【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-22
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
運輸
（民用航空）企業(yè)會計制度
（１９９３年３月２２日財政部發(fā)布）
一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范航空運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運輸企業(yè)。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并基些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳薄，查閱帳目，實行會計電算化，各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳薄時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送財政部門、業(yè)務(wù)主管部門、當?shù)囟悇?wù)機關(guān)、開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會計科目
?。ㄒ唬嬁颇勘?br />
順序號 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
?。薄 。保埃薄 ‖F(xiàn)金
２ ?。保埃病 °y行存款
?。场 。保埃埂 ∑渌泿刨Y金
?。础 。保保薄 《唐谕顿Y
?。怠 。保保病 ?yīng)收票據(jù)
?。丁 。保保场 ?yīng)收帳款
?。贰 。保保础 膸蕚?br />
?。浮 。保保怠 ☆A付帳款
９ ?。保保埂 ∑渌麘?yīng)收款
?。保啊 。保玻薄 ∑鞑牟少?br />
?。保薄 。保玻病 『讲南募?br />
１２ ?。保玻场 「邇r周轉(zhuǎn)件
１３ ?。保玻础 ∑胀ㄆ鞑?br />
１４ ?。保玻埂 〉椭狄缀钠?br />
?。保怠 。保常薄 ∑鞑某杀静町?br />
?。保丁 。保常场 ∥屑庸て鞑?br />
?。保贰 。保常础 C上供應(yīng)品
?。保浮 。保常埂 〈龜傎M用
?。保埂 。保担薄 ￠L期投資
?。玻啊 。保叮薄 」潭ㄙY產(chǎn)
２１ ?。保叮怠 ±塾嬚叟f
?。玻病 。保叮丁 」潭ㄙY產(chǎn)清理
?。玻场 。保叮埂 ≡诮üこ?br />
２４ ?。保罚薄 o形資產(chǎn)
?。玻怠 。保福薄 ∵f延資產(chǎn)
２６ ?。保梗薄 〈幚碡敭a(chǎn)損溢
二、負債類
２７ ?。玻埃薄 《唐诮杩?br />
?。玻浮 。玻埃病 ?yīng)付票據(jù)
?。玻埂 。玻埃场 ?yīng)付帳款
?。常啊 。玻埃础 H票證結(jié)算
３１ ?。玻埃怠 鴥?nèi)票證結(jié)算
３２ ?。玻埃埂 ∑渌麘?yīng)付款
?。常场 。玻保薄 ?yīng)付工資
?。常础 。玻保础 ?yīng)付福利費
?。常怠 。玻玻薄 ?yīng)交稅金
?。常丁 。玻玻场 ?yīng)付利潤
３７ ?。玻玻础 ?yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
３８ ?。玻玻埂 ∑渌麘?yīng)交款
?。常埂 。玻常薄 ☆A提費用
?。矗啊 。玻矗薄 ￠L期借款
４１ ?。玻担薄 ?yīng)付債券
４２ ?。玻叮薄 ￠L期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類
?。矗场 。常埃薄 嵤召Y本
?。矗础 。常保薄 ≠Y本公積
４５ ?。常保场 ∮喙e
?。矗丁 。常玻薄 ”灸昀麧?br />
?。矗贰 。常玻病 ±麧櫡峙?br />
四、損益類
?。矗浮 。矗埃薄 ∵\輸收入
?。矗埂 。矗埃场 ⊥ㄓ煤娇帐杖?br />
?。担啊 。矗埃础 C場服務(wù)收入
?。担薄 。矗埃怠 ∵\輸成本
５２ ?。矗埃丁 ⊥ㄓ煤娇粘杀?br />
?。担场 。矗埃贰 C場服務(wù)費用
?。担础 。矗埃浮 ′N售費用
?。担怠 。矗埃埂 I業(yè)稅金及附加
?。担丁 。矗保薄 ∑渌麡I(yè)務(wù)收入
?。担贰 。矗保病 ∑渌麡I(yè)務(wù)支出
?。担浮 。矗玻薄 」芾碣M用
?。担埂 。矗玻病 ∝攧?wù)費用
?。叮啊 。矗常薄 ⊥顿Y收益
?。叮薄 。矗矗薄 I業(yè)外收入
６２ ?。矗矗病 I業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增減或合并：
１．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。
２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。
?。常髽I(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。
?。矗畤覔芙o特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
?。担捎脤嶋H成本進行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。
?。叮鶕?jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細科目。
?。罚椭狄缀钠份^少的企業(yè)，可以將其并入“普通器材”科目。
?。福A付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預付帳款”科目，將預付帳款在“應(yīng)付帳款”科目核算。
?。梗髽I(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
?。保埃畬ζ渌麡I(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
?。保保€有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明
?。ǘ媹蟊砭幹普f明
資產(chǎn)負債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。常皯?yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料欄填列。
?。矗皯?yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)因在承運由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專、包機業(yè)務(wù)，和對外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運輸票證、組織專、包機或接受勞務(wù)的單位收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
?。担皦膸蕚洹表椖浚从称髽I(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號表示。
?。叮邦A付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關(guān)明細科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
?。罚捌渌麘?yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。福按尕洝表椖浚从称髽I(yè)期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機上供應(yīng)品等。本項目應(yīng)根據(jù)“器材采購”航材消耗件“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“器材成本差異”“委托加工材料”“機上供應(yīng)品”“運輸成本”“通用航空成本”等科目的期末余額合計或分析填列。
９．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
?。保埃按幚砹鲃淤Y產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣出盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目內(nèi)另行反映。
?。保保捌渌鲃淤Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。保玻伴L期投資”項目，反映企業(yè)不準備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列?！ ?br />
１３．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入的固定資產(chǎn)原價在“其中”項單獨反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。
?。保担霸诮üこ獭表椖?，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
