第171號(hào)科目 遞延資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)
用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待
攤費(fèi)用。
二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科
目，貸記本科目。
開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)的修理支出在修
理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在
一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。
三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
第181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1.待處理固定資產(chǎn)損溢；
2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
三、盤(pán)盈的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用
品”等科目，貸記本科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折
舊”科目。
盤(pán)虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易
耗品”、“物料用品”等科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定
資產(chǎn)”科目。
四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記
本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 固定資
產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠
償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，
借記“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)
用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本
科目。
五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種
財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。
第201號(hào)科目 短期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種
借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不記入本科目。
二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本
科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記“原材料”、“燃料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科
目；償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫(kù)后，借記
“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車(chē)船隊(duì)的結(jié)算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營(yíng)業(yè)成
本”科目，貸記本科目；償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國(guó)內(nèi)
結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租
金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科
目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
第211號(hào)科目 應(yīng)付工資
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、
補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，
如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科
目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。
職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科
目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工
程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。
三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組
成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)
一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。
二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借
記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。
第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用
稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
1.“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”。
2.“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科
目，貸記本科目。
3.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。
4.“應(yīng)交車(chē)船使用稅”。
5.“應(yīng)交土地使用稅”。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”
等科目，貸記本科目。
6.“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配 應(yīng)交
所得稅”科目，貸記本科目。
7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)
稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回
多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn)
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。
企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。
二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。
支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末借方余額為多支付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。
第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款
一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附
加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。
二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記
本科目。
上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。
第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、
修理費(fèi)用等。
二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支
出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)
計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分
期攤?cè)氤杀尽?br />
三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。
二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記
本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定
資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建
成本外，其他利息支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目的期末余額為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。
第251號(hào)科目 應(yīng)付債券
一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。
二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
1.債券面值；
2.債券溢價(jià)；
3.債券折價(jià)；
4.應(yīng)計(jì)利息。
三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票
面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的
差額，貸記或借記本科目，(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。
支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存
款”等科目。
四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金
額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。
分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)
利息)。
溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額
的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。折價(jià)發(fā)行
的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)
的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。
五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等
科目。
六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)
行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。
七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。
第261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固
定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科
目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科
目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，
發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固
定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建
成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
第301號(hào)科目 實(shí)收資本
一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國(guó)家投資、其他法人單位投資和個(gè)
人投資以及外商投資等。
二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)
金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確
認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入
的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科
目。
三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。
第311號(hào)科目 資本公積
一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。
二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸
記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)
值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本
時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)
繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。
企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第313號(hào)科目 盈余公積
一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算。
二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第321號(hào)科目 本年利潤(rùn)
一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借
記“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)
業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借
記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)
用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”
科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。
三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額(或虧損總額)全
部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第322號(hào)科目 利潤(rùn)分配
一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。
二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利
潤(rùn)”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。
三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。
企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基
金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。
年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目(未分配利潤(rùn))，借
記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本
科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”科目的借
方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。
企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配
利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目
(未分配利潤(rùn))；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤(rùn))，貸記有
關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。
第501號(hào)科目 營(yíng)業(yè)收入
一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車(chē)隊(duì)收入、其他收
入等；旅行社的營(yíng)業(yè)收入，包括綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)
收入、地游及加項(xiàng)收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括餐費(fèi)收入、冷熱
飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的收入，包括各種
服務(wù)收入等。從事咨詢服務(wù)的咨詢公司的服務(wù)收入，也計(jì)入本科目。
二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)
現(xiàn)。
旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開(kāi)
本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確
認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收
入實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“銀行存款”、
“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
五、本科目應(yīng)按收入類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。
第502號(hào)科目 營(yíng)業(yè)成本
一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本。
飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)成本 ，包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、車(chē)隊(duì)的營(yíng)業(yè)成本
等；旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李
托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)
等；酒樓、餐館的營(yíng)業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等；照相、洗染、修理等
服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營(yíng)
業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)
現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。
三、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀
行存款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
五、本科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬的設(shè)置相適應(yīng)。
第503號(hào)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保
管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、
折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、營(yíng)業(yè)部門(mén)人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他營(yíng)
業(yè)費(fèi)用。
二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付
工資”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第504號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加
一、本科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)
稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。
飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入的一
定比例計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅；旅行社應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入凈額(營(yíng)業(yè)收入扣除代收代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通
費(fèi)等費(fèi)用)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。
二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營(yíng)業(yè)收入負(fù)
擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”
等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目按營(yíng)業(yè)收入類(lèi)別等設(shè)置明細(xì)賬。
第511號(hào)科目 管理費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。
管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)行政管
理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(指行政管理部門(mén)人員工
資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi) 、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、燃
料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他行政經(jīng)費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、
待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地
損失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、
車(chē)船使用稅、土地作用稅、印花稅、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易
耗品攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)
用等。
二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交
稅金”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第512號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失
(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未
完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值
內(nèi)，不在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”
等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科
目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
