中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(簡稱ABS),是人民銀行采取集中核算方式處理會計業(yè)務(wù)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。它通過與“支付系統(tǒng)”連接,為金融機(jī)構(gòu)提供資金清算服務(wù),并辦理人民銀行內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)以中心支行(或分行、營業(yè)管理部)為基本會計核算單位,成立核算中心,中心支行本級營業(yè)部及所屬各縣(市)支行為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),核算中心設(shè)置綜合柜、聯(lián)行柜,通過中心服務(wù)器連接各專柜和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)終端,自動處理全轄賬務(wù)。城市處理中心(簡稱CCPC)是連接ABS和國家處理中心(簡稱NPC)之間的橋梁,中央銀行國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)(簡稱TBS)和ABS均為中央銀行的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的組成部分。
自2003年以來,會計業(yè)務(wù)核算模式經(jīng)歷了由會計分散核算到會計集中核算的重大變革,目前運(yùn)行的會計集中核算系統(tǒng)于2005年正式推行,近五年以來會計核算系統(tǒng)經(jīng)過多次升級換版,隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,其中一些操作功能得到了進(jìn)一步的完善。
中央銀行會計核算系統(tǒng)自2003年4月21日正式在天津分行營業(yè)部上線運(yùn)行后,對人民銀行會計核算工作乃至整個金融體系起到了強(qiáng)有力的促進(jìn)作用,特別是在2005年11月28日小額系統(tǒng)成功運(yùn)行后,該系統(tǒng)較原有的核算系統(tǒng)更安全、更高效、更便捷、更精密,但從天津分行營業(yè)部近五年來的使用情況來看,中央銀行會計核算系統(tǒng)中仍存在一些問題亟待解決。
二、會計核算系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題
(一)人員方面在的問題
一是會計人員短缺、老化,配備不強(qiáng)不足。天津分行營業(yè)部會計人員由2003年的44人銳減到現(xiàn)今的19人,難以滿足《中國人民銀行會計基本制度》中的崗位要求。加之近年來,錄用的管理型人才很難適應(yīng)基層的操作性工作,導(dǎo)致一線會計部門多年沒有新鮮血液注入。二是會計人員流動性差。會計人員長期在一個崗位上工作幾年、十幾年甚至幾十年,難以調(diào)動其工作積極性,且對日常業(yè)務(wù)的熟練性會使其在思想上麻痹大意,形成誤操作,也就是我們常說的“慣性思維,惰性操作”。三是會計工作獎懲不對稱,缺乏工作激情。會計工作的風(fēng)險責(zé)任大,相對又比較單調(diào)、枯燥,但由于缺乏相應(yīng)的獎懲機(jī)制,使得部分會計人員容易產(chǎn)生較為復(fù)雜的心態(tài),在工作中不能認(rèn)真履行職責(zé),審核不嚴(yán)、操作失誤。
(二)內(nèi)控制度存在的問題
中央銀行會計核算系統(tǒng)運(yùn)行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來完成,但內(nèi)控制度的硬性規(guī)定有時也會影響業(yè)務(wù)的順利開展。第一,制度設(shè)計滯后形成工作障礙。如:會計核算系統(tǒng)歷經(jīng)多次升級后增加并修改了一些操作功能,但營業(yè)部門仍然使用著2003年總行編制的操作手冊。第二,違規(guī)兼崗現(xiàn)象禁而不止。在當(dāng)前會計人員緊缺的情況下,若實(shí)行強(qiáng)制休假和人員事假,就難免出現(xiàn)系統(tǒng)維護(hù)人員和主管人員參與會計賬務(wù)處理的違規(guī)兼崗問題。第三,重要崗位輪換強(qiáng)休難以實(shí)現(xiàn)。會計主管人員原則上三至五年要輪換一次,但由于既熟悉會計業(yè)務(wù)又有管理經(jīng)驗的人員越來越少,難以實(shí)現(xiàn)制度要求的崗位輪換。
(三)核算系統(tǒng)存在的問題
一是系統(tǒng)中有些重要事項可以由業(yè)務(wù)主管獨(dú)立完成,不符合風(fēng)險控制的原則。例如系統(tǒng)中對于會計綜合柜某些參數(shù)的設(shè)定和修改可以由4級別人員獨(dú)立完成,錄入重要空白憑證的領(lǐng)入、領(lǐng)用區(qū)間號與維護(hù)賬戶的計息參數(shù)也可由3級別人員獨(dú)立完成。二是編制會計和財務(wù)報表,需在會計核算系統(tǒng)中采集報表數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)導(dǎo)入到會計報表及財務(wù)報表系統(tǒng)中后仍可通過手工方法將原始數(shù)據(jù)進(jìn)行手工修改,存在風(fēng)險隱患。三是將系統(tǒng)數(shù)據(jù)在備用機(jī)上恢復(fù)到先前日期時,尤其是跨年度恢復(fù)數(shù)據(jù)時,操作員要使用以前時日的口令處理業(yè)務(wù),時間較長容易忘記,對于需要在備用機(jī)上從事的操作帶來不便。四是系統(tǒng)老化。會計核算系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)行多年,應(yīng)在工作需要的情況下更新電腦設(shè)備,如不及時更換也會對核算造成影響。五是操作員代碼不能永久刪除。例如中央銀行會計核算系統(tǒng)某操作人員因公調(diào)離本崗,該操作員處于停用狀態(tài),但在系統(tǒng)中不能永久刪除該操作員,此時高級別人員或是竊取高級別人員口令可重新啟用該操作員并建立操作模塊進(jìn)行非法業(yè)務(wù)操作。六是同一種重要空白憑證定購的區(qū)間號重復(fù),導(dǎo)致系統(tǒng)必須刪除原有憑證區(qū)間號才能使用,此舉極易造成風(fēng)險。七是系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)備份的方式陳舊。