?。保叮盁o形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保罚斑f延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保福捌渌L期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。保梗岸唐诮杩睢表椖?，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
?。玻埃皯?yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
２１．“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買器材或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。
２２．“國際票證結(jié)算”項目，反映企業(yè)銷售后待結(jié)算的國際運輸票證款頂。本項目應(yīng)根據(jù)“國際票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細科目的貸方期末余額合計填列。
?。玻常皣鴥?nèi)票證結(jié)算”項目，反映企業(yè)銷售后待結(jié)算的國內(nèi)運輸票證款項。本科目應(yīng)根據(jù)“因內(nèi)票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細科目的貸方期末余額填列。
?。玻矗捌渌麘?yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
２５．“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)尚未付的職工工資，本項目根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號填列。
?。玻叮皯?yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。
２７．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
?。玻福拔锤独麧櫋表椖?，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻梗拔唇幻窈交A(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交而未交的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目的期末額填列。（多交數(shù)以“－”填列）。
３０．“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金以外的各種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。未交旅游發(fā)展基金，未交機場管理建設(shè)費還應(yīng)在“其中”項內(nèi)單獨填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
３１．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
?。常玻捌渌鲃迂搨表椖?，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
３３．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
３４．“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
?。常担伴L期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。常叮捌渌L期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于１年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表“１年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常罚皩嵤召Y本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
３８．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３９．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)用“－”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保爸鳡I業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)運輸、通用航空和機場服務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“運輸收入”“通用航空收入”“機場服務(wù)收入”科目填列。
?。玻爸鳡I業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)運輸、通用航空、機場服務(wù)等主營業(yè)務(wù)所耗費的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“運輸成本”通用航空成本”和“機場服務(wù)費用”科目填列。
?。常颁N售費用”項目，反映企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項銷售費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額填列。
４．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
?。担捌渌麡I(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除運輸、通用航空、機場服務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔的費用、稅金后的利潤（如為虧損應(yīng)以“一”號表示）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收支的，其實現(xiàn)的利潤也在本項目內(nèi)反映。
?。叮肮芾碣M用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額填列。
７．“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目發(fā)生額填列。
?。福巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目用“一”號填列。
?。梗盃I業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保埃袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。
財務(wù)狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況?！ ?br />
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金的來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額，都反映全部資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨灸昀麧櫋表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“－”號表示），本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。常盁o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盈虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
?。叮捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
?。福霸黾娱L期負債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累計數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長期負債應(yīng)從本科目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
?。梗笆栈亻L期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃皩ν馔顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額合計數(shù)填列。
?。保玻皯?yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
１３．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目內(nèi)以“－”號表示。上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減本年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
