“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”，這是多年來(lái)經(jīng)濟(jì)體制改革所總結(jié)出來(lái)的管理方針。管好用好資金，降低企業(yè)資金成本，保障企業(yè)資金運(yùn)作安全是財(cái)務(wù)管理的核心，這是企業(yè)管理者的共識(shí)。如何管好、用活資金，是關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的重要課題。筆者擬對(duì)此作簡(jiǎn)要地分析和探討。
一、加強(qiáng)資金管理，管好、用活現(xiàn)有資金，加速資金周轉(zhuǎn)
目前，企業(yè)資金管理中存在一些普遍性的問(wèn)題，就是對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，沒(méi)有錢(qián)就找財(cái)務(wù)部門(mén)要，平常不注意企業(yè)效益，不注意開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，不注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不積極組織收入的回籠。等到資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就想方設(shè)法去銀行貸款，這時(shí)就不顧資金成本了。這種企業(yè)不可能把資金管好，也不可能有好的效益。因此，長(zhǎng)城鉆探測(cè)井公司在資金管理上以“清、統(tǒng)、控”為原則，苦練內(nèi)功。
所謂“清”，就是清理資產(chǎn)、資金。在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，定期或不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清理，將閑置的資產(chǎn)充分利用起來(lái)，將不合理的超儲(chǔ)積壓材料處理掉。及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，禁止出現(xiàn)呆賬、壞賬，使死錢(qián)變活錢(qián)，增加企業(yè)資金流量，加速資金周轉(zhuǎn)。公司領(lǐng)導(dǎo)班子也為此訂措施、想辦法，組織一支清欠隊(duì)伍及時(shí)清理外欠款，使本地區(qū)勞務(wù)收入資金回籠率達(dá)90%，外部市場(chǎng)勞務(wù)收入資金當(dāng)年回籠率80%以上。
所謂“統(tǒng)”，就是對(duì)下屬各分公司、各科室、各部門(mén)實(shí)行統(tǒng)一核算，撤銷了分公司的財(cái)務(wù)核算，將分公司的骨干力量抽調(diào)到財(cái)務(wù)科，全面實(shí)行集中核算制度，材料由供應(yīng)部以統(tǒng)一采購(gòu)，修理、加工、科技等費(fèi)用也由相關(guān)部門(mén)專統(tǒng)?？兀@樣避免了重復(fù)儲(chǔ)備、盲目采購(gòu)的現(xiàn)象，減少了資金沉淀。同時(shí)，也改變了以往結(jié)算分散、資金分散的狀況，也便于更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理。
所謂“控”，是指在費(fèi)用支出上實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)：（1）嚴(yán)把審批關(guān)，各項(xiàng)費(fèi)用的支出由部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、費(fèi)用主管領(lǐng)導(dǎo)、費(fèi)用主管部門(mén)、連保領(lǐng)導(dǎo)及公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)等負(fù)責(zé)人層層把關(guān)、審批。（2）嚴(yán)把結(jié)算關(guān)，在結(jié)算上實(shí)行歸口管理。對(duì)于材料采購(gòu)，由采購(gòu)部門(mén)提供合同或協(xié)議，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)科辦理結(jié)算；對(duì)于工程結(jié)算，由相關(guān)部門(mén)依照工程計(jì)劃，提供合同、會(huì)簽單及竣工單經(jīng)審批后由財(cái)務(wù)科辦理結(jié)算；對(duì)于技改和科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由技術(shù)部門(mén)及其主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)立項(xiàng)；對(duì)于大修項(xiàng)目，由設(shè)備管理部門(mén)審查批準(zhǔn)；通訊費(fèi)由協(xié)調(diào)科統(tǒng)一調(diào)配使用；對(duì)于教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等由公司總額包死，專款專用。
二、加強(qiáng)成本管理，壓縮成本開(kāi)支，增加企業(yè)盈利
企業(yè)的成本控制要藉著企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，否則成本控制就會(huì)成為一句空話。成本控制的措施和方法多種多樣，比如預(yù)算管理、目標(biāo)成本管理、計(jì)劃管理等等，不管采用何種管理模式，根本著眼點(diǎn)是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要負(fù)責(zé)把好控制關(guān)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制也要著眼于財(cái)務(wù)控制力度的加強(qiáng)，不能把控制的責(zé)任全部推到財(cái)務(wù)部門(mén)去，而要圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)制定管理措施，包括考核和激勵(lì)機(jī)制、決策模式等等。只有這樣，才能最大限度地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能，把成本控制措施落到實(shí)處。
