【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-15
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
運輸
（鐵路）企業(yè)會計制度
（１９９３年３月１５日財政部發(fā)布）
一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于中華人民共和國境內(nèi)的所有鐵路運輸企業(yè)。
?。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后６天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內(nèi)報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會計科目
?。ㄒ唬嬁颇勘愆ぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぁ№樞蛱柀Α【帯√枴々Α ∶ 》Q ────┼─────┼─────────────────────────── │ │ 一、資產(chǎn)類 ?。薄々Α。保埃薄々Α ‖F(xiàn)金 ?。病々Α。保埃病々Α °y行存款 ?。场々Α。保埃埂々Α ∑渌泿刨Y金 ?。础々Α。保保薄々Α 《唐谕顿Y ?。怠々Α。保保病々Α 掌睋?jù) ?。丁々Α。保保场々Α 諑た睢 。贰々Α。保保础々Α 膸蕚洹 。浮々Α。保保怠々Α ☆A付帳款 ?。埂々Α。保保埂々Α ∑渌麘湛睢 。保啊々Α。保玻啊々Α ≈品|款 ?。保薄々Α。保玻薄々Α 〔牧喜少彙 。保病々Α。保玻础々Α 〔牧稀 。保场々Α。保玻怠々Α ∪剂稀 。保础々Α。保玻埂々Α 〉椭狄缀钠贰 。保怠々Α。保常场々Α ∥屑庸げ牧稀 。保丁々Α。保常怠々Α 齑娈a(chǎn)品 ?。保贰々Α。保常丁々Α ∩唐贰 。保浮々Α。保常埂々Α 〈龜傎M用 １９ │?。保担薄々Α ￠L期投資 ?。玻啊々Α。保担场々Α 芨端鶎偻顿Y ２１ │?。保叮薄々Α 」潭ㄙY產(chǎn)?。玻病々Α。保叮怠々Α ±塾嬚叟f ２３ │?。保叮丁々Α 」潭ㄙY產(chǎn)清理 ２４ │?。保叮埂々Α ≡诮üこ獭。玻怠々Α。保罚薄々Α o形資產(chǎn) ２６ │?。保福薄々Α ∵f延資產(chǎn) ２７ │?。保福怠々Α √販蕛湮镔Y?。玻浮々Α。保梗薄々Α 〈幚碡敭a(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類?。玻埂々Α。玻埃薄々Α 《唐诮杩睢。常啊々Α。玻埃病々Α 镀睋?jù) ３１ │?。玻埃场々Α 稁た睢。常病々Α。玻埃础々Α ☆A收帳款?。常场々Α。玻埃埂々Α ∑渌麘犊睢。常础々Α。玻保薄々Α 豆べY ３５ │?。玻保础々Α 陡＠M ?。常丁々Α。玻玻薄々Α 欢惤稹 。常贰々Α。玻玻场々Α 独麧櫋 。常浮々Α。玻玻埂々Α ∑渌麘豢睢 。常埂々Α。玻常薄々Α ☆A提費用 ?。矗啊々Α。玻常丁々Α ∩舷录壨鶃怼 。矗薄々Α。玻常浮々Α ∵\輸收入往來 ?。矗病々Α。玻矗薄々Α ￠L期借款 ４３ │?。玻担薄々Α 秱 。矗础々Α。玻叮薄々Α ￠L期應付款 ４５ │?。玻罚薄々Α √販蕛滟Y金 │ │ 三、所有者權(quán)益 ?。矗丁々Α。常埃薄々Α 嵤召Y本 ?。矗贰々Α。常埃病々Α ∩霞墦苋胪顿Y ?。矗浮々Α。常埃场々Α ¤F路建設(shè)基金 ?。矗埂々Α。常保薄々Α ≠Y本公積 ?。担啊々Α。常保场々Α ∮喙e ?。担薄々Α。常保怠々Α ∷鶎偕辖焕麧櫋 。担病々Α。常玻薄々Α ”灸昀麧櫋 。担场々Α。常玻病々Α ±麧櫡峙洹 々Α 々Α∷摹p益類 ?。担础々Α。矗埃薄々Α ∵\輸收入 ?。担怠々Α。矗埃场々Α ⊥瓿晒ぷ髑逅恪 。担丁々Α。矗埃础々Α ∵\輸支出 ５７ │?。矗保薄々Α ∵\輸稅金及附加 ?。担浮々Α。矗保病々Α ?nèi)部供應和銷售收入 ?。担埂々Α。矗保场々Α ?nèi)部供應和銷售支出 ?。叮啊々Α。矗保础々Α 」じ綐I(yè)支出 ?。叮薄々Α。矗保怠々Α 〈k業(yè)務(wù)支出 ６２ │?。矗玻薄々Α 」芾碣M用 ?。叮场々Α。矗玻病々Α ∝攧?wù)費用 ?。叮础々Α。矗常薄々Α ⊥顿Y收益 ?。叮怠々Α。矗矗薄々Α I業(yè)外收入 ?。叮丁々Α。矗矗病々Α I業(yè)外支出 ────┴─────┴───────────────────────────
第１２０號科目，制服墊款
一、本科目核算企業(yè)為職工制作制服墊付的工料款和職工制服欠款。
二、本科目應設(shè)下列明細科目：
?。保畮齑嬷品?。
２．制服加工。
３．庫存制服。
?。矗毠ぶ品房?。
５．待攤制服補貼。
三、本科目“庫存制服料”和“庫存制服”明細科目，分別比照“材料”和“產(chǎn)成品”科目核算。
四、本科目“職工制服欠款”明細科目，應按人名設(shè)戶，進行明細核算。
五、本科目使用方法如下：
?。保徣胫谱髦品?，借記本科目（庫存制服料），貸記“應付帳款”等科目。
２．發(fā)出加工制服用料，借記本科目（制服加工），貸記本科目（庫存制服料）。
３．應付制服加工費，借記本科目（制服加工），貸記“應付帳款”等科目。
４．制服加工完成驗收入庫，按計劃成本列帳，借記本科目（庫存制服），貸記本科目（制服加工）。
?。担l(fā)放職工制服時，按計劃成本，借記本科目（職工制服欠款和待攤制服補貼），貸記本科目（庫存制服）。
?。叮品媱澇杀敬笥诩庸嶋H成本的差額，借記本科目（制服加工），貸記本科目（待攤制服補貼）。計劃成本小于加工實際成本時作相反記錄。
?。罚刍芈毠ぶ品房?，借記“應付工資”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
?。福畬⒅品a貼分月攤?cè)氤杀?，借記有關(guān)費用支出科目，貸記本科目（待攤制服補貼）。
?。梗畱照{(diào)出職工的制服欠款向調(diào)入單位開出帳單時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
１０．應付調(diào)入職工制服欠款在收到調(diào)出單位的帳單時，借記本科目（職工制服欠款），貸記“其他應付款”科目。
第１２５號科目 燃料
一、本科目核算企業(yè)庫存的機車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料（包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料）的實際成本。庫存燃料的日常收發(fā)、結(jié)存按計劃成本核算，月末，將燃料成本差異在收、發(fā)、結(jié)存燃料之間進行分配，以反映燃料的實際成本。
二、本科目分別按計劃成本和成本差異設(shè)置明細科目。成本差異核算方法同“材料（成本差異）”科目。
蒸汽機車用煤、內(nèi)燃機車用柴油，生產(chǎn)、生活用燃料的成本差異應分別計算差異率和差異額，分別計入有關(guān)發(fā)出燃料的成本。
三、本科目使用方法如下：
?。保剂系竭_驗收入庫，借記本科目，貸記“材料采購”“上下級往來”等科目。
?。玻a(chǎn)領(lǐng)用燃料，借記有關(guān)費用支出科目，貸記本科目。
?。常a(chǎn)領(lǐng)用燃料退庫，借記本科目，貸記有關(guān)費用支出科目。
?。矗舛螜C車用燃料，借記“（內(nèi)部供應和銷售）支出”科目，貸記本科目。
?。担髽I(yè)自查發(fā)生的自然減量，借記有關(guān)費用支出科目，貸記本科目。
?。叮剂媳P盈，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧，作相反記錄。
?。罚履?，按規(guī)定分攤?cè)剂铣杀静町悾绨l(fā)生借差，借記有關(guān)費用支出科目，貸記本科目（成本差異）；發(fā)生貸差，用紅字作同上分錄。
第１２９號科目 低值易耗品