?。保矗皯?yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
１５．“固定資產(chǎn)和在建工程增加凈額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
?。保叮霸黾訜o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明的以外，其他各項目的減少數(shù)均以“－”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。
五．為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金的某些項目，在本表中也填列了項目予以反映，為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中“利潤總額”；項目應(yīng)反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容：
?。保袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項目的本年度數(shù)一致。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
?。常澳瓿跷捶峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字。其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映，如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。
?。矗坝喙e補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
５．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
６．“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個人的利潤。
主營業(yè)務(wù)收支明細表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金以及實現(xiàn)利潤的情況。
二、直接從事運輸生產(chǎn)和通用航空作業(yè)的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收支按收入種類在各項目中分析、計算填列；為運輸生產(chǎn)和通用航空服務(wù)的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收支按服務(wù)項目在各項目中分析、計算填列。
三、其他業(yè)務(wù)部分，如需要填列應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的項目分析、計算，在相應(yīng)各項目中填列。
附錄： 主要會計事項分錄舉例目錄
一、器材的收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）器材的收入
?。ǘ┢鞑牡陌l(fā)出
?。ㄈ┑椭狄缀钠返臄備N
（四）機上供應(yīng)品的核算
?。ㄎ澹┪屑庸て鞑牡暮怂?br />
二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)
（一）運輸成本的核算
?。ǘ┩ㄓ煤娇粘杀镜暮怂?br />
?。ㄈC場服務(wù)費用的核算
?。ㄋ模┐龜傎M用、遞延資產(chǎn)的核算
?。ㄎ澹╊A提費用的核算
三、運輸票證結(jié)算
?。ㄒ唬﹪H運輸票證結(jié)算
?。ǘ﹪鴥?nèi)運輸票證結(jié)算
四、收入的核算
?。ㄒ唬┻\輸收入的核算
?。ǘ┩ㄓ煤娇帐杖氲暮怂?br />
?。ㄈC場服務(wù)收入的核算
五、對外投資業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┒唐谕顿Y
?。ǘ╅L期投資－－股票投資
（三）長期投資－－債券投資
?。ㄋ模╅L期投資－－其他投資
六、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤盈盤虧
七、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
（一）無形資產(chǎn)的取得
?。ǘo形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
（三）無形資產(chǎn)的投資
?。ㄋ模o形資產(chǎn)的攤銷
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)
?。ǘ?yīng)收帳款
（三）預付帳款
?。ㄋ模┢渌麘?yīng)收款
?。ㄎ澹?yīng)付票據(jù)
?。?yīng)付帳款
（七）應(yīng)付工資
?。ò耍┢渌麘?yīng)付款
（九）應(yīng)付福利費
?。ㄊ?yīng)交稅金
（十一）應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
九、借款業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┒唐诮杩?br />
?。ǘ╅L期借款
?。ㄈ?yīng)付債券
?。ㄋ模╅L期應(yīng)付款
十、財務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收支
?。ǘ┕芾碣M用
?。ㄈ┴攧?wù)費用
?。ㄋ模┩顿Y收益
?。ㄎ澹I業(yè)外收支
（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
?。ㄆ撸├麧櫡峙?br />
十一、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣
?。ǘ┰谕鈪R調(diào)劑市場賣出的外幣
（三）調(diào)劑外匯額度
主要會計事項分錄舉例
一、器材收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）器材的收入
?。粒从媱澇杀竞怂?br />
?。保赓徠鞑?br />
?。ǎ保└鶕?jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費
借：器材采購
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金）
（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：器材采購
貸：應(yīng)付票據(jù)
（３）預付器材價款
借：預付帳款
貸：銀行存款
?。ǎ矗┮呀?jīng)預付貨款的器材驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借：器材采購
貸：預付帳款
（５）補付上項貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
?。ǎ叮┩嘶厣享椂喔兜呢浛?br />
借：銀行存款
貸：預付帳款
（７）購入器材應(yīng)負擔的自營運輸費用
借：器材采購
貸：運輸成本
?。ǎ福?yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收回的器材短缺或其他沖減器材采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）
貸：器材采購
（９）購入器材運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理流動資產(chǎn)損溢）
貸：器材采購
?。ǎ保埃┰陆K，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的器材憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：器材采購
?。ǎ保保⑸享椘鞑牡挠媱澇杀九c實際成本的差額進行轉(zhuǎn)帳：實際成本大于計劃成本的差額
借：器材成本差異
貸：器材采購
實際成本小于計劃成本的差額
借：器材采購
貸：器材成本差異
?。ǎ保玻┰陆K，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款
?。玻灾仆瓿沈炇杖霂斓钠鞑?br />
借：航材消耗件等（計劃成本）
器材成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：運輸成本
器材成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
３．投資人投入的器材
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件等（計劃成本）
器材成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）
貸：實收資本（確定的價值）
器材成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）
?。矗托?、索賠的高價周轉(zhuǎn)件驗收入庫時，按實際支付的修理費用
借：器材成本差異
貸：應(yīng)付帳款
銀行存款等
?。?、按實際成本核算：
?。保徣氲囊讶霂斓钠鞑?，支付價款、運雜費等