(四)營運(yùn)過程存在的問題
中央銀行會計集中核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)往來,數(shù)據(jù)的傳輸需要科技的支持,系統(tǒng)的安全和網(wǎng)絡(luò)的暢通成為了資金周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ),一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障,又不能及時預(yù)警,極易造成賬務(wù)積壓,不能進(jìn)行資金的實(shí)時劃撥,從而造成較大的營運(yùn)風(fēng)險。由于會計核算系統(tǒng)和城市處理中心通常都在同一建筑內(nèi),如遭遇電、水、火等重大突發(fā)事件,對會計核算系統(tǒng)控制地區(qū)金融機(jī)構(gòu)間資金往來影響很大,后果十分嚴(yán)重。
三、存在問題的改進(jìn)策略
(一)人員問題的改進(jìn)策略
一是提高員工素質(zhì),建立完善的員工培訓(xùn)制度。加強(qiáng)學(xué)習(xí)《會計核算系統(tǒng)操作規(guī)程》等與實(shí)際工作密切相關(guān)的制度,使每個員工清楚自己所在崗位的重要性;二是加大員工崗位輪換力度。在業(yè)務(wù)和制度允許的情況下定期進(jìn)行崗位之間的輪換,以達(dá)到員工業(yè)務(wù)水平全面化的目標(biāo)。三是建立和完善科學(xué)的激勵機(jī)制。根據(jù)崗位工作需求、風(fēng)險程度大小和復(fù)雜程度等因素對崗位進(jìn)行分類,以實(shí)現(xiàn)個人能力與業(yè)務(wù)工作的最優(yōu)組合,逐步形成“以崗論薪、崗易薪變、離崗減薪、兼崗加薪”的激勵機(jī)制。
(二)內(nèi)控制度存在的問題的改進(jìn)策略
一是強(qiáng)化內(nèi)控制度的預(yù)警效力和前瞻性。逐步改進(jìn)內(nèi)控制度滯后于操作制度的現(xiàn)狀,使內(nèi)控制度先于操作制度發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)警效力。二是加強(qiáng)各部門之間內(nèi)控制度的銜接性。建議由總行對各核算中心制定的業(yè)務(wù)制度和操作流程進(jìn)行整合、完善,解決規(guī)章制度缺乏相互制約的問題。三是提高內(nèi)控制度的適應(yīng)性。內(nèi)控制度應(yīng)隨著工作內(nèi)容的變化,不斷地修改、完善、更新,以適應(yīng)實(shí)際工作的需要。
(三)核算系統(tǒng)存在的問題的改進(jìn)策略
一是在核算系統(tǒng)中對于計息參數(shù)管理和重要空白憑證的領(lǐng)入、領(lǐng)用區(qū)間號的錄入可由3級別進(jìn)行錄入,4級別進(jìn)行復(fù)核。
二是核算系統(tǒng)中增設(shè)會計報表和財務(wù)報表的月報、季報、年報的打印功能,作為原始依據(jù),防止由核算系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)到報表系統(tǒng)中對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行改動的風(fēng)險。
三是開發(fā)相應(yīng)的程序,使之前會計年度的數(shù)據(jù)在備機(jī)恢復(fù)時,操作員只需用初始密碼進(jìn)入,不必再使用以前年度的密碼。
四是對于調(diào)離本部門人員的操作員號碼增加操作員永久刪除功能,刪除時需部門會計主管簽章批準(zhǔn)。
五是對于同一種重要空白憑證區(qū)間號碼重號的問題應(yīng)增設(shè)區(qū)分新老憑證功能。
(四)營運(yùn)過程存在的問題的改進(jìn)策略
一是強(qiáng)化災(zāi)難備份管理,防范控制運(yùn)行風(fēng)險。在異地建立一個災(zāi)難備份中心,每日營業(yè)終了,將核算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時發(fā)送到備份中心,以增強(qiáng)應(yīng)對突發(fā)事件的能力,最大限度地發(fā)揮抗災(zāi)防險作用,保障系統(tǒng)的不間斷性、業(yè)務(wù)的連續(xù)性和數(shù)據(jù)的完整性。二是科技部門和支付管理部門應(yīng)建立統(tǒng)一高效的支付系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)體系,使設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的日常技術(shù)維護(hù)和技術(shù)檢查規(guī)范化、制度化、定期化,從而減少系統(tǒng)發(fā)生故障的幾率,有效地防范核算系統(tǒng)營運(yùn)過程中出現(xiàn)的問題。
