第521號科目 投資收益
一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”
“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和
本科目。
收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細賬。
第531號科目 營業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處
理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定
資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細賬。
第532號科目 營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理
固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)
金”、“銀行存款”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。
三、會計報表
(一)會計報表種類及格式
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編 號 │ 會計報表名稱 │ 編報期
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會服01表 │ 資產(chǎn)負債表 │ 月報
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會服02表 │ 損益表 │ 月報
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會服03表 │ 財務(wù)狀況變動表 │ 年報
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會服02表附表 1 │ 利潤分配表 │ 年報
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會服02表附表 2 │ 營業(yè)收支明細表 │ 年報
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資 產(chǎn) 負 債 表
會服01表
編制單位： ＿年＿月＿日 單位：元
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│行│年│期│ │行│年│期
資 產(chǎn) │ │初│末│ 負債及所有者權(quán)益 │ │初│末
│次│數(shù)│數(shù)│ │次│數(shù)│數(shù)
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流動資產(chǎn)： │ │ │ │流動負債： │ │ │
貨幣資金 │1 │ │ │ 短期借款 │31│ │
短期投資 │2 │ │ │ 應(yīng)付賬款 │32│ │
應(yīng)收賬款 │3 │ │ │ 其他應(yīng)付款 │33│ │
減：壞賬準(zhǔn)備 │4 │ │ │ 應(yīng)付工資 │34│ │
應(yīng)收賬款凈額 │5 │ │ │ 應(yīng)付福利費 │35│ │
其他應(yīng)收款 │6 │ │ │ 未交稅金 │36│ │
存貨 │7 │ │ │ 未付利潤 │37│ │
待攤費用 │8 │ │ │ 其他未交款 │38│ │
待處理流動資產(chǎn)凈損失 │9 │ │ │ 預(yù)提費用 │39│ │
一年內(nèi)到期的長期債券投資│10│ │ │ 一年內(nèi)到期的長期負債│40│ │
其他流動資產(chǎn) │11│ │ │ 其他流動負債 │41│ │
│ │ │ │ │ │ │
流動資產(chǎn)合計 │13│ │ │流動負債合計 │44│ │
長期投資： │ │ │ │ │ │ │
長期投資 │14│ │ │長期負債 │ │ │
│ │ │ │ 長期借款 │45│ │
固定資產(chǎn)： │ │ │ │ 應(yīng)付債券 │46│ │
固定資產(chǎn)原價 │16│ │ │ 長期應(yīng)付款 │47│ │
減：累計折舊 │17│ │ │ 其他長期負債 │48│ │
固定資產(chǎn)凈值 │18│ │ │ │ │ │
固定資產(chǎn)清理 │19│ │ │ 長期負債合計 │50│ │
在建工程 │20│ │ │ │ │ │
待處理固定資產(chǎn)凈損失 │21│ │ │所有者權(quán)益： │ │ │
│ │ │ │ 實收資本 │51│ │
固定資產(chǎn)合計 │23│ │ │ 資本公積 │52│ │
無形及遞延資產(chǎn)： │ │ │ │ 盈余公積 │53│ │
無形資產(chǎn) │24│ │ │ 未分配利潤 │54│ │
遞延資產(chǎn) │25│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ 所有者權(quán)益合計 │56│ │
無形及遞延資產(chǎn)合計 │27│ │ │ │ │ │
其他資產(chǎn)： │ │ │ │ │ │ │
其他長期資產(chǎn) │28│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
資產(chǎn)總計 │30│ │ │負債及所有者權(quán)益總計 │60│ │
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損 益 表
會服02表
編制單位： ＿＿年＿＿月 單位：元
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項 目 │行次│本月數(shù)
───────────────────────┼──┼────
一、營業(yè)收入(虧損以“-”號表示) │1 │
減：營業(yè)成本 │2 │
營業(yè)費用 │3 │
營業(yè)稅金及附加 │4 │
二、經(jīng)營利潤(虧損以“-”號表示) │5 │
減：管理費用 │6 │
財務(wù)費用 │7 │
三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號表示) │8 │
加：投資收益(損失以“-”號表示) │9 │
營業(yè)外收入 │10 │
減：營業(yè)外支出 │11 │
四、利潤總額(虧損以“-”號表示) │12 │
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財 務(wù) 狀 況 變 動 表
會服03表
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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流動資金來源和運用 │行│金│ 流動資金各項目的變動 │行│金
│次│額│ │次│額
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一、流動資金來源： │ │ │一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)： │ │
1．本年利潤 │1 │ │1．貨幣資金 │41│
加：不減少流動資金的費用和損失；│2 │ │2．短期投資 │42│
(1)固定資產(chǎn)折舊 │3 │ │3．應(yīng)收賬款凈額 │43│
(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 │4 │ │4．其他應(yīng)收款 │44│
(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈) │5 │ │5．存貨 │45│
(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益) │6 │ │6．待攤費用 │46│
(5)其他不減少流動資金的費用和損失 │7 │ │7．一年內(nèi)到期的 │47│
│ │ │ 長期債券投資 │ │
小計 │10│ │8．待處理流動資產(chǎn)凈損失 │48│
2．其他來源： │ │ │9．其他流動資產(chǎn) │49│
(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用） │11│ │ │ │
(2)增加長期負債 │12│ │ │ │
(3)收回長期投資 │13│ │ 流動資產(chǎn)增加凈額 │55│
(4)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) │14│ │ │ │
(5)對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) │15│ │ │ │
(6)資本凈增加額(減少資本以 │16│ │ │ │
“－”號表示） │ │ │ │ │
小計 │20│ │ │ │
流動資金來源合計 │21│ │ │ │
二、流動資金運用： │ │ │二、流動負債本年增加數(shù)： │ │
1．利潤分配： │ │ │1．短期借款 │61│
(1)應(yīng)交所得稅 │22│ │2．應(yīng)付賬款 │62│
(2)提取盈余公積(用盈余公積補 │23│ │3．其他應(yīng)付款 │63│
虧以“－”表示） │ │ │ │ │
(3)應(yīng)付利潤 │24│ │4．應(yīng)付工資 │64│
(4)應(yīng)交特種基金 │25│ │5．應(yīng)付福利費 │65│
│ │ │6．未交稅金 │66│
│ │ │7．未付利潤 │67│
│ │ │8．其他未交款 │68│
│ │ │9．預(yù)提費用 │69│
小計 │30│ │10．一年內(nèi)到期的長期負債 │70│
2．其他運用： │ │ │11．其他流動負債 │71│
(1)固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 │31│ │ │ │
(2)增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其 │32│ │ │ │
他資產(chǎn) │ │ │ │ │
(3)償還長期負債 │33│ │ │ │
(4)增加長期投資 │34│ │ │ │
│ │ │ 流動負債增加凈額 │75│
小計 │37│ │ │ │
流動資金運用合計 │38│ │ │ │
流動資金增加凈額 │40│ │ 流動資金增加凈額 │80│
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利 潤 分 配 表
會服02表附表1
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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項 目 │行次│本年│上年
│ │實際│實際
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一、利潤總額(虧損以“－”號表示） │1 │ │
減：應(yīng)交所得稅 │2 │ │
二、稅后利潤 │3 │ │
減：應(yīng)交特種基金 │4 │ │
加：年初未分配利潤(虧損以“－”號表示） │5 │ │
上年利潤調(diào)整(減少上年利潤以“－”號表示） │6 │ │
減：上年所得稅調(diào)整 │7 │ │
三、可供分配的利潤 │8 │ │
加：盈余公積補虧 │9 │ │
減：提取盈余公積 │10 │ │
應(yīng)付利潤 │11 │ │
四、未分配利潤(未彌補虧損以“－”號表示） │12 │ │
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營 業(yè) 收 支 明 細 表
會服02表附表2
