(yè)、會計師事務(wù)所和財政部門做出了要求，其中，對企業(yè)的要求主要涉及會計準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范兩個方面。
“監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了讓企業(yè)提前進(jìn)入角色，要求企業(yè)今年必須提前把與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制做一個評估和梳理，搭好內(nèi)部控制的框架體系，并初步做好內(nèi)部控制報告?！敝谐尚滦鞘凸こ碳夹g(shù)服務(wù)股份有限公司財務(wù)經(jīng)理王宏佳說，財會〔2011〕25號文已經(jīng)將內(nèi)部控制放到了一個戰(zhàn)略高度。其中，業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險點的評估都是今年的重點。同時，王宏佳還提醒企業(yè)，這些工作都應(yīng)該在事務(wù)所“進(jìn)場”前進(jìn)行。
江蘇省南通市注冊會計師協(xié)會副秘書長劉志耕提醒廣大企業(yè)，“我國企業(yè)對內(nèi)控制度的落實還處在初級階段，大多數(shù)企業(yè)還處在探索、建立健全內(nèi)控制度及落實內(nèi)控框架布局階段，內(nèi)控真正到位并嚴(yán)格執(zhí)行的不是很多，因此，企業(yè)要借這次做好年報工作的契機(jī)，仔細(xì)對照、認(rèn)真查找這十個方面的問題，對內(nèi)控做一次全面自我體檢，并針對體檢中暴露的問題著力整改?！?br />
審計人員加強(qiáng)監(jiān)管力度
與企業(yè)財務(wù)人員的內(nèi)控落實不同，財會〔2011〕25號文對參與年報審計的注冊會計師們也提出了更高的要求。為此，中國注冊會計師協(xié)會也專門發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2011年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2011〕112號）。
張?zhí)沼陆榻B說，財會〔2011〕25號文要求從事年報審計的會計師事務(wù)所切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，密切關(guān)注國際金融危機(jī)和我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢可能對企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎確定重大會計、審計和內(nèi)部控制高風(fēng)險領(lǐng)域。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵乃枷霝閷徲嬶L(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。在年報審計過程中，注冊會計師要始終保持職業(yè)懷疑和高度警覺，對重大風(fēng)險領(lǐng)域與疑難特殊事項應(yīng)予以關(guān)注，如ST公司以及微利公司收入的真實性、新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品收入的確認(rèn)與計量、受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響較大行業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等。此外，財會〔2011〕25號文所提及的對企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則十個具體問題的要求，也必然是年報審計中所應(yīng)關(guān)注的重點。
劉志耕表示，一般來說，企業(yè)實務(wù)性強(qiáng)一點，注冊會計師理論性強(qiáng)一點。由于注冊會計師審計的接觸面很廣，在審計中，注冊會計師不僅要把自己在內(nèi)控方面好的經(jīng)驗和做法傳授給企業(yè)，而且還要將企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控方面存在的疑難或問題及時進(jìn)行收集整理，不管是回事務(wù)所后請示匯報，還是向財政部門反饋，幫助企業(yè)盡快解決好相關(guān)內(nèi)控問題。