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）
?。玻徺I的已入庫的器材，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。常畬σ呀?jīng)付款或開出、承兌的商業(yè)匯票但器材尚未到達的收料憑證
借：在途器材
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
?。矗鲜銎鞑尿炇杖霂鞎r
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：在途器材
?。担路萁K了，已經(jīng)收到器材和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本。
借：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
?。叮托蕖⑺髻r的高價周轉(zhuǎn)件驗收入庫時，按實際支付的修理費用
借：高價周轉(zhuǎn)件
貸：應(yīng)付帳款
銀行存款等
其他核算內(nèi)容比照計劃成本辦法
（二）器材的發(fā)出
?。保鞑模ǔ邇r周轉(zhuǎn)件）領(lǐng)用和退回的器材
?。ǎ保┥a(chǎn)維修部門和管理部門領(lǐng)用的器材，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用等
貸：航材消耗件
普通器材
?。ǎ玻┰诮üこ填I(lǐng)用的器材
借：在建工程
貸：普通器材
航材消耗件
?。ǎ常┦燮碧?、辦事處領(lǐng)用的器材
借：銷售費用
貸：普通器材
?。ǎ矗┥a(chǎn)維修車間退回剩余的器材，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：航材消耗件
普通器材
貸：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用等
?。ǎ担┰履Y(jié)轉(zhuǎn)本月耗用器材應(yīng)分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
貸：器材成本差異
２．高價周轉(zhuǎn)件的發(fā)出
為本單位飛機維修領(lǐng)用的，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：高價周轉(zhuǎn)件－－高價周轉(zhuǎn)件攤銷
貸：高價周轉(zhuǎn)件－－在庫高價周轉(zhuǎn)件
?。常鞑慕粠斓南履_廢料
按計劃成本估價入帳
借：普通器材
航材消耗件
貸：運輸成本等
４．對外銷售的器材
?。ǎ保┌从媱澇杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：器材成本差異
?。担顿Y轉(zhuǎn)出的器材
借：長期投資－－其他投資
貸：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件－－在庫高價周轉(zhuǎn)件
器材成本差異
（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
?。叮宀楸P點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的器材
按實際成本
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
?。罚雌跀備N高價周轉(zhuǎn)件價值
借：運輸成本
貸：高價周轉(zhuǎn)件－－高價周轉(zhuǎn)件攤銷
器材成本差異－－高價周轉(zhuǎn)件
?。▽嶋H成本小于計劃成本的差異用紅字）
按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
（三）低值易耗品的攤銷
?。保淮螖備N
?。ǎ保╊I(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
銷售費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：低值易耗品
?。ǎ玻┑椭狄缀钠穲髲U時，將報廢的殘料價值沖減當月的成本費用
借：普通器材等
貸：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
銷售費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
?。玻执螖備N
?。ǎ保╊I(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：待攤費用
貸：低值易耗品
?。ǎ玻┓执螖備N計入成本費用時
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
銷售費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：待攤費用
（３）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的成本費用
借：普通器材等
貸：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
銷售費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
?。常履从媱澇杀竞怂愕钠髽I(yè)，分攤領(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
銷售費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費用
貸：器材成本差異
（四）機上供應(yīng)品的核算
購入、自制的機上供應(yīng)品，比照購入、自制器材核算進行。
?。保匆?guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運營中為旅客提供的機上供應(yīng)品，按計劃成本或?qū)嶋H成本。
借：運輸成本
貸：機上供應(yīng)品
２．對外銷售的機上供應(yīng)品，按計劃成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：機上供應(yīng)品
按銷售收入
借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收帳款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
?。常履?，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤領(lǐng)用機上供應(yīng)品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸成本
其他業(yè)務(wù)支出
貸：器材成本差異
（五）委托加工器材的核算
?。保型鈫挝患庸ぐl(fā)出的器材，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：委托加工器材
貸：航材消耗件等
２．計算上述發(fā)出委托加工器材的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：委托加工器材
貸：器材成本差異
?。常Ц段屑庸て鞑牡募庸べM用、運雜費用等
借：委托加工器材
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）
?。矗型鈫挝患庸ね瓿?，驗收入庫的器材
借：航材消耗件等（計劃成本或?qū)嶋H成本）
器材成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工器材
器材成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
５．退回委托外單位加工多余的器材
借：航材消耗件等（實際成本或計劃成本）
器材成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工器材（實際成本）
器材成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┻\輸成本的核算
企業(yè)發(fā)生的各項運輸成本
借：運輸成本
貸：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
?。ǘ┩ㄓ煤娇粘杀镜暮怂?br />
企業(yè)發(fā)生的各項通用航空成本
借：通用航空成本
貸：航材消耗件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
?。ㄈC場服務(wù)費用的核算
企業(yè)發(fā)生的各項機場服務(wù)費用
借：機場服務(wù)費用
貸：普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
?。ㄋ模┐龜傎M用、遞延資產(chǎn)的核算
?。保l(fā)生的待攤費用、遞延資產(chǎn)
借：待攤費用
遞延資產(chǎn)
貸：銀行存款
低值易耗品
應(yīng)交稅金等
?。玻制跀備N待攤費用、遞延資產(chǎn)
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：待攤費用
遞延資產(chǎn)
?。ㄎ澹╊A提費用的核算
?。保丛骂A提保險費、借款利息、修理費等
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等
