預(yù)算管理如何在機(jī)械制造企業(yè)中得到成功應(yīng)用，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，達(dá)到現(xiàn)金流預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，本文將從以下幾個(gè)方面予以探討。
一、預(yù)算管理的財(cái)務(wù)計(jì)劃流程以及規(guī)章制度
1．預(yù)算管理
目前機(jī)械制造企業(yè)現(xiàn)金流量的嚴(yán)重不足，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，急需提高銷售量，又要提高公司內(nèi)部管理人員素質(zhì)和企業(yè)管理水平?？刂瞥杀尽⒔档唾M(fèi)用、加快資金周轉(zhuǎn)、降低資金占用，成為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力的關(guān)鍵所在。
2．預(yù)算監(jiān)控
多少年來，企業(yè)的簡(jiǎn)單預(yù)算有，但如何實(shí)施、以及實(shí)施過程中的監(jiān)控制度尚未制訂。
3．績(jī)效評(píng)估管理
預(yù)算管理的依據(jù)在哪里？預(yù)算管理的方法有沒有？公司預(yù)算管理能否有效？是常期困擾管理層的一大課題。為此，筆者建議從以下幾個(gè)方面予以改善：一是實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)個(gè)性化的預(yù)算；二是對(duì)那些能做出銷售、生產(chǎn)、支出的重要決策人，包括高層管理及負(fù)責(zé)重要決策的人員，公司可采取一系列措施將注意力集中于預(yù)算管理；三是對(duì)預(yù)算結(jié)果與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)以激勵(lì)管理層在預(yù)算過程中保持積極主動(dòng)狀態(tài)；四是設(shè)立預(yù)算與控制部門，負(fù)責(zé)總預(yù)算協(xié)調(diào)執(zhí)行、控制與監(jiān)督并協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制參與各方之間的爭(zhēng)端和誤解；五是預(yù)算編制先自下而上，再自上而下流程，是企業(yè)各層人員參與確定企業(yè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的計(jì)劃來源于預(yù)算程序；六是預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)以成本費(fèi)用預(yù)算為重點(diǎn)，以現(xiàn)金收支預(yù)算為核心，它需要在預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)注意和把握成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的相互關(guān)系。
二、財(cái)務(wù)管理流程如何符合組織的總體戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃流程
戰(zhàn)略計(jì)劃可能更多地涉及到敘述而不是數(shù)字。對(duì)短期計(jì)劃而言，環(huán)境因素越確定就越要強(qiáng)調(diào)報(bào)表作用?，F(xiàn)代企業(yè)管理流程，財(cái)務(wù)管理不能只停留在業(yè)務(wù)層面，應(yīng)更多地向企業(yè)總體戰(zhàn)略層次滲透，不但要做戰(zhàn)略的實(shí)踐者和推動(dòng)者，承擔(dān)起總體戰(zhàn)略管理職責(zé)，而且要做企業(yè)總體戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)者，在企業(yè)總體戰(zhàn)略制定以及戰(zhàn)略實(shí)施過程中進(jìn)行資源優(yōu)化配置，并對(duì)總體戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果進(jìn)行管理和控制，使財(cái)務(wù)管理流程符合組織總體戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃流程。
現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已不只關(guān)注財(cái)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域，而是越來越多地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的伙伴，站在同一層面關(guān)心企業(yè)的前途和發(fā)展，參與企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì)劃的編制和執(zhí)行，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部諸多部門。財(cái)務(wù)管理又以其高超的財(cái)務(wù)專業(yè)技能和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的了解，直接影響著整個(gè)公司的生存與發(fā)展，因此財(cái)務(wù)管理在公司中的作用舉足輕重。而財(cái)務(wù)管理流程又牽扯到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，并且對(duì)每個(gè)人的利益都會(huì)產(chǎn)生影響，是一項(xiàng)滲透性很強(qiáng)的管理工作，組織管理中的各項(xiàng)工作，包括人、財(cái)、物，產(chǎn)、供、銷，都會(huì)通過不同的方式、不同的渠道，流動(dòng)性的歸集到財(cái)務(wù)部門，并通過財(cái)務(wù)報(bào)告這種價(jià)值活動(dòng)方式反映出來。從某種意義上講，財(cái)務(wù)管理又是公司的價(jià)值管理者，在組織總體戰(zhàn)略管理中必須承擔(dān)起管理職責(zé)。
制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，保證組織總體戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)流程的順利實(shí)施。是要進(jìn)行資源優(yōu)化配置；制定組織長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)規(guī)劃，籌集資本開展資本運(yùn)營(yíng)為組織發(fā)展戰(zhàn)略提供強(qiáng)有力的支撐，當(dāng)組織總體戰(zhàn)略流程與運(yùn)營(yíng)一經(jīng)做出，財(cái)務(wù)部門就要承擔(dān)起財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程，使之符合組織的總體戰(zhàn)略流程，參與資本運(yùn)作的設(shè)計(jì)，是推動(dòng)者和實(shí)施者
三、預(yù)算與實(shí)際情況的對(duì)比分析
1．年度財(cái)務(wù)狀況分析
