一、銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款管理舞弊動(dòng)因分析
（一）銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)缺乏營(yíng)業(yè)款安全性管理分級(jí)稽核控制體系
對(duì)于技術(shù)開(kāi)發(fā)型企業(yè)，股東全部為技術(shù)型人才，缺乏公司經(jīng)營(yíng)管理方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，公司又沒(méi)有制定一套較完善的公司經(jīng)營(yíng)管理制度對(duì)公司管理人員進(jìn)行約束。而且公司處于從企業(yè)發(fā)展生命周期的創(chuàng)立階段到成長(zhǎng)階段的轉(zhuǎn)向過(guò)程中，各股東都忙于公司的業(yè)務(wù)發(fā)展而忽略了依靠制度管理企業(yè)的必要性。
（二）稽核人員和銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員未發(fā)揮監(jiān)督與核對(duì)作用
營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款安全管理主要是為了保證銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際入賬的營(yíng)業(yè)款與應(yīng)收款項(xiàng)保持一致，防范門(mén)店資金風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)把收款情況、現(xiàn)金收款憑證和銀行代收款報(bào)表上報(bào)至公司營(yíng)業(yè)款稽核人員處進(jìn)行稽核時(shí)，財(cái)務(wù)人員未依據(jù)應(yīng)入賬款項(xiàng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，使得有關(guān)作案人員利用管理漏洞或職責(zé)失誤，利用各種違規(guī)違法渠道截留銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)每天的部分營(yíng)業(yè)款，挪作他用，而公司往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款短款等異常情況。
因此，營(yíng)業(yè)款稽核人員不僅要對(duì)公司具體業(yè)務(wù)較為熟悉，而且必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。
二、建立健全營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款安全性管控體系
（一）建立完善的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款安全性稽核管理控制體系
防范公司營(yíng)業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的必要措施之一就是建立完善的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款安全性稽核管理控制體系，對(duì)于中小規(guī)模的企業(yè)來(lái)說(shuō)，從成本效益角度來(lái)考慮，日常的復(fù)核工作建立二級(jí)復(fù)核體系就基本能保證達(dá)到監(jiān)督的效果。下面就對(duì)二級(jí)復(fù)核體系的建立作簡(jiǎn)要闡述。
二級(jí)復(fù)核是公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)的存貨管理員、應(yīng)收賬款核算人員、資金核算人員對(duì)公司全部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的存貨、銷(xiāo)售、營(yíng)業(yè)款進(jìn)行稽核。這級(jí)復(fù)核要三個(gè)崗位的人員同時(shí)進(jìn)行，缺少哪個(gè)崗位的復(fù)核工作都不行。因?yàn)閷?duì)一個(gè)客戶(hù)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的記錄起點(diǎn)是從貨物的收、發(fā)開(kāi)始的，如果存貨的收、發(fā)記錄有誤，則必定影響到應(yīng)收賬款記錄的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響營(yíng)業(yè)款記錄準(zhǔn)確性。三個(gè)部門(mén)工作應(yīng)相互協(xié)調(diào)，復(fù)核結(jié)果應(yīng)相互通報(bào)。
另外，對(duì)于一些有設(shè)立審計(jì)部門(mén)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)款的復(fù)核除了日常的二級(jí)復(fù)核程序外，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行不定期的抽查性稽核工作，以作為對(duì)二級(jí)復(fù)核效果的檢查。
（二）科學(xué)建立統(tǒng)一的稽核制度及考評(píng)辦法
稽核制度及考評(píng)辦法是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)額稽核工作順利開(kāi)展的必要保證，公司總部應(yīng)明確營(yíng)業(yè)額收入范圍、稽核流程及職責(zé)要求，建立起統(tǒng)一規(guī)范的營(yíng)業(yè)額稽核管理制度及考評(píng)辦法。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核制度、考評(píng)辦法主要包含以下方面。
1．稽核營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款的重要性
首先，應(yīng)當(dāng)讓公司所有的財(cái)務(wù)工作人員充分認(rèn)識(shí)到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核工作的重要性。資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，如果公司資金出了問(wèn)題，有可能造成公司資金鏈出問(wèn)題，從而引起公司的經(jīng)營(yíng)陷入困難。而各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款是公司銷(xiāo)售貨款來(lái)源的組成部分，所以加強(qiáng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)款稽核工作是很重要的。
2．稽核銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款的準(zhǔn)確性
