【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1992-12-30
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
旅游、飲食服務企業(yè)會計制度
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一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范旅游、飲食服務企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設在中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿公司，執(zhí)行相應的行業(yè)會計制度，不執(zhí)行本制度。
?。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表還應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后６天內報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會計科目
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一、資產類
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?。保埃病°y行存款
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１２１ 原材料
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?。保玻础〉椭狄缀钠贰 ?br />
?。保玻丁∥锪嫌闷贰 ?br />
?。保玻浮齑嫔唐贰 ?br />
?。保常薄〈龜傎M用
１４１ 長期投資
?。保担薄」潭ㄙY產
?。保担怠±塾嬚叟f
?。保担丁」潭ㄙY產清理
?。保担埂≡诮üこ獭 ?br />
?。保叮薄o形資產
?。保罚薄∵f延資產
?。保福薄〈幚碡敭a損溢
二、負債類
?。玻埃薄《唐诮杩睢 ?br />
?。玻埃场稁た睢 ?br />
?。玻埃埂∑渌麘犊睢?br />
?。玻保薄豆べY
２１４ 應付福利費
?。玻玻薄欢惤稹 ?br />
?。玻玻场独麧櫋 ?br />
?。玻玻埂∑渌麘豢睢?br />
２３１ 預提費用
?。玻矗薄￠L期借款
２５１ 應付債券
?。玻叮薄￠L期應付款
三、所有者權益類
?。常埃薄嵤召Y本
?。常保薄≠Y本公積
３１３ 盈余公積
?。常玻薄”灸昀麧櫋 ?br />
?。常玻病±麧櫡峙洹 ?br />
四、損益類
?。担埃薄I業(yè)收入
?。担埃病I業(yè)成本
５０３ 營業(yè)費用
?。担埃础I業(yè)稅金及附加
?。担保薄」芾碣M用
?。担保病∝攧召M用
５２１ 投資收益
?。担常薄I業(yè)外收入
?。担常病I業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
?。保诮Y算業(yè)務中，采用商業(yè)匯票結算方式的企業(yè)，可增設“應收票據(jù)”“應付票據(jù)”科目。
?。玻姓{劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可增設“外匯價差”科目。
３．預收帳款業(yè)務量較大的企業(yè)，可單設“預收帳款”科目。
?。矗髽I(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，應增設“應付短期債券”科目。
?。担畮齑嫔唐凡捎檬蹆r核算的企業(yè)，應增設“商品進銷差價”科目。
?。ǘ嬁颇渴褂谜f明