（1）損益表分析：三年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，稅金及附加稅，營(yíng)業(yè)毛利，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)元，營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)總額。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表分析：三年企業(yè)負(fù)債比率，說明企業(yè)全部資產(chǎn)能否清償債務(wù)，流動(dòng)比率為說明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性，存貨的多少。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
（3）現(xiàn)金流量表分析：三年經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，得出現(xiàn)金流量。
2．年度實(shí)際結(jié)果的對(duì)比分析——差異分析
（1）損益表差異分析。銷售收入較上年增漲還是減少，總銷售額比上年？各種產(chǎn)品毛利情況。減少毛利低的產(chǎn)品生產(chǎn)，努力增加利潤(rùn)高的產(chǎn)品投入量。對(duì)管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表差異分析。一是毛利率分析，即組織生產(chǎn)能力，增加生產(chǎn)量，實(shí)行節(jié)能降耗，組織創(chuàng)新研發(fā)，利用新工藝等將因原材料漲價(jià)引起的不良反映；二是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析，建議加快生產(chǎn)發(fā)貨組織；三是存貨周轉(zhuǎn)率分析；四是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析。
綜上分析，企業(yè)由原材料價(jià)格上漲引起一系列的成本增加、利潤(rùn)減少、現(xiàn)金流緊張等反映，應(yīng)引起企業(yè)管理層的高度重視。
（3）現(xiàn)金流量表差異分析?，F(xiàn)金流量表是分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，較上年度增多還是減少，各項(xiàng)目現(xiàn)流情況分析。
3．企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境分析以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的對(duì)比數(shù)據(jù)分析
（1）波特五力分析：五力模型基于行業(yè)組織經(jīng)濟(jì)學(xué)的“結(jié)構(gòu)—行為—業(yè)績(jī)”框架?？蚣鼙砻餍袠I(yè)結(jié)構(gòu)將對(duì)該行業(yè)公司的行為或競(jìng)爭(zhēng)行為產(chǎn)生影響。一是現(xiàn)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。目前，我國煤炭、原油、天燃?xì)獾荣Y源面臨嚴(yán)重短缺，核電尚不具備大規(guī)模興建，未來幾年內(nèi)仍將大力開發(fā)利用水能資源，機(jī)電金屬結(jié)構(gòu)待業(yè)將穩(wěn)定增長(zhǎng)。主要存在的突出特點(diǎn)是：產(chǎn)品的差異性小、客戶的轉(zhuǎn)換能力強(qiáng)、退出無障礙和市場(chǎng)已經(jīng)成為寡頭壟斷。二是行業(yè)中潛在的新進(jìn)入者的威脅不太大：國家對(duì)于投資項(xiàng)目的審批政策變動(dòng)，推動(dòng)了地方和外資的涌入，但行業(yè)存在相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流，行業(yè)利潤(rùn)不高，吸引了民營(yíng)企業(yè)對(duì)小水電的投資，行業(yè)潛在的新進(jìn)入者較多但不構(gòu)成太大威脅。三是買方的討價(jià)還價(jià)能力。國家對(duì)行業(yè)的投入及外資的涌入、民營(yíng)投資開放，市場(chǎng)容量較大，客戶的密集程度增加，市場(chǎng)前景很好；客戶的轉(zhuǎn)換費(fèi)用比較低，機(jī)電裝備制造行業(yè)處于客戶下游，削弱了與買方的討價(jià)還價(jià)能力。相對(duì)來說，企業(yè)的制造能力越大，與買方的侃價(jià)的主動(dòng)權(quán)就大一些。四是供應(yīng)方的討價(jià)還價(jià)能力。由于行業(yè)的特殊性，目前尚未出現(xiàn)原材料的替代品，造成我與供貨商的談判能力弱。五是可替代產(chǎn)品。機(jī)電裝備產(chǎn)品具有專門用途性和專設(shè)型，具有較差的可替代性。所以面臨的替代威脅不大。
（2）總體評(píng)估——SWOT分析。SWOT分析被用于分析行業(yè)環(huán)境，它不僅能被用于分析企業(yè)的外部機(jī)會(huì)和威脅，也能分析企業(yè)的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。見表1。
綜上所述，企業(yè)需要加強(qiáng)成本管理和控制，增強(qiáng)預(yù)算管理能力和生產(chǎn)控制能力，在實(shí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，重新設(shè)計(jì)生產(chǎn)流程，在降低材料消耗的基礎(chǔ)上減少生產(chǎn)程序上的浪費(fèi)，節(jié)省人力物力，使企業(yè)利益最大化。
四、報(bào)告程序
報(bào)告上報(bào)董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層、職工代表大會(huì)（年度報(bào)告）。
通過對(duì)財(cái)務(wù)分析，找出了企業(yè)原來存在的問題，以前的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均是忙目的，沒有計(jì)劃性，年底總結(jié)也是走過程。通過分析認(rèn)識(shí)到企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率過慢。
企業(yè)通過歷年來的預(yù)算證明，利用科學(xué)的預(yù)算方法，通過正確的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算來確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，再以目標(biāo)制定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，以績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)推動(dòng)預(yù)算，以預(yù)算找出企業(yè)運(yùn)行管理中的偏差，再采取及時(shí)有效的措施效正企業(yè)管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以歷次預(yù)算獲得成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)再推動(dòng)企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)了通過預(yù)算才能獲得成功。
