年報審計機構(gòu)變更歷來是中國注冊會計師協(xié)會監(jiān)管的重點。近日，中注協(xié)以“頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，分別約談立信、華寅、中興財光華和大華等4家證券資格會計師事務(wù)所負責(zé)人，就事務(wù)所新承接的部分上市公司2011年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示，同時還涉及部分事務(wù)所未按規(guī)定進行業(yè)務(wù)變更報備和未按規(guī)定進行前后任溝通等問題。
中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，事務(wù)所要高度重視頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險的監(jiān)控與防范。一是在業(yè)務(wù)承接前，要按照質(zhì)量控制準則要求和內(nèi)部質(zhì)量控制制度規(guī)定實施嚴格的風(fēng)險評估。既要分析掌握公司相關(guān)情況和年報審計機構(gòu)變更的真正原因，也要考慮自身的獨立性和資源配置現(xiàn)狀，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)；同時還要特別注意強化對分所的實時監(jiān)控，杜絕出現(xiàn)分所擅自承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，切實做好審計風(fēng)險的事前防范。二是在業(yè)務(wù)承接后，事務(wù)所要切實做好人員委派、業(yè)務(wù)督導(dǎo)以及項目質(zhì)量控制復(fù)核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，避免審計計劃流于形式、風(fēng)險評估流于形式、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核流于形式、業(yè)務(wù)監(jiān)控流于形式。
在年報審計期間，事務(wù)所業(yè)務(wù)變更報備信息是上市公司年報審計監(jiān)管工作的有力抓手，其質(zhì)量高低直接影響監(jiān)管工作成效。同時，前后任注冊會計師之間的溝通對事務(wù)所的風(fēng)險防控工作來說也十分有益。
在系統(tǒng)總結(jié)和全面吸收去年監(jiān)管約談經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將狠抓年報審計機構(gòu)變更監(jiān)管，全力支持事務(wù)所堅守客觀公正的專業(yè)立場，全力支持注冊會計師如實發(fā)表審計意見，并通過創(chuàng)新約談工作思路、健全約談工作機制、加強約談工作技術(shù)支持力量，進一步加大年報審計事前事中監(jiān)管力度，有效治理“炒魷魚、接下家”行為和抵制不正當?shù)蛢r競爭，更好地引導(dǎo)和幫助事務(wù)所防范審計風(fēng)險。