一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品的日常收、發(fā)、結(jié)存，按計劃成本核算，月末將計劃成本與實際成本的差異，在收、發(fā)、結(jié)存低值易耗品之間進行分配，以反映低值易耗品的實際成本。
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
本科目分別按計劃成本和成本差異設(shè)置明細科目。成本差異的核算方法同“材料（成本差異）”科目。
二、低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。
三、本科目使用方法如下：
?。保I(lǐng)用庫存低值易耗品按計劃成本借記“運輸支出”等科目，貸記本科目。月末，分攤低值易耗品成本差異時，如發(fā)生借差，借記“運輸支出”等有關(guān)費用科目，貸記本科目（成本差異）；發(fā)生貸差，用紅字作同上分錄。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，借記“材料”科目，貸記“運輸支出”等科目。
企業(yè)一次領(lǐng)用低值易耗品太多時，可通過待攤費用科目分次攤銷。
２．企業(yè)內(nèi)部各單位之間調(diào)出在用低值易耗品，按調(diào)出價，借記“應收帳款”科目，貸記有關(guān)費用科目，不通過本科目核算。
?。常謇肀P點發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈、毀損的低值易耗品，按計劃成本估計價值先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再進行處理。
四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。
五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。
六、本科目的期末余額，為期末在庫未用低值易耗品的實際成本。
第１３６號科目 商品
一、本科目核算企業(yè)所屬附業(yè)單位的庫存商品（包括旅行服務(wù)、商店、商亭、供應車庫存和柜臺的商品）的實際成本。
二、外購商品、自制商品按零售價在本科目（外購商品、自制商品）中核算；零售價與實際成本（外購商品為進貨成本）的差價，在本科目（進銷差價）明細科目中核算。
采購供應站對下?lián)艿纳唐罚催M貨成本加業(yè)務(wù)費加成作為售價進行核算。
三、商品進銷差價的分攤方法，比照材料成本差異的分攤方法辦理。
四、本科目使用方法如下：
?。保灾粕唐夫炇杖霂欤戳闶蹆r借記本科目（自制商品），按自制成本與零售價的差額，貸記本科目（進銷差價）（自制成本大于零售價用紅字），按自制實際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。
２．購入商品驗收入庫，按零售價，借記本科目（外購商品），購入價與零售價的差額，貸記本科目（進銷差價）（外購商品進貨成本大于零售價用紅字），按購入價貸記“材料采購”科目。
?。常鶕?jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)增商品價格，其調(diào)高的差額，借記本科目（外購商品、自制商品），貸記本科目（進銷差價）。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)減商品價格，其調(diào)低的差額，借記本科目（進銷價差），貸記本科目（外購商品、自制商品）。
４．售出的商品，按零售價借記“內(nèi)部供應和銷售支出”科目，貸記本科目（外購商品、自制商品）。
月末分攤銷售商品應負擔的差價，進貨成本小于零售價時，借記本科目（進銷差價），貸記“內(nèi)部供應和銷售支出”科目；進貨成本大于零售價時，進銷差價用紅字作同上分錄。
?。担唐钒l(fā)生盤虧、毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，發(fā)生盤盈時作相反記錄。
第１５３號科目 撥付所屬投資
一、本科目核算企業(yè)撥付所屬單位的投資。
二、本科目應設(shè)下列明細科目：
?。保F路建設(shè)基金撥款。
?。玻渌窘ㄔO(shè)投資撥款（指除鐵路建設(shè)基金外的其他屬于國家計劃內(nèi)基本建設(shè)投資撥款）。
３．其他投資撥款（指不屬于國家基本建設(shè)計劃內(nèi)投資撥款）。
三、本科目使用方法如下：
?。保髽I(yè)對所屬單位撥出投資時，借記“撥付所屬投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到上級撥入投資時，借記“銀行存款”等科目，貸記“上級撥入投資”科目。
?。玻杲K，企業(yè)應將本科目的年終余額同所屬單位的“上級撥入投資”與“實收資本（上級投資）”科目數(shù)之和核對相符，在匯總報表時對銷。
第１６１號科目 固定資產(chǎn)。
一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。
企業(yè)應根據(jù)以下原則，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
?。保髽I(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
?。玻铝胸敭a(chǎn)不論價值大小，均屬固定資產(chǎn)：
（１）永久性房屋、建筑物。
?。ǎ玻╆惻f可用的線路上部建筑材料、備用軌料、舊鋼梁。
?。ǎ常┌垂潭ㄙY產(chǎn)管理的互換配件、備用輪對，進口機車車輛的進口配件，救援列車備料中的鋼軌、軌枕、電力、給水設(shè)備的應急備用配件，通信信號及電力備用電纜。
?。ǎ矗┛蛙嚢l(fā)電機、客車電扇、客車成組蓄電池。
（５）土地，指過去已經(jīng)估價單獨進帳的。對于修建工程征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關(guān)的線路、房屋、建筑物的價值內(nèi)不單獨進帳。
?。常铝胸敭a(chǎn)不論價值大小，均不作為固定資產(chǎn)；
?。ǎ保┡R時性房屋、建筑物，如臨時搭蓋的廁所、工料棚、風雨棚、車棚、菜窖、崗亭、茶水鍋爐房、簡易人行道、刺線圍欄、光榮榜、慶祝用的牌坊、宣傳廊等。
?。ǎ玻┤菀讚p壞、更換頻繁的玻璃器皿等。
（３）防濕逢布、貨車逢布、墊倉板。
二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應按下列原則進行分類核算：
?。保a(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。分設(shè)下列明細科目：
（１）機車車輛
?、僬羝麢C車
②內(nèi)燃機車
?、垭娏C車
?、芸蛙?br />
⑤貨車
?、掭喍?br />
⑦集裝箱
?、嗥渌?br />
?。ǎ玻┚€路
其中：橋隧
?。ǎ常╇姎饣F路供電系統(tǒng)
（４）通信線路
?。ǎ担┩ㄐ判盘栐O(shè)備
?。ǎ叮┓课?br />
?。ǎ罚┙ㄖ?br />
（８）機械設(shè)備
?。ǎ梗﹦恿υO(shè)備
（１０）通用運輸設(shè)備
?。ǎ保保﹤鲗гO(shè)備
?。ǎ保玻﹥x器儀表
（１３）工具及其他生產(chǎn)用品
?。ǎ保矗┕芾碛镁?br />
?。ǎ保担┢渌?br />
２．非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。
?。常獬龉潭ㄙY產(chǎn)。
４．未使用固定資產(chǎn)。
?。担恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)。
?。叮恋?。
?。罚谫Y租入固定資產(chǎn)。
三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：
