《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是繼我國企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系建成實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程，也是國有資產(chǎn)監(jiān)管部門貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大舉措。研究企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計與有效運(yùn)行以及與之密切相關(guān)的財務(wù)信息化的實施具有重大意義，也是廣大財務(wù)管理人員需要面對和解決好的工作任務(wù)。本文將對集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系與財務(wù)信息化問題進(jìn)行論述。
一、企業(yè)內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所指的內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控體系，完善內(nèi)部控制制度，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的大趨勢，也是確保國有資產(chǎn)保值增值的重要舉措。
二、企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計與運(yùn)行
?。ㄒ唬┮髽I(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合，提高企業(yè)風(fēng)險管理意識，增強(qiáng)風(fēng)險識別與防范能力
1．內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
美國COSO委員會認(rèn)為，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分，并于2003年出臺了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（草稿）。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個組成要素構(gòu)成。其中，內(nèi)部控制又有五大要素，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
2．企業(yè)風(fēng)險的識別和評估
風(fēng)險評估是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。開展風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，收集風(fēng)險變化的相關(guān)信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制目標(biāo)。建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制是內(nèi)部控制活動的重要措施，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，可以確保突發(fā)事件得到及時妥善處理，避免給企業(yè)造成更大的損失。
（二）要健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)決策機(jī)制
要努力提高重大事項的決策與執(zhí)行質(zhì)量，保證公司各方面利益相關(guān)者的利益最大化。公司治理結(jié)構(gòu)是一種對公司進(jìn)行管理和控制的體系，明確了決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離。公司治理結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的制定和目標(biāo)實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是公司治理得到有效運(yùn)行的重要內(nèi)部制度保障，公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度直接影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，沒有科學(xué)健全的公司治理結(jié)構(gòu)，再有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難收到效果。
?。ㄈ﹥?nèi)部控制制度的有效運(yùn)行需要內(nèi)部職權(quán)分離與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
1．健全企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)相分離制度，確保各項業(yè)務(wù)活動規(guī)范開展
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度并組織實施。主要的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。找到關(guān)鍵控制點是制定內(nèi)部控制制度的第一步；針對不同的控制活動采取不同的控制措施，是確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。制定內(nèi)部控制制度結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，要充分考慮企業(yè)遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)、宏觀環(huán)境和微觀市場，財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系；制定內(nèi)部控制時，企業(yè)要想辦法把戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)、合法性目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)之間進(jìn)行有效銜接，只有各大目標(biāo)相互銜接才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的最大作用。
2．充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督制度在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的重要作用
內(nèi)部監(jiān)督是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要保證，通過對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，并充分確保其在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的相對獨立性。通過內(nèi)部監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度在實際生產(chǎn)管理中起到有效的控制作用。同時，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)外部審計工作，提高外部審計的獨立性和審計質(zhì)量，發(fā)揮外部審計在完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的積極作用。
（四）要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，提高集團(tuán)控制力，加強(qiáng)財務(wù)管理體系建設(shè)
企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，更要結(jié)合企業(yè)的具體情況，促使企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)，保護(hù)國家、企業(yè)和職工三者利益，提高企業(yè)效益。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立要遵守合法性、整體性、針對性、一貫性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性、適用性、平衡發(fā)展性等原則。關(guān)鍵做好資金控制、成本費用控制、收支審批、會計人員管理等方面的控制制度。同時，財務(wù)風(fēng)險管理是一個連續(xù)、循環(huán)和動態(tài)過程，要求企業(yè)處理好風(fēng)險管理目標(biāo)、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險決策應(yīng)對等環(huán)節(jié)的控制措施。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從建立健全財務(wù)風(fēng)險管理與控制的預(yù)防體系、建立健全財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)和建立財務(wù)風(fēng)險的決策管理系統(tǒng)三大方面出發(fā)，建立和完善財務(wù)管理體系。逐步完善出資人財務(wù)監(jiān)督和產(chǎn)權(quán)管理制度，有效整合各級監(jiān)管資源，切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的有效性和核心作用。