貸：預提費用
?。玻畬嶋H支出時
借：預提費用
貸：銀行存款
航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材等
?。常{(diào)整實際支出數(shù)與預提數(shù)的差額
?。ǎ保嶋H支出數(shù)大于預提數(shù)的差額
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等
貸：銀行存款
航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材等
（２）實際支出數(shù)小于預提數(shù)的差額作與上述相反的分錄
三、運輸票證結(jié)算
?。ㄒ唬﹪H運輸票證結(jié)算
?。保髽I(yè)銷售國際運輸票證（客票、貨郵運票）時
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：國際票證結(jié)算
?。玻髽I(yè)接受外航的客票、旅費證、預付票款通知等運輸票證，換開本企業(yè)的國際運輸票證時
借：應(yīng)收帳款
貸：國際票證結(jié)算
?。常燮辈块T發(fā)生的退票業(yè)務(wù)
借：國際票證結(jié)算
貸：現(xiàn)金
銀行存款
４．企業(yè)發(fā)售的國際運輸票證，凡由本企業(yè)承運的
借：國際票證結(jié)算
貸：運輸收入－－國際航線運輸收入
（二）國內(nèi)運輸票證結(jié)算
?。保髽I(yè)發(fā)售國內(nèi)航線（包括國際航線國內(nèi)段）的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機運輸取得銷售款時
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：國內(nèi)票證結(jié)算
?。玻燮逼髽I(yè)收到由本企業(yè)發(fā)售、由其他企業(yè)承運的票證，向外結(jié)算時
借：國內(nèi)票證結(jié)算（全額）
貸：銀行存款（扣除手續(xù)費的凈額）
其他業(yè)務(wù)收入－－代理手續(xù)費
?。常酒髽I(yè)發(fā)售、并由本企業(yè)承運的票證
借：國內(nèi)票證結(jié)算
貸：運輸收入－－國內(nèi)航線運輸收入
四、收入的核算
?。ㄒ唬┻\輸收入的核算
１．國際航線運輸收入
?。ǎ保┢髽I(yè)在國際航線（不包括國際航線國內(nèi)段）承運國際運輸票證（包括本公司和外航的），按規(guī)定計算出本企業(yè)應(yīng)得的收入
借：國際票證結(jié)算
貸：運輸收入
?。ǎ玻┯善渌髽I(yè)銷售、本企業(yè)承運的國際運輸票證
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費后的凈額）
銷售費用－－代理手續(xù)費
貸：運輸收入（全額）
?。ǎ常┢髽I(yè)組織并承運的國際專包機任務(wù)取得的收入
借：銀行存款
貸：運輸收入
?。ǎ矗┢髽I(yè)承運而由其他企業(yè)組織的國際專包機的收入
借：銀行存款（扣除手續(xù)費后的凈額）
銷售費用－－代理手續(xù)費
貸：運輸收入（全額）
?。玻畤鴥?nèi)航線運輸收入
（１）企業(yè)在國內(nèi)航線上（包括國際航線國內(nèi)段和國際專包機回程段）承運由本企業(yè)銷售的票證而取得的收入
借：國內(nèi)票證結(jié)算
貸：運輸收入
?。ǎ玻┢髽I(yè)在國內(nèi)航線上承運而由其他企業(yè)銷售的票證取得的收入
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費后的凈額）
銷售費用－－代理手續(xù)費
貸：運輸收入（全額）
（３）本企業(yè)組織并由本企業(yè)承運的國內(nèi)專包機收入
借：國內(nèi)票證結(jié)算
貸：運輸收入
?。ǎ矗┢渌麊挝唤M織而由本企業(yè)承運的國內(nèi)專包機收入
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費后的凈額）
銷售費用－－代理手續(xù)費
貸：運輸收入（全額）
３．月末，企業(yè)以運輸收入總額的一定比例計算應(yīng)上交的“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”時
借：運輸收入
貸：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
?。ǘ┩ㄓ煤娇帐杖氲暮怂?br />
１．企業(yè)根據(jù)所完成的通用航空任務(wù)，按規(guī)定費率計算收入并開出帳單結(jié)算時
借：應(yīng)收帳款
貸：通用航空收入
２．企業(yè)完成由其他企業(yè)組織代理的通用航空業(yè)務(wù)，支付代理手續(xù)費時
借：銷售費用－－代理手續(xù)費
貸：銀行存款
?。ㄈC場服務(wù)收入
機場為飛機起降和過港旅客提供各種服務(wù)及設(shè)施租賃取得的收入
借：銀行存款
應(yīng)收帳款
貸：機場服務(wù)收入
五、對外投資業(yè)務(wù)
（一）短期投資
?。保髽I(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款
借：短期投資
貸：銀行存款
２．如果購入的股票，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)將其作為應(yīng)收款處理。
借：短期投資（實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（應(yīng)支取的股利）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
?。常盏桨l(fā)放的股利
借：銀行存款（實際收到的股利）
貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放、但未支取的股利部分）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（未支取的股利部分）
?。矗鍪酃善焙蛡?br />
借：銀行存款（實際收到的價款）
投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）
貸：短期投資（實際成本）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（未支取的股利）
投資收益（實際收到貸的金額大于成本和未支取的股利部分）
５．債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期收益（實際成本）
投資收益（利息）
?。ǘ╅L期投資－－股票投資
?。保徣牍善?，按實際支付的價款
借：長期投資－－股票投資
貸：銀行存款
２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利
借：長期投資－－股票投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（應(yīng)收取的股利）
貸：銀行存款
３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動
?。ǎ保┢谀鶕?jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長期投資－－股票投資
貸：投資收益
?。ǎ玻┓值霉衫麜r
借：銀行存款等
貸：長期投資－－股票投資
?。ǎ常┢谀?，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借：投資收益
貸：長期投資－－股票投資
（三）長期投資－－債券投資
?。保徣雮?br />
借：長期投資－－債券投資（實際支付的價款）
貸：銀行存款
?。玻徣雮?，實際支付的款項中含有債券利息的
借：長期投資－－債券投資（實際支付的款項扣除債券利息）
長期投資－－應(yīng)計利息（債券利息部分）
貸：銀行存款
?。常科诮Y(jié)帳時，應(yīng)分別情況處理
（１）面值購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當期利息）
貸：投資收益
?。ǎ玻┮鐑r購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當期利息）
貸：長期投資－－債券投資（當期應(yīng)分攤的溢價金額）
投資收益（債券上應(yīng)計的當期利息扣除溢價攤銷額后的差額）
?。ǎ常┱蹆r購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當期利息）
長期投資－－債券投資（當期應(yīng)攤銷的折價金額）
貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計）
?。ǎ矗﹤狡?，收回本息
借：銀行存款等（實際收到的金額）
貸：長期投資－－債券投資（債券面值部分）
長期投資－－應(yīng)計利息（債券上的應(yīng)計利息中的已計利息部分）
投資收益（債券上的應(yīng)計利息中未計利息部分）
?。ㄋ模╅L期投資－－其他投資
１．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：長期投資－－其他投資（確認的價值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