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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項 目 │行次│合計│＿＿業(yè)務(wù)│＿＿業(yè)務(wù)│＿＿業(yè)務(wù)│＿＿業(yè)務(wù)
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一、營業(yè)收入 │1 │ │ │ │ │
減：營業(yè)成本 │2 │ │ │ │ │
營業(yè)費用 │3 │ │ │ │ │
營業(yè)稅金及附加 │4 │ │ │ │ │
二、營業(yè)利潤(虧損以 │5 │ │ │ │ │
“－”號表示） │ │ │ │ │ │
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(二)會計報表編制說明
資產(chǎn)負債表
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填
列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)
負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀
行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨
幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以
及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”
科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)收賬款”科目如為貸方余額，應(yīng)在“應(yīng)付賬
款”項目填列。
4.“壞賬準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目
的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號填列。
5.“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收及暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)
“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
6.“存貨”項目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫的各項存貨的實際成本，包括原材料、燃料、低值
易耗品、物料用品、庫存商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“燃料”、低值易耗品”、“物料
用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。
7.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、
租入固定資產(chǎn)改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”
項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提
費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有
借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
8.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處
理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待
處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
9.企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
10.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成
本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
11.“長期投資”項目，反映企業(yè)向其他單位投出的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的資金，將于一年
內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)
“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
12.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折
舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個項目應(yīng)根
據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
13.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢
的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，
14.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實
際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，預(yù)付
出包工程的價款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本，尚未使用的工程物資
的實際成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
15.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)
“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
16.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限
在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出等其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填
列。
17.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目
的期末余額填列。
18.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期
借款”科目的期末余額填列。
19.“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”
科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。本科目期末如有借方余額，應(yīng)在“應(yīng)收賬
款”項目填列。
20.“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險
費、存入保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
21.“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期
末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目應(yīng)以“－”號填列。
22.“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利
費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。
23.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“－”號填列)。本項目應(yīng)
根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
24.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數(shù)以
“－”號填列)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
25.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金以外的各種款項(多交數(shù)以“－”號填
列)。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
26.“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)
“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費
用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
27.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)
科目的期末余額填列。
28.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應(yīng)根據(jù)
“長期借款”科目的期末余額填列。
29.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付
債券”科目的期末余額填列。
30.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付
款，如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期
應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
31.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應(yīng)根據(jù)
有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于一年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”
項目內(nèi)另行反映。上述各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
32.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的
期末余額填列。
33.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余
額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
34.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和
“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(虧損)的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累
計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄目。如果上年度損益表與本年度損益表的項
目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表