目前，在財(cái)務(wù)管理上較為普遍地存在著成本意識(shí)淡薄、重產(chǎn)值輕成本、家大業(yè)大浪費(fèi)點(diǎn)沒(méi)啥等錯(cuò)誤觀念。為從根本上扭轉(zhuǎn)這一錯(cuò)誤觀念，長(zhǎng)城鉆探測(cè)井公司把降低成本、控制消耗作為一項(xiàng)重要工作常抓不懈。年初，做好成本預(yù)算，實(shí)行成本指標(biāo)定額管理，將材料及各種費(fèi)用指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)分公司、各個(gè)科室、各個(gè)部門(mén)，并和各個(gè)分公司簽訂承包合同；年中，每季召開(kāi)一次由基層主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員參加的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，及時(shí)查找成本升降原因，以采取措施，推廣好的做法和經(jīng)驗(yàn)；年終，對(duì)各基層單位成本消耗情況認(rèn)真考核，并視節(jié)、超情況，依合同約定的比例予以獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，這就真正把降低成本工作和職工的切身利益結(jié)合起來(lái)，促使職工人人關(guān)心公司的效益、關(guān)心成本的升降，并把節(jié)省開(kāi)支、挖潛增效變?yōu)槁毠さ淖杂X(jué)行動(dòng)。同時(shí)，還建立了設(shè)備維修控制制度，凡能內(nèi)修的決不外修，設(shè)備的維修要簽訂合同，依照合同進(jìn)行審查和結(jié)算，減少一部分不合理支出，也糾正了那種任意立項(xiàng)、不講工效、反復(fù)維修、隨意外委的浪費(fèi)現(xiàn)象。
筆者認(rèn)為，成本控制貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面，是經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)管理工作舉足輕重。因此，如何在財(cái)務(wù)管理的成本控制方面有所加強(qiáng)，是在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項(xiàng)重要工作。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)會(huì)計(jì)基層工作
發(fā)展經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，必須建立一支結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)過(guò)硬、素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。長(zhǎng)城鉆探測(cè)井公司的全部會(huì)計(jì)人員全都經(jīng)過(guò)了專業(yè)培訓(xùn)，大專以上的學(xué)歷占財(cái)務(wù)總?cè)藬?shù)的90%以上。會(huì)計(jì)人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)人員持證上崗。
在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，即反映和監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算好比是一面鏡子，如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、不隱瞞、不謊報(bào)，企業(yè)可以利用反映出來(lái)的資料通過(guò)總結(jié)分析，揭露矛盾，提出合理化建議，采取措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是把關(guān)，正如交通規(guī)則一樣，沒(méi)有紅燈的約束，就沒(méi)有綠燈的自由。在企業(yè)自我約束機(jī)制中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。監(jiān)督的核心就是干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，以評(píng)價(jià)其是否真實(shí)、正確、合理合法。
為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，長(zhǎng)城鉆探測(cè)井公司的每筆業(yè)務(wù)都得過(guò)三關(guān)，即“審批關(guān)”（事前）、“報(bào)銷關(guān)”（事中）、“審核關(guān)”（事后），特別是在差旅費(fèi)報(bào)銷上，要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，嚴(yán)肅出差紀(jì)律，嚴(yán)禁以學(xué)習(xí)、考察為名搞公款旅游，對(duì)于那些亂開(kāi)發(fā)票的（宿費(fèi)發(fā)票日期比往返車票上的日期多出幾天甚至十幾天）、有的不符合坐軟臥的坐了軟臥、借出差之機(jī)游山玩水繞道而行的人毫不留情面，按制度內(nèi)給予限額報(bào)銷。另外，要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有辨別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰?，?yán)禁以轉(zhuǎn)移、變通等手段套取現(xiàn)金，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出進(jìn)行曲線處理的、造假據(jù)（招待費(fèi)變成會(huì)議費(fèi)）等掩蓋事實(shí)真象的發(fā)票應(yīng)拒絕報(bào)銷。同時(shí)，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各級(jí)財(cái)務(wù)組織的自我約束能力，防止資本體外循環(huán)的產(chǎn)生和蔓延。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，其財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越重要，有一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)好的經(jīng)濟(jì)效益，這一點(diǎn)早已成為人們的共識(shí)。企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須獲得經(jīng)濟(jì)效益，而提高經(jīng)濟(jì)效益，必須控制成本費(fèi)用的支出。因此，必須不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)企業(yè)自我約束、自我完善、自我發(fā)展的能力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。