?。保畮と氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。
２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。
?。常渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價格記帳。
４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)式費等支出記帳。
５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建，擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。
６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。
?。罚P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。
企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，確定實際價值后，再行調(diào)整。
四、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：
?。保鶕?jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。
?。玻黾友a充設(shè)備或改良裝置。
?。常畬⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除。
?。矗鶕?jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。
５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
五、本科目使用方法如下：
１．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。
?。玻孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
?。常渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格
，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
?。矗谫Y租入的固定資產(chǎn)，應單設(shè)明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。
５．接受損贈的固定資產(chǎn)，按所確認的價值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
６．鐵道部所屬運輸企業(yè)之間按鐵道部通知無償調(diào)入固定資產(chǎn)，調(diào)入單位按調(diào)出單位的帳面原價，借記本科目，按凈值，貸記“上級撥入投資”科目，按調(diào)出單位已提折舊，貸記“累計折舊”科目。調(diào)出單位按固定資產(chǎn)凈值借記“上級撥入投資”，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按帳面原值，貸記本科目。
?。罚當備N期限在１年以上的修理工程同時進行技術(shù)改造而增加的固定資產(chǎn)價值，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)修理支出）”“在建工程”科目。
?。福{(diào)入陳舊可用線路上部建筑材料、舊鋼梁，按規(guī)定價值，借記本科目（未使用固定資產(chǎn)），貸記“上級撥入投資”“應付帳款”科目。
?。梗褂藐惻f可用線路上部建筑材料、舊鋼梁，按規(guī)定價借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；再借記“運輸支出”“遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)修理支出）”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
１０．動用按固定資產(chǎn)管理的互換配件，不再補充（或調(diào)減儲備定量），按原價借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。
?。保保P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
企業(yè)內(nèi)部收集的陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁，按鐵道部規(guī)定的價值借記本科目，貸記“營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）”科目。
?。保玻髽I(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
１３．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。
１４．盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
六、企業(yè)應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。
七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。對租入的固定資產(chǎn)進行改良工程，應按實際發(fā)生的工程支出列作遞延資產(chǎn)（租入固定資產(chǎn)改良工程），并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行分類。
第２３６號科目 上下級往來
一、本科目核算鐵道部所屬運輸企業(yè)上下級之間相互往來的款項。主要包括：按財務(wù)計劃定期預撥的運營款；為所屬單位墊付的燃料、線上料及其他墊款的轉(zhuǎn)帳；清算完成運輸工作款；清算營業(yè)外支出款；向上級單位上交稅金、利潤及其他按規(guī)定應通過上下級往來科目上交或清算的其他款項等。
有關(guān)上下級之間的“撥付所屬投資”和“上級撥入投資”不在本科目核算。
二、本科目使用方法如下：
?。保匆?guī)定預撥運營款
鐵路局撥出：借記本科目（所屬單位），貸記“銀行存款”科目。
鐵路分局收到撥款：借記“銀行存款”科目，貸記本科目（鐵路局）。撥付所屬單位，借記本科目（所屬單位），貸記“銀行存款”科目。
基層單位收到撥款：借記“銀行存款”，貸記本科目（鐵路分局）。
２．為所屬單位集中支付燃料、線上料款轉(zhuǎn)帳
鐵路局：借記本科目（鐵路分局），貸記“應付帳款”或“銀行存款”等科目。
鐵路分局：借記本科目（所屬單位），貸記本科目（鐵路局）。
基層單位：借記“材料采購”或“燃料”等科目，貸記本科目（鐵路分局）。
?。常辖粻I業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅
鐵路局：收到分局上交稅金時，借記本科目（鐵路分局），貸記“應交稅金”科目。上交時，借記“應交稅金”，貸記本科目（鐵道部）。
鐵路分局：收到基層單位上交稅金時，借記本科目（所屬單位），貸記“應交稅金”科目。上交時，借記“應交稅金”科目，貸記本科目（鐵路局）。
基層單位：上交稅金時，借記“應交稅金”科目，貸記本科目（鐵路分局）。
?。矗辖焕麧?br />
鐵路局：收到分局上交利潤時，借記本科目（鐵路分局），貸記“所屬上交利潤”科目。上交時，借記“應付利潤”科目，貸記本科目（鐵道部）。
鐵路分局：借記本科目（所屬單位），貸記“所屬上交利潤”科目。上交時，借記“應付利潤”科目，貸記本科目（鐵路局）。
基層單位：借記“應付利潤”科目，貸記本科目（鐵路分局）。
?。担逅阃瓿蛇\輸工作款