準(zhǔn)確性主要體現(xiàn)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)向客戶(hù)收取的現(xiàn)金不能出現(xiàn)錯(cuò)收、少收或多收的現(xiàn)象，所收款項(xiàng)須與計(jì)量的款項(xiàng)費(fèi)用相一致，且要核對(duì)銀行存款憑證或?qū)~單以保準(zhǔn)確足額交繳。
3．稽核銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款的安全性與及時(shí)性
安全性涉及到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)收到的營(yíng)業(yè)款存放是否安全的問(wèn)題。因?yàn)楦鳡I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)都要存放一些必備的找零錢(qián)、費(fèi)用支出的備用金，當(dāng)天收到還來(lái)不及存入銀行的營(yíng)業(yè)款。因此，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)有必要配置保險(xiǎn)柜，有條件的可安裝監(jiān)控設(shè)備，對(duì)每天的出納員手中的庫(kù)存現(xiàn)金最高限額作出規(guī)定，要求出納人員去銀行送存營(yíng)業(yè)款時(shí)要有兩個(gè)人同去。
及時(shí)性就是稽核人員要檢查營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的當(dāng)天應(yīng)上繳的營(yíng)業(yè)款是否在當(dāng)天繳存入公司的銀行賬戶(hù)。
4．稽核銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款的考核管理辦法
對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)楣镜耐顿Y人一般都直接參與公司的日常管理工作，所以公司制定的內(nèi)部控制制度相對(duì)較簡(jiǎn)單，考核評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)也較簡(jiǎn)單。企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核工作崗位的考核，并沒(méi)有像銷(xiāo)售部門(mén)以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)作為考核指標(biāo)，生產(chǎn)部門(mén)以產(chǎn)量作為考核指標(biāo)。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核工作崗位的考核不能以某些量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為其考核依據(jù)，而是以公司制定的崗位工作要求完成情況作為其考核依據(jù)。
營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核工作崗位的主要工作要求有：檢查各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的存貨收發(fā)量、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)款回收方面的記錄是否準(zhǔn)確、及時(shí)，收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款繳存是否及時(shí)、足額上繳公司，員工的工作創(chuàng)新能力。對(duì)工作考核出色的員工適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)其工作成績(jī)的肯定，能起到鼓勵(lì)的作用；對(duì)工作考核不合格的員工，可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)來(lái)提高其業(yè)務(wù)水平，對(duì)培訓(xùn)后仍達(dá)不到要求的員工，或不愿意接受培訓(xùn)的員工，應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位調(diào)離甚至淘汰，以確保企業(yè)正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、完善相關(guān)配套措施
銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的任務(wù)，公司除了要具備統(tǒng)一規(guī)范、科學(xué)高效的營(yíng)業(yè)款安全性管控體系外，尚需完善一系列必要的配套措施。
（一）提高銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)工作人員的職業(yè)道德水平，加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)與教育
公司財(cái)務(wù)人員除了要參加財(cái)政部門(mén)要求的會(huì)計(jì)后續(xù)教育培訓(xùn)外，公司應(yīng)當(dāng)定期組織各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)、公司各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)。制度是需要人來(lái)執(zhí)行的，如果員工沒(méi)有良好的職業(yè)道德，沒(méi)有工作責(zé)任感，企業(yè)制定了再好的管理制度也起不了作用。
（二）建設(shè)一支綜合素質(zhì)強(qiáng)的稽核人員隊(duì)伍
公司財(cái)務(wù)人員的穩(wěn)定性是建設(shè)一支綜合素質(zhì)強(qiáng)的稽核人員隊(duì)伍的前提之一，公司要為員工提供一個(gè)良好的工作、生活環(huán)境，讓員工在企業(yè)工作有歸屬感。還要為員工提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，只有通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，才能提高自身的業(yè)務(wù)水平。
（三）建設(shè)銀企電子對(duì)賬平臺(tái)，提高營(yíng)業(yè)款稽核效率
目前公司和銀行對(duì)賬比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，大大降低了銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)款稽核工作的效率，如果公司能與銀行加強(qiáng)合作，利用對(duì)賬平臺(tái)完成繳款與銀行到賬數(shù)據(jù)的電子核對(duì)，必將提升銀企對(duì)賬效率，從而提升銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)稽核效率。當(dāng)然現(xiàn)代的電子科技在公司經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用的程度，應(yīng)視公司規(guī)模與實(shí)際情況而定，考慮成本與效益原則。