?。玻蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、器材等
借：長期投資－－其他投資
器材成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
貸：銀行存款
航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
器材成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
?。常靡讶霂さ臒o形資產(chǎn)向其他單位投資
借：長期投資－－其他投資
貸：無形資產(chǎn)
４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其投資分得的利潤
借：銀行存款等
貸：投資收益
?。担捎脵?quán)益法核算的企業(yè)
?。ǎ保┢谀?，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長期投資－－其他投資
貸：投資收益
?。ǎ玻嵭惺盏椒只氐睦麧?br />
借：銀行存款
貸：長期投資——其他投資
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少額
借：投資收益
貸：長期投資——其他投資
?。ǎ矗┦栈仄渌顿Y
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）
貸：累計折舊
長期投資
投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）
六、固定資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
?。保徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括實價、支付的包裝費、運輸費等）記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
累計折舊等
２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)
?。ǎ保┌磳嶋H支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳
借：在建工程
貸：銀行存款等
?。ǎ玻┌l(fā)生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
普通器材等
?。ǎ常┌惭b完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
３．自行建造的固定資產(chǎn)
?。ǎ保┳誀I工程領(lǐng)用的工程物資
借：在建工程（××工程）
貸：在建工程（工程物資）
?。ǎ玻┳誀I工程領(lǐng)用本企業(yè)的器材
借：在建工程
貸：普通器材等
（３）自營工程發(fā)生的其他費用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
長期借款等
?。ǎ矗┕潭ㄙY產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳
貸：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。矗霭こ?br />
（１）預付工程價款
借：在建工程
貸：銀行存款
?。ǎ玻┕こ掏旯な盏匠邪鼏挝粠?，補付或補記工程價款
借：在建工程
貸：銀行存款
?。ǎ常┕潭ㄙY產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。担渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
（１）固定資產(chǎn)的價值小于帳面原值的
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）
貸：累計折舊（確定的價值與帳面值的差額）
實收資本（確認的價值）
（２）確認的價值大于帳面原值的，按確認的價值記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本等
６．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：長期應(yīng)付款
銀行存款等
７．接受捐贈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
資本公積
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用等
貸：累計折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損
?。保髽I(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價）
２．發(fā)生的清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
?。常栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
普通器材等
貸：固定資產(chǎn)清理
４．應(yīng)收保險公司或過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
?。担潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——外理固定資產(chǎn)凈收益
６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失
?。ǎ保儆谧匀粸?zāi)害造成的損失
借：營業(yè)外支出——非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（２）屬于正常的處理損失
借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤盈、盤虧
１．盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）
貸：累計折舊（估計折舊）
待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）
?。玻P虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢。
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價）
?。常D(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）
４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
七、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬o形資產(chǎn)的取得
?。保徣牖蜃孕袆?chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)按實際支出記帳
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
?。玻渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認的價值
借：無形資產(chǎn)
貸：實收資本
?。ǘo形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
?。保髽I(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
?。玻Y(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無形資產(chǎn)
（三）無形資產(chǎn)的投資
借：長期投資——其他投資
貸：無形資產(chǎn)
?。ㄋ模o形資產(chǎn)的攤銷
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸：無形資產(chǎn)
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)收票據(jù)
?。保髽I(yè)銷售產(chǎn)品等取得商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
２．企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開出、承兌的商業(yè)匯票時
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
?。常髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款（實際收到的金額）
財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）
?。矗畱?yīng)收票據(jù)到期，收回本息
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：財務(wù)費用（利息部分）
應(yīng)收票據(jù)（票面價值）
?。ǘ?yīng)收帳款
?。保髽I(yè)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的應(yīng)收帳款