鐵路局：向鐵道部清算，借記本科目（鐵道部），貸記“運輸收入”科目。鐵路局按鐵路分局上轉(zhuǎn)的清算，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目（所屬單位）。
鐵路分局：向鐵路局清算，借記本科目（鐵路局），貸記“完成工作清算”科目。鐵路局按所屬單位上轉(zhuǎn)的清算，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目（所屬單位）。
基層單位：向鐵路分局清算，借記本科目（鐵路局），貸記“完成工作清算”科目。 ?。叮逅慵b箱修理費和逢布修理費
鐵路局：向鐵道部清算，借記本科目（鐵道部），貸記本科目（鐵路分局）。
鐵路分局：向鐵路局清算修理費時，借記本科目（鐵路局），貸記本科目（所屬單位）。
基層單位：向鐵路分局清算，借記本科目（鐵路分局），貸記“內(nèi)部供應和銷售收入”科目。
７．清算貨車修理費
鐵路局：向鐵道部清算時，借記本科目（鐵道部），貸記“內(nèi)部供應和銷售收入”科目；按鐵路分局上轉(zhuǎn)修理費清算，借記“內(nèi)部供應和銷售支出”科目，貸記本科目（鐵路分局）。
鐵路分局：向鐵路局清算時，借記本科目（鐵路局），貸記本科目（所屬單位）。
基層單位：借記本科目（鐵路分局），貸記“內(nèi)部供應和銷售收入”科目。
三、本科目上級單位應按所屬單位設(shè)戶，進行明細核算。
四、月份終了時，本科目余額，上下級雙方必須核對相符，在匯總報表時，予以對銷。
第２３８號科目 運輸收入往來
一、本科目核算鐵道部及其所屬運輸企業(yè)的運輸支出業(yè)務(wù)與運輸收入進示業(yè)務(wù)之間關(guān)于運輸收入進款的繳撥和按照規(guī)定進行抵撥款項的往來清算。
二、鐵道部使用本科目時，借方核算當月應收的運輸收入進款，貸方核算已收到的運輸收入進款和按照規(guī)定抵撥的款項。月末的借方余額反映所屬企業(yè)應交未交的運輸收入進款和在途貨幣資金。
三、企業(yè)使用本科目時，貸方核算運輸支出業(yè)務(wù)部門按規(guī)定由運輸收入進款部門轉(zhuǎn)來的抵撥款，借方核算將當月已收到的抵撥款轉(zhuǎn)作部撥款。
四、本科目主要會計事項如下：
?。保F路部：
?。ǎ保┦盏竭\輸收入進款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
?。ǎ玻┰路萁K了，根據(jù)運輸收入進款部門的匯總表將全部運輸收入進款列帳，借記本科目，貸記“運輸收入”科目。
（３）根據(jù)企業(yè)在運輸收入進款中已抵撥款額的列帳通知書，應與進款部門轉(zhuǎn)來的數(shù)額核對相符后列帳，借記“上下級往來”等有關(guān)科目，貸記本科目。
?。玻髽I(yè)：
?。ǎ保┦盏竭\輸收入進款部門轉(zhuǎn)來按照規(guī)定予以抵撥的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
?。ǎ玻┰路萁K了，將當月已收到的抵撥款轉(zhuǎn)列鐵道部撥款，借記本科目，貸記“上下級往來”等有關(guān)科目。同時，應將已抵撥款的列帳通知書寄部據(jù)以列帳。
第２７１號科目 特準儲備資金
一、本科目核算上級撥給企業(yè)用于儲備指定用途的材料物資的資金，反映該項資金的增減變動情況。
二、本科目應設(shè)下列明細科目：
１．四五０特準儲備資金。
?。玻渌販蕛滟Y金。
三、本科目使用方法如下：
１．企業(yè)收到鐵道部撥入的特準儲備資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
?。玻髽I(yè)向鐵道部解交多余特準儲備資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
?。常髽I(yè)如發(fā)生向下級單位轉(zhuǎn)撥特準儲備資金，可在本科目之下設(shè)“撥付所屬儲備獎金”明細科目。撥出時，借記本科目（撥付所屬儲備資金）明細科目，貸記有關(guān)科目。收回該項資金時，作相反記錄。
?。矗溆嘀饕獣嬍马棻日铡疤販蕛湮镔Y”科目的有關(guān)規(guī)定辦理。
第３０２號科目 上級撥入投資
一、本科目核算企業(yè)收到上級撥入的投資，年末，按已確定作為增加本單位資本的投資轉(zhuǎn)入“實收資本”科目。
二、本科目使用方法如下：
?。保盏缴霞墦苋胪顿Y時，借記“銀行存款”科目；貸記本科目。
?。玻F道部所屬運輸企業(yè)按鐵道部通知在部屬運輸企業(yè)之間無償調(diào)撥固定資產(chǎn)，視同上級投資撥款。調(diào)出方按帳面凈值借記本科目，按帳面累計折舊借記“累計折舊”，按固定資產(chǎn)原價貸記固定資產(chǎn)；調(diào)入方按調(diào)出方的固定資產(chǎn)原價借記“固定資產(chǎn)”，按累計折舊和凈值貸記“累計折舊”和本科目。
?。常杲K，企業(yè)應將已明確為增加本單位資本的投資，借記“上級撥入投資”科目，貸記“實收資本”科目。
第３０３號科目 鐵路建設(shè)基金
一、本科目核算鐵道部利用鐵路建設(shè)基金提供的基建投資。
二、本科目使用方法如下：
鐵道部按規(guī)定將匯集的鐵路建設(shè)基金列帳，借記“運輸收入（鐵路建設(shè)基金收入）”，貸記本科目。年終，將本年轉(zhuǎn)入本科目匯集的鐵路建設(shè)基金總額結(jié)轉(zhuǎn)為“實收資本”科目，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目年末轉(zhuǎn)入“實收資本”科目后無余額。
第３１１號科目 資本公積
一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積
二、本科目使用方法如下：
企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)發(fā)生其他資本公積時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目的期末余額為資本公積結(jié)余。
第３１３號科目 盈余公積
一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細科目核算。
二、本科目使用方法如下：
企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第３１５號科目 所屬上交利潤
一、本科目核算企業(yè)各級收到所屬下級定期上交的利潤。
二、上級單位應按所屬單位設(shè)戶，進行明細核算。
三、本科目使用方法如下：
?。保盏剿鶎傧录壣辖焕麧檿r，借記“上下級往來”“銀行存款”科目，貸記本科目（所屬上交利潤）。
２．年度終了，本科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配時，借記本科目（各明細科目），貸記“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第３２１號科目 本年利潤
一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。
二、期末，企業(yè)應將“運輸收入”“完成工作清算”“內(nèi)部供應和銷售收入”“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運輸收入”“完成工作清算”“內(nèi)部供應和銷售收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運輸支出”“運輸稅金及附加”“內(nèi)部供應和銷售支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運輸支出”“運輸稅金及附加”“內(nèi)部供應和銷售支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。