“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收入。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”科目
的發(fā)生額填列。
2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”科目
的發(fā)生額填列。
3.“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科
目的發(fā)生額填列。
4.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費
附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。
5.“管理費用”項目，反映企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科
目的發(fā)生額填列。
6.“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科
目的發(fā)生額填列。
7.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利
潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根
據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資損失，本項目以
“－”號填列。
8.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩
個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。
9.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填
列。
財務(wù)狀況變動表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情
況。
二、本表左方反映流動資金來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和負債的增減情況。左
方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減
凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
1.“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“－”號表示)，本項目應(yīng)根
據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2.“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科
目的貸方發(fā)生額分析填列。
3.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞
延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4.“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去
盤盈的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資
產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
5.“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報
廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目
中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6.“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目的其他不減少流動資
金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。
7.“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)的變價收入、出
售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后
的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8.“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借
款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累
計數(shù)，應(yīng)在本表的“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長
期負債應(yīng)從本項目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
9.“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投
資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，
不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加
長期投資”項目時，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10.“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目的貸
方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
11.“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)追加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資
本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計數(shù)填列。
12.“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科
目所屬“應(yīng)交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
13.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”
科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項
目以“－”號表示。
14.“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位和個人的利潤。本
項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
15.“應(yīng)交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分
配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
16.“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定
資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項
目數(shù)字之內(nèi))。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析
填列。
17.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及
其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“－”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中
各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加。在表
上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動
資金增減的某些項目，在本表也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用
以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少有關(guān)項目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的
記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應(yīng)反映上年“利潤
總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得
稅”項目加、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表
的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入
本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容：
1.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填
列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。
2.“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
3.“應(yīng)交特種基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
4.“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以
“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實
際”數(shù)一致。如因某種因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)
整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年
所得稅調(diào)整”項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。
5.“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
6.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7.“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位或個人的利潤。
營業(yè)收支明細表
一、本表反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)利潤的情況。
二、本表由企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)情況自行設(shè)置欄目進行反映。
三、本表各項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”
等科目的記錄分析計算填列。
發(fā)布單位：財政部
發(fā)布時間：1992.12.30
發(fā)布文號：（92）財會字第68號