借：應(yīng)收帳款
貸：運輸收入
通用航空收入
機場服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入等
２．代購貨單位墊付的包裝費、運雜費
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款等
?。常髽I(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
?。矗髽I(yè)收到應(yīng)收帳款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
?。担虽N壞帳損失
借：壞帳準備
貸：應(yīng)收帳款
?。叮汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準備
同時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
?。罚N現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行存款不足支付、申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時
借：銀行存款
貸：短期借款
（三）預付帳款
?。保髽I(yè)預付貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
?。玻盏剿徫锲罚鶕?jù)發(fā)票帳單等列明的金額
借：器材采購等
貸：預付帳款
?。常a付的貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
?。矗嘶囟喔兜呢浛?br />
借：銀行存款
貸：預付帳款
?。ㄋ模┢渌麘?yīng)收款
?。保髽I(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
現(xiàn)金等
２．收回各種款項時
借：銀行存款
現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)收款
?。ㄎ澹?yīng)付票據(jù)
?。保髽I(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出承兌的商業(yè)匯票
借：器材采購
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。玻Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
?。常盏姐y行支付本息通知時
借：應(yīng)付票據(jù)
財務(wù)費用
貸：銀行存款
?。?yīng)付帳款
?。保髽I(yè)購入器材、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）
借：器材采購等
貸：應(yīng)付帳款
２．企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用等
貸：應(yīng)付帳款
?。常髽I(yè)償付應(yīng)付帳款時
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
４．企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)付款
?。保l(fā)生其他應(yīng)付款項時
借：銀行存款
財務(wù)費用
營業(yè)外支出等
貸：其他應(yīng)付款
２．支付其他應(yīng)付款時
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
?。ò耍?yīng)付工資
?。保髽I(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
?。玻l(fā)放工資時
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
３．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款等
?。矗毠ぴ谝?guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門時
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
５．月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
應(yīng)付福利費
貸：應(yīng)付工資
?。ň牛?yīng)付福利費
１．企業(yè)提取福利費
借：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
銷售費用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)付福利費
?。玻Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等
借：應(yīng)付福利費
貸：現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
（十）應(yīng)交稅利
?。保路萁K了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅
借：營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金
?。玻路萁K了，企業(yè)計算出交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金
３．月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的所得稅
借：利潤分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
?。矗髽I(yè)在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金
?。担髽I(yè)交納的各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
?。叮髽I(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
退回多交的稅金，作相反的會計分錄
７．期末，企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤
借：利潤分配－－應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
８．支付利潤時
借：應(yīng)付利潤
貸：銀行存款等
（十一）應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
?。保灸?，企業(yè)根據(jù)實現(xiàn)的運輸收入按規(guī)定計提民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時
借：運輸收入
貸：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
?。玻髽I(yè)向民航局繳納民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時
借：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
貸：銀行存款
九、借款業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┒唐诮杩?br />
１．企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
?。玻l(fā)生的短期借款利息
借：財務(wù)費用
貸：預提費用（或銀行存款）
３．歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
?。ǘ╅L期借款
１．借入各種長期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)等
貸：長期借款
?。玻l(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期借款
３．長期借款的利息和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益
借：財務(wù)費用
貸：長期借款
?。矗畾w還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
（三）應(yīng)付債券
?。保疵嬷蛋l(fā)行的債券，收到債券款時
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
?。玻髽I(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借：在建工程
財務(wù)費用
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
?。常鐑r發(fā)行的債券，收到債券款時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－債券溢價
?。矗蹆r發(fā)行的債券
借：銀行存款（實際收到的金額）
應(yīng)付債券－－債券折價
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