三、年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實際的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第３２２號科目 利潤分配
一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。
二、本科目一般設(shè)置“應交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應付利潤”“應交特種基金”“未分配利潤”等明細科目。
三、本科目使用方法如下：
?。ǎ保┢髽I(yè)計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。
?。ǎ玻┢髽I(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。
（３）企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。
?。ǎ矗┢髽I(yè)計算出應支付的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。
?。ǎ担┢髽I(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應交特種基金），貸記“其他應交款”科目。
?。ǎ叮┠甓冉K了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。
企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。
調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。
四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
第４０１號科目 運輸收入
一、本科目核算企業(yè)的運輸收入進款。單獨設(shè)立核算運輸收入進款部門的企業(yè)，按規(guī)定方法分配取得的運輸清算收入也使用本科目。
鐵道部所屬企業(yè)隨運輸收入進款收取的鐵路建設(shè)基金，在本科目下單設(shè)、鐵路建設(shè)基金收入”明細科目單獨核算。
二、本科目使用方法如下：
?。保髽I(yè)實現(xiàn)運輸收入，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
?。玻F路部將所屬企業(yè)上交的運輸收入列帳，借記“運輸收入往來”科目，貸記本科目（鐵路運輸收入）。
３．鐵道部將所屬企業(yè)上交鐵路建設(shè)基金收入列帳時，借記“運輸收入往來”科目，貸記本科目（鐵路建設(shè)基金收入）。將鐵路建設(shè)基金收入轉(zhuǎn)作鐵路建設(shè)基金投資時，借記本科目（鐵路建設(shè)基金收入），貸記“鐵路建設(shè)基金”科目。
?。矗F道部撥付所屬企業(yè)清算收入，借記本科目（鐵路運輸收入），貸記“上下級往來”“銀行存款”科目。企業(yè)向部清算應得的運輸清算收入，借記“上下級往來”科目，貸記本科目（鐵路運輸收入）。
三、期末，應將本科目（鐵路運輸收入）余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；將鐵路建設(shè)基金收入轉(zhuǎn)入“鐵路建設(shè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第４０３號科目 完成工作清算
一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部運營單位上下級之間對完成運輸工作進行的內(nèi)部清算。
二、本科目下級單位的清算收入為上級單位的清算支出。月、季、年末上下級單位之間，對本科目余額應核對相符。上級單位在匯總決算報表進應予對銷。
三、本科目使用方法如下：
１．上級單位支付所屬單位清算款，借記本科目，貸記“上下級往來”科目。
２．下級單位按規(guī)定清算方法，向上級單位清算時，借記“上下級往來”科目，貸記本科目。
四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第４０４號科目 運輸支出
一、本科目核算企業(yè)為進行客貨運輸生產(chǎn)而發(fā)生的實際成本，包括工資、材料、燃料、電力、固定資產(chǎn)折舊和其他費用。
二、本科目使用方法如下：
?。保\輸生產(chǎn)領(lǐng)用材料、燃料、低值易耗品，按計劃成本借記本科目，貸記“材料”“燃料”“低值易耗品”科目。分攤運輸生產(chǎn)領(lǐng)用的材料、燃料、低值易耗品成本差異借記本科目，貸記“材料”“燃料”“低值易耗品”成本差異明細科目（材料、燃料、低值易耗品實際成本小于計劃成本用紅字）。
?。玻Ц哆\營人員工資，借記本科目各有關(guān)支出科目，貸記“應付工資”科目。
?。常匆?guī)定計提福利費，借記本科目，貸記“上下級往來”“應付福利費”科目。
?。矗匆?guī)定支付生產(chǎn)用水、電和機車在外局上燃料和油脂及應付其他費用，借記本科目，貸記“應付帳款”或“銀行存款”科目。
５．按規(guī)定列支固定資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。
?。叮匆?guī)定將攤銷期限在１年以上的修理支出攤?cè)脒\輸支出，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)修理支出）”科目。
?。罚A提費用或分攤待攤費用，借記本科目，貸記“預提費用”或“待攤費用”科目。
?。福じ綐I(yè)及代辦業(yè)務(wù)應攤間接費，借記“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
?。梗孓k各項專項工程應分攤的間接費，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
?。保埃匆?guī)定收回沖減運輸支出的費用，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第４１１號科目 運輸稅金及附加
一、本科目核算企業(yè)應由運輸收入負擔的各種稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。
二、月末，企業(yè)計算出應負擔的運輸稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”科目。
三、期末應將本科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第４１２號科目 內(nèi)部供應和銷售收入
一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部各單位之間的物資供應，產(chǎn)品調(diào)撥，代辦業(yè)務(wù)，提供勞務(wù)以及其他與鐵路運輸相關(guān)聯(lián)的附屬業(yè)務(wù)等的收入。對外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)所發(fā)生的銷售收入，也在本科目核算。
二、本科目使用方法如下：
?。保騼?nèi)部各單位調(diào)出的材料、燃料，完成貨車修理、篷布修理和集裝箱修理，完成裝卸作業(yè)等按內(nèi)部供應價和清算單價結(jié)算的收入，借記“銀行存款”“上下級往來”等科目，貸記本科目。
?。玻畬崿F(xiàn)的對外銷售收入，借記“銀行存款”“應收帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應根據(jù)實際需要設(shè)置明細科目，并按照供應和銷售有關(guān)內(nèi)容設(shè)戶進行明細核算。
第４１３號科目 內(nèi)部供應和銷售支出
