【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】財預(yù)字[1997]352號
【發(fā)布日期】1997-10-17
【生效日期】1997-10-17
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
財政部關(guān)于事業(yè)單位新的會計制度銜接問題的通知
（財預(yù)字〔１９９７〕３５２號
國務(wù)院各部、委、直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
根據(jù)財政部１９９７年７月１７日發(fā)布的《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，《事業(yè)單位會計制度》自１９９８年１月１日起開始執(zhí)行，事業(yè)單位原執(zhí)行的《事業(yè)單位預(yù)算會計制度》同時廢止。為實現(xiàn)新舊會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)事業(yè)單位會計新舊帳務(wù)銜接問題做如下規(guī)定：
一、帳務(wù)銜接的原則為１９９７年年終結(jié)帳采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)清舊賬，按新制度記入新賬的辦法。
各事業(yè)單位會計處理１９９７年會計事項時，仍按原制度規(guī)定辦理。年終前應(yīng)先按原制度規(guī)定辦理年終轉(zhuǎn)賬，并編制出年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動情況表”。
二、根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動情況表”，結(jié)合賬簿記錄編制年終轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負債表”。原采用不同分類形式的事業(yè)單位有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：
?。ㄒ唬┤~單位科目調(diào)整
１、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費現(xiàn)金”、“庫存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。
將原“經(jīng)費存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設(shè)明細科目。
將原“有價證券（預(yù)算內(nèi)）”、“有價證券（預(yù)算外）”合并轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。
?。病⑼鶃砜铐椀慕Y(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費暫存”、“暫存款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
將原“借入款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項”科目。
將原“經(jīng)費暫付”、“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。
將原“應(yīng)返還限額”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
?。场⑵渌Y產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費材料”、“庫存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目。
將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”科目。
將原“借出款”科目余額中屬于對外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。
?。础⑹杖胫С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)
將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于１９９７年度的累計撥入經(jīng)費余額（含１９９７年經(jīng)費余額）與“撥出經(jīng)費”科目中撥付所屬單位１９９７年度的累計撥出經(jīng)費（含１９９７年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
將原“撥入經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫存”）科目余額中屬于預(yù)撥１９９８年度的經(jīng)費轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目。凡是預(yù)收撥入下年度經(jīng)費通過“經(jīng)費暫存”科目反映的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目。在“資產(chǎn)負債表”中，將預(yù)先撥入的１９９８年度經(jīng)費反映在“預(yù)收下年補助”欄。
將原“撥出經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫付”）科目余額中屬于預(yù)撥所屬單位１９９８年度的經(jīng)費轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費”科目。在“資產(chǎn)負債表”中，將預(yù)撥下級單位１９９８年度經(jīng)費反映在“預(yù)撥下年經(jīng)費”欄中。
將原“結(jié)余”、“下級上繳收入”、“服務(wù)收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“預(yù)算外收入”的單位，不再重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。
?。?、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“應(yīng)繳預(yù)算收入”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。
將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額分別轉(zhuǎn)入“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢?、“?？钪С觥笨颇俊?br />
在“資產(chǎn)負債表”中，將“撥入?？睢迸c匯總所屬的“?？钪С觥敝盍腥搿皩？罱Y(jié)余”欄中。
將原“經(jīng)費包干結(jié)余”科目中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將原“經(jīng)費包干結(jié)余”科目中的“職工福利獎勵基金”轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。
將原“專用基金收入”科目余額中屬于“事業(yè)發(fā)展基金”的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對應(yīng)的明細科目中。
將原“住房基金結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”總賬科目，并記入相應(yīng)明細科目。
將原“個人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應(yīng)的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。
將原“事業(yè)專項周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
?。ǘ┎铑~和自收自支單位科目調(diào)整
?。?、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
?。?、往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“暫存款”科目余額根據(jù)具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
將原“借入款”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“借入款項”。
將原“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。
３、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“折舊”科目余額收方累計余額轉(zhuǎn)入原“固定資產(chǎn)基金”科目收方，結(jié)轉(zhuǎn)后，再將原“固定資產(chǎn)基金”科目最終余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“固定基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的單位，應(yīng)將原“庫存材料”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于一般納稅人的單位，應(yīng)將原“庫存材料”中屬于自用的部分，轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于用于經(jīng)營銷售活動的材料，凡是材料采購發(fā)票上注有增值稅額的應(yīng)按不含稅價格轉(zhuǎn)入“材料”科目，屬于增值稅部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”。原記錄不全，不能詳細區(qū)分的，可全部轉(zhuǎn)入“材料”科目。
將原“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)成品”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入新“固定資產(chǎn)”和“產(chǎn)成品”科目。
將原“借出款”科目中屬于對外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。
將原“有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。
?。础⑵渌颇康慕Y(jié)轉(zhuǎn)
將原“專項基金收入”科目余額中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對應(yīng)的明細科目。
將收到上級財政部門或主管部門預(yù)撥１９９８年度的差額補助費轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目，在“資產(chǎn)負債表”中反映在“預(yù)收下年補助”欄內(nèi)。
將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“撥入?？睢薄皳艹鰧？睢?、“?？钪С觥笨颇?。在“資產(chǎn)負債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“?？钪С觥敝盍腥搿皩？罱Y(jié)余”欄中。
將原“結(jié)余”（差額單位）或“收益”（自收自支單位）科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
將原“事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金”、“下級上繳收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“其他支出 ”處理方法的，不再重復(fù)
結(jié)轉(zhuǎn)。
將原“產(chǎn)品成本”科目余額轉(zhuǎn)入“成本費用”。在“資產(chǎn)負債表”中，反映在“在產(chǎn)品成本”欄中。
住房基金相關(guān)科目的調(diào)整，比照本辦法“（一）５”的處理辦法辦理。
三、轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負債表”經(jīng)試算平衡后，即可據(jù)以辦理記入新賬。
四、事業(yè)單位備查登記簿中登記的單位所收到的各種商業(yè)匯票和單位開出、承兌的商業(yè)匯票在新年度開始后，一并整理并做賬務(wù)處理。
附件：１、事業(yè)單位新舊會計科目余額銜接表（略）
?。病①Y產(chǎn)負債表（結(jié)賬后）（略）
中華人民共和國財政部
一九九七年十月十七日