?。担鐑r發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時
借：應(yīng)付債券－－債券溢價（應(yīng)攤銷的溢價金額）
在建工程或財務(wù)費用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
?。叮蹆r發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時
借：在建工程或財務(wù)費用（應(yīng)計利息與折價攤銷額的差額）
貸：在建工程或財務(wù)費用（應(yīng)攤銷的折價金額）
應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
?。罚畟狡?，支付債券本息
借：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
貸：銀行存款等
?。ㄋ模╅L期應(yīng)付款
１．企業(yè)按補償貿(mào)易方式引進設(shè)備發(fā)生的長期應(yīng)付款
借：在建工程
固定資產(chǎn)
普通器材
航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件等
貸：長期應(yīng)付款
歸還長期應(yīng)付款時
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
?。玻谫Y租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的長期應(yīng)付款
（１）按租賃協(xié)議或合同確定的價款，加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等，減企業(yè)收到的回扣款、加價返回款
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期應(yīng)付款
?。ǎ玻┢髽I(yè)收到回扣款、加價返回款時
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)付款
?。ǎ常┲Ц度谫Y租賃固定資產(chǎn)的租金時
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
?。ǎ矗┲Ц蹲饨饡r發(fā)生的匯兌損失
借：財務(wù)費用
貸：長期應(yīng)付款
發(fā)生的匯兌收益作相反的會計分錄
十、財務(wù)成果業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收支的核算
?。保l(fā)生其他業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款
應(yīng)收帳款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
?。玻l(fā)生其他業(yè)務(wù)支出
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：航材消耗件
高價周轉(zhuǎn)件
普通器材
累計折舊
應(yīng)付工資等
?。ǘ┕芾碣M用
借：管理費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待攤費用
無形資產(chǎn)
壞帳準備
累計折舊等
（三）財務(wù)費用
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
短期借款
長期借款等
?。ㄋ模┩顿Y收益
１．發(fā)生的投資收益
借：有關(guān)科目
貸：投資收益
?。玻l(fā)生的投資損失
借：投資收益
貸：有關(guān)科目
?。ㄎ澹I業(yè)外收支
?。保髽I(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入
借：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
貸：營業(yè)外收入
２．發(fā)生的營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
?。┙Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
?。保谀⑺械氖杖肟颇哭D(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方
借：運輸收入
通用航空收入
機場服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
?。玻谀⑺械闹С隹颇哭D(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方
借：本年利潤
貸：運輸成本
通用航空成本
機場服務(wù)費用
管理費用
財務(wù)費用
銷售費用
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)外支出
?。常谀ⅰ巴顿Y收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方
借：投資收益
貸：本年利潤
４．期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方
借：本年利潤
貸：投資收益
?。ㄆ撸├麧櫡峙?br />
１．企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅
借：利潤分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
?。玻髽I(yè)用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配－－盈余公積補虧
?。常崛∮喙e
借：利潤分配－－提取盈余公積
貸：盈余公積
４．企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤
借：利潤分配－－應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
?。担甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目
借：本年利潤
貸：利潤分配－－未分配利潤
如為虧損，作相反的會計分錄
同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：利潤分配－－應(yīng)交所得稅
利潤分配－－提取盈余公積
利潤分配－－應(yīng)付利潤
借：利潤分配－－盈余公積補虧
貸：利潤分配－－未分配利潤
十一、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣
?。保I入外幣取得的外幣存款，按國家外匯牌價折合為人民幣記帳
借：銀行存款－－××外幣戶（國家外匯牌價）
?。ㄍ瑫r登記外幣金額，下同）
外匯價差（調(diào)劑價與國家牌價的差額）
貸：銀行存款－－人民幣戶（實際支付的款項）
?。玻觅I入的外匯購買器材、支付費用，應(yīng)同時分攤外匯價差
借：器材采購等
貸：銀行存款－－××外幣戶
?。ò磭彝鈪R牌價折合的人民幣）
外匯價差（應(yīng)分攤的外匯價差）
?。常觅I入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳
借：長期借款等
貸：銀行存款－－××外幣戶
同時，按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價差
借：財務(wù)費用等
貸：外匯價差
?。ǘ┰谡{(diào)劑市場賣出的外幣
?。保绻u出的外匯為自調(diào)劑市場買入的
借：銀行存款－－人民幣戶（實際取得的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）
貸：外匯價差（分攤的外匯價差）
銀行存款－－××外幣戶
?。ò磭彝鈪R牌價折合的人民幣）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）
２．如果賣出的外幣為其他來源取得的
借：銀行存款－－人民幣戶（實際取得的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
貸：銀行存款－－××外幣戶
（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
?。ㄈ┱{(diào)劑外匯額度
１．企業(yè)調(diào)劑外匯額度支付的人民幣
借：外匯價差
貸：銀行存款
?。玻再徣胪鈪R額度和配套人民幣資金買入外幣時
借：銀行存款－－××外幣戶
（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
貸：銀行存款－－人民幣
使用該項外匯時，應(yīng)同時計算、分攤調(diào)進外匯價差
借：器材采購等
貸：銀行存款－－××外幣戶
?。ò磭彝鈪R牌價折合的人民幣金額）
外匯價差（應(yīng)分攤的外匯價差）
３．購入的外匯額度再出讓時
借：銀行存款－－人民幣
?。ò磳嶋H收到的人民幣金額）
財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）
財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