一、本科目核算企業(yè)各單位為內(nèi)部其他單位已完成的產(chǎn)品調(diào)撥及物資供應，提供勞務(wù)和其他與鐵路運輸相關(guān)聯(lián)的附屬業(yè)務(wù)等的內(nèi)部供應成本。對外銷售材料物資、產(chǎn)品及提供勞務(wù)發(fā)生的銷售（服務(wù)）成本成在本科目核算。
二、本科目使用方法如下：
?。保蚱髽I(yè)內(nèi)部各單位調(diào)出的材料、燃料及對外銷售材料、物資等按計劃成本，借記本科目，貸記“材料”“燃料”等科目，并分攤材料、燃料的計劃成本和實際成本的差異。
?。玻じ綐I(yè)單位調(diào)出的產(chǎn)成品、商品按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存產(chǎn)品”“商品”等科目，并分攤計劃成本和實際成本的差異。當月完成裝卸、修理等服務(wù)作業(yè)，按實際成本，借記本科目，貸記“工附業(yè)支出”科目。
?。常瓿纱k工程項目，經(jīng)驗收交付使用，按實際支出，借記本科目，貸記“代辦業(yè)務(wù)支出”科目。
?。矗N售商品，按零售價借記本科目，貸記商品（外購商品、自制商品）科目，并分攤應負擔的進銷差價。
?。担鍪酃每惋嬍?，按實際成本，借記本科目，貸記“工附業(yè)支出”科目。
６．計算發(fā)生的應交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，借記本科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應根據(jù)實際需要設(shè)置明細科目，并按照內(nèi)部供應和銷售的內(nèi)容設(shè)戶進行明細核算。
第４１４號科目 工附業(yè)支出
一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的為運輸服務(wù)的工附業(yè)生產(chǎn)及服務(wù)性經(jīng)營發(fā)生的實際成本。包括：
企業(yè)所屬的工業(yè)單位，如車輪廠、采石場、砂場、磚瓦廠、印刷廠、修配廠、軌枕廠、配件廠等的產(chǎn)品生產(chǎn)（運營單位生產(chǎn)的段制品也包括在內(nèi)）實際成本。
企業(yè)為運輸服務(wù)的各種作業(yè)，如裝卸作業(yè)，貨車篷布修理、鋼軌整修、集裝箱修理、汽車運輸?shù)龋ㄜ囕v段的貨車修理也包括在內(nèi)）；以及為旅行服務(wù)（含加工商品）、商品供應和鐵路內(nèi)部生活采購供應、招待所及房產(chǎn)段的住宅維修等各種服務(wù)性業(yè)務(wù)的實際成本。
二、根據(jù)合同承辦外單位的業(yè)務(wù)不屬于上級下達的計劃內(nèi)的工作，應在“代辦業(yè)務(wù)支出”科目內(nèi)核算。
三、間接費在月末應按照規(guī)定方法攤?cè)胗嘘P(guān)工附業(yè)成本，以計算完整的工附業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。
四、本科目使用方法如下：
１．工附業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營分攤的工資支出，借記本科目，貸記“應付工資”科目。
?。玻I(lǐng)用的材料、燃料、低值易耗品，按計劃成本借記本科目，貸記“材料”“燃料”“低值易耗品”科目，并按規(guī)定分攤材料、燃料、低值易耗品成本差異。
?。常匆?guī)定列記固定資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。
４．按規(guī)定列記攤銷期限在１年以上的修理支出，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)修理支出）”科目。
５．支付的運雜費及其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
?。叮A提費用或分攤待攤費用，借記本科目，貸記“預提費用”或“待攤費用”科目。
?。罚匆?guī)定分攤間接費，借記本科目，貸記“運輸支出”科目。
?。福a(chǎn)成品、半成品經(jīng)驗收合格入庫，按計劃成本，借記“庫存產(chǎn)品（產(chǎn)成品或半成品）”科目，按計劃成本小于實際成本的差額，借記“庫存產(chǎn)品（成本差異）”科目（計劃成本大于實際成本用紅字），按實際成本，貸記本科目。
?。梗\營單位自制材料入庫，按計劃成本借記“材料”科目，按計劃成本小于實際成本的差額，借記“材料（成本差異）”科目（計劃成本大于實際成本用紅字），按實際成本，貸記本科目。
?。保埃嘶囟囝I(lǐng)的材料，借記“材料”科目，貸記本科目（用紅字登記有關(guān)費用支出科目）。
１１．當月已完工的產(chǎn)品和完成的裝卸、修理及其他服務(wù)作業(yè)，按實際成本，借記“庫存產(chǎn)品”或“內(nèi)部供應和銷售支出”“待銷費用”等科目，貸記本科目。
五、月末，未完工產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的實際成本，仍保留在本科目內(nèi)。
六、本科目應按每類產(chǎn)品、工作對象、服務(wù)種類，分別設(shè)戶進行明細核算。
第４１５號科目 代辦業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)合同承辦外委的各項工程、非路產(chǎn)專用線、維修工程，生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)務(wù)，以及本企業(yè)承包基建部門發(fā)包工程的實際成本。
列入上級下達計劃內(nèi)的更新改造工程、攤銷期限在一年以上的修理工程和其他工程，應在“在建工程”“遞延資產(chǎn)（固定資產(chǎn)修理支出）”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目使用方法如下：
?。保k工作領(lǐng)用物資，借記本科目，貸記“材料”等科目，并分攤成本差異。
２．代辦業(yè)務(wù)應攤間接費，借記本科目，貸記“運輸支出”或“工附業(yè)支出”科目。
３．應分攤工資支出，借記本科目，貸記“應付工資”科目。
?。矗畱端娰M等其他它支，借記本科目，貸記“應付帳款”科目。
?。担k業(yè)務(wù)完工清算，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本，借記“內(nèi)部供應和銷售支出”科目，貸記本科目。
三、月末未完工程或未完代辦工作的實際成本，仍保留在本科目內(nèi)。
四、本科目應按工程件名或代辦業(yè)務(wù)對象設(shè)戶。
第４２１號科目 管理費用
一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工、教育經(jīng)費、防疫經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。
二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“待攤費用”“無形資產(chǎn)”“累計折舊”“應交稅金”“應付工資”“應付福利費”“壞帳準備”等科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。
第４２２號科目 財務(wù)費用
一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌建資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預提費用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。
第４３１號科目 投資收益。
