一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在民營(yíng)企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功能定位不準(zhǔn)確
民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)沒(méi)有健全的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能準(zhǔn)確定位，進(jìn)而限制了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施：1、由于沒(méi)有足夠的地位，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升；2、鑒于內(nèi)審人員在治理結(jié)構(gòu)中的地位，提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議難以認(rèn)可和采納，從而限制了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作用的發(fā)揮。
（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才缺乏
民營(yíng)企業(yè)符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的專業(yè)審計(jì)人才缺乏。08年北京市內(nèi)審協(xié)會(huì)調(diào)查顯示：企業(yè)內(nèi)審人員為大學(xué)及以上的占20.5%，研究生及以上的占3.5％，而國(guó)際先進(jìn)水平分別為68.5%和8.5%，這表明內(nèi)審人員整體教育水平偏低，符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的專業(yè)技術(shù)人才缺乏。
（三）行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的缺乏
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，要求審計(jì)人員充分了解被審計(jì)單位整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境。特別是大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)，掌握信息資源有限，收集基礎(chǔ)資料困難?，F(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)積累不足，基本沒(méi)有可以使用的行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后
許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)手段和裝備落后。一是審計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用和發(fā)展落后，多數(shù)企業(yè)仍沿用手工方法；二是內(nèi)部審計(jì)對(duì)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的應(yīng)用落后。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在廣廈控股具體應(yīng)用
本文以廣廈控股為例，初步探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在民營(yíng)企業(yè)具體應(yīng)用。廣廈控股2009年總資產(chǎn)達(dá)到230億元，年收入超過(guò)500億元，內(nèi)審部門(mén)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，開(kāi)展了效益審計(jì)、投資審計(jì)等，正積極探索向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。
（一）成立審計(jì)監(jiān)督考核委員會(huì)，重新定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)
廣廈控股在董事局設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督考核委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能、管理權(quán)限重新進(jìn)行了梳理，將公司所有部門(mén)和人員都納入審計(jì)范圍，這樣的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施提供了組織保證，為公司從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。
（二）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)控制度的結(jié)合
充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)控制度的結(jié)合就順理成章。廣廈控股在對(duì)資金管理內(nèi)控制度的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)由于流程設(shè)置的不合理，風(fēng)險(xiǎn)不能全面控制，進(jìn)而提出了流程重新設(shè)置的建議，增加審核流程，有效的降低了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑項(xiàng)目管理中的應(yīng)用
建筑作為廣廈控股主業(yè)之一，隨著規(guī)模日益擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，所以在建筑企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顯得尤為重要。第一，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)投資目的是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供必要的物質(zhì)設(shè)備，以取得經(jīng)營(yíng)收益。但由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，收益會(huì)波動(dòng)起伏，從而造成對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)重點(diǎn)是從企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模是否與自身人員、技術(shù)、裝備相匹配入手，測(cè)試投資風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳規(guī)模效益。第二，資金回收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。由于業(yè)主資信出現(xiàn)問(wèn)題、建設(shè)資金缺乏或違規(guī)工程等，建筑企業(yè)都會(huì)面臨能否按時(shí)收回工程款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資金回收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的關(guān)鍵是評(píng)價(jià)、選擇收益相對(duì)大而風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小的資金回收方案的決策是否恰當(dāng)；檢查企業(yè)能否正確制定有關(guān)的決策并建立長(zhǎng)效收款機(jī)制，從投標(biāo)項(xiàng)目源頭防范資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，合同風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。當(dāng)前建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，合同風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)面臨主要風(fēng)險(xiǎn)之一。審計(jì)的內(nèi)容主要有：一是合同所依照的法律法規(guī)是否有效，合同主體是否合格等；二是合同是否責(zé)權(quán)利不平等；三是固定價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；四是履約過(guò)程中的變更、簽證風(fēng)險(xiǎn)等。第四，對(duì)駐外機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。廣廈控股的駐外機(jī)構(gòu)按性質(zhì)分：一是下屬建筑公司在國(guó)內(nèi)外的分公司、辦事處；二是下屬建筑公司因承接工程而派往外地的工程項(xiàng)目部等。廣廈控股駐外風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)放在國(guó)外機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如：國(guó)際工程結(jié)算匯兌損失和國(guó)際采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，檢查駐外機(jī)構(gòu)是否建立完善的國(guó)際采購(gòu)制度和流程，有否合理避免國(guó)際匯兌損失的應(yīng)對(duì)措施。
三、完善民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議
（一）健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的制度基礎(chǔ)
一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小直接相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估與改善，首先得從內(nèi)控領(lǐng)域做起。建立健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，從內(nèi)控的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，抓住內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)功能，才能不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。
（二）準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能
要科學(xué)合理地選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)要順利推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，建議選擇直接向董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的關(guān)系，更符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能要求。
（三）改善內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)審人員不僅要掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，又要了解外部環(huán)境、市場(chǎng)趨勢(shì)等；不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能，還要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息處理技術(shù)。為此，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，拓寬知識(shí)、能力領(lǐng)域，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，變得非常迫切。
（四）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)
國(guó)外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化已非常普遍，審計(jì)中可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件構(gòu)建模型由電腦自行檢驗(yàn)和核對(duì)，這大大地提高了審計(jì)效率與效果。因此，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就必須加強(qiáng)審計(jì)信息化工作，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)。
（五）充分發(fā)揮后續(xù)審計(jì)的功能
后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，內(nèi)審人員要對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤，以監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。所以，充分發(fā)揮后續(xù)審計(jì)的監(jiān)督功能，能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)，完善內(nèi)控制度，從而提高內(nèi)審的地位，有利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。
將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能不斷提高民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及整體經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抵御內(nèi)、外部各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)”的作用，幫助企業(yè)提高管理水平和投資效益，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