一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、本科目使用方法如下：
企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”和本科目。
收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按投資收益種類設(shè)置明細帳。
第４４１號科目 營業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、教育費附加返還款、確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。
二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應付帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按收入項目設(shè)置明細帳。
第４４２號科目 營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，職工子弟學校和技工學校經(jīng)費，公益救濟捐贈，賠償金，違約金，公安、法院、檢察院經(jīng)費等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。
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資產(chǎn)負債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
１．“貨幣獎金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣獎金”科目的期末余額合計填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。常皯掌睋?jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
?。矗皯諑た睢表椖?，反映企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)等而應收取的各種款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
?。担皦膸蕚洹表椖浚从称髽I(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“一”號填列。
?。叮邦A付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關(guān)明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。“應付帳款”科目所屬明細科目如有借方余額的，應包括在本項目內(nèi)。
?。?、“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”及“制服墊款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項目應根據(jù)“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“庫存產(chǎn)品”“商品”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務(wù)支出”“委托加工材料”等科目的期末余額合計填列。
?。梗按龜傎M用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費、超過１年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映。增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項目內(nèi)反映。
１０．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
１１．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。本項目應根據(jù)“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末借方余額填列。
?。保玻伴L期投資”項目，反映企業(yè)不準備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
１３．“撥付所屬投資”反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數(shù)填列。
?。保矗肮潭ㄙY產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
?。保担肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。
?。保叮霸诮üこ獭表椖?，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
１７．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保福f延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１９．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)“特準儲備物資”等有關(guān)科目的期末余額填列。
?。玻埃岸唐诮杩睢表椖浚从称髽I(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末額填列。
?。玻保皯镀睋?jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。玻?、“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。
?。玻常邦A收帳款”項目，反映企業(yè)預收接受勞務(wù)供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
?。玻矗捌渌麘犊睢表椖浚从称髽I(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
?。玻担皯豆べY”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“一”號表示。
２６．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“一”號填列。
２７、“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
?。玻浮ⅰ拔锤独麧櫋表椖?，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
２９、“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列。
３０．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
?。常保捌渌鲃迂搨表椖?，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末貸方余額填列。
?。常玻伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
３３．“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
３４．“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等，本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。
?。常担捌渌L期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)“特準儲備獎金”等有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于１年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“１年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常叮皩嵤召Y本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
３７．“上級撥入投資”項目，反映企業(yè)期末上級撥入投資未結(jié)轉(zhuǎn)“實收資本”的余額，按該項目的期末余額數(shù)填列。
?。常福百Y本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
?。常梗拔捶峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保爸鳡I業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務(wù)收入總額。本項目應根據(jù)“運輸收入”“完成工作清算”科目發(fā)生額（不包括鐵路建設(shè)基金收入）分析填列。
?。玻盃I業(yè)成本”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。本項目應根據(jù)“運輸支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。常盃I業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務(wù)應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“運輸稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
４．“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除運輸業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的凈利潤（如為虧損應為“一”號表示）。本項目應根據(jù)“內(nèi)部供應和銷售收入”和“內(nèi)部供應和銷售支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他收、支業(yè)務(wù)的，其實現(xiàn)的凈利潤，也在本項目內(nèi)反映。
?。担肮芾碣M用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
?。叮柏攧?wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。罚巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。
８．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。梗袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。
財務(wù)狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債減增凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨灸昀麧櫋表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項目應根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。常盁o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀尽①M用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
?。叮捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。
７．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
?。福霸黾娱L期負債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù)“長期借款”“應付債券”“長期應付款”“特準儲備資金”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累計數(shù)，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
?。梗笆栈亻L期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長期債券投資應在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃皩ν馔顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù)“實收資本”“上級撥入投資”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
?。保玻皯凰枚悺表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
１３．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“一”號表示。
?。保矗皯独麧櫋表椖?，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
?。保担皯惶胤N基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。
１６．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
?。保罚霸黾訜o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“一”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少有關(guān)項目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字，“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容：
１．“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。
２．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)本提利潤應交的所得稅。
３．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預算調(diào)節(jié)基金。
４．“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應交納的所得稅，還應在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“一”號反映。
?。担坝喙e補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
?。叮疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
?。罚皯独麧櫋表椖浚从称髽I(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤。
