【發(fā)布單位】財(cái)政部/中國(guó)人民銀行
【發(fā)布文號(hào)】財(cái)會(huì)字[1997]3號(hào)
【發(fā)布日期】1997-01-02
【生效日期】1997-01-02
【失效日期】----------
【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《城市
合作銀行會(huì)計(jì)制度》的通知
（１９９７年１月２日財(cái)會(huì)字［１９９７］３號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行：
為了規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)告知我們。
本制度自１９９７年１月１日起施行。
附件：一、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度
二、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目（略）
抄送：國(guó)家稅務(wù)總局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，審計(jì)
署，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處
。
附件一：
城市合作銀行會(huì)計(jì)制度
第一章 總則
第一條 規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實(shí)際，特制定本制度。
第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守本制度。
第三條 城市合作銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。
第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。
第五條 城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
第六條 結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄、財(cái)務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。
第二章 會(huì)計(jì)核算基本原則
第七條 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；在各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。
第八條 會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；不得偽造篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不準(zhǔn)在本制度規(guī)定之外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。
第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)憑證的傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。
第十條 會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。
第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。
第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。
第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定
第十三條 會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。
第十四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。
第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上逗點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。
第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個(gè)位以下視輔幣進(jìn)位而定。
第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“?！保懊總€(gè)”為“＠”，人民幣元符號(hào)為“￥”，年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年／月／日”，年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年％”，月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰”，日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日萬(wàn)分之零”，外幣符號(hào)從國(guó)際慣例。
第十八條 會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢(qián)帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)帳。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)必須全部相符。
第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。
第四章 會(huì)計(jì)科目
第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。
第二十一條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。
表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益和損益類(lèi)，各科目按分類(lèi)編制科目代號(hào)。
表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。
備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。
第二十二條 會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；或采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。
第五章 會(huì)計(jì)憑證
第二十三條 會(huì)計(jì)憑證（也稱(chēng)傳票）一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。
第二十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。
基本憑證是指現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、表外（備忘）科目收入傳票、表外（備忘）科目付出傳票。
特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專(zhuān)門(mén)用途的憑證。
第二十五條 填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證的基本要素一般包括：
年、月、日；
收付款人的開(kāi)戶(hù)行、戶(hù)名和帳號(hào)；
人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；
款項(xiàng)來(lái)源、用途摘要和附件張數(shù)；
會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；
客戶(hù)簽章；
銀行及有關(guān)人員印章。
以特定憑證作為記帳憑證時(shí)，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記帳日期。
受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核。
第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。
第二十七條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)帳借方、轉(zhuǎn)帳貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票前面。
第六章 會(huì)計(jì)印章
第二十八條 會(huì)計(jì)印章的種類(lèi)及使用范圍：
業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證、有價(jià)單證和回單；
現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單；
現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；
轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)帳的轉(zhuǎn)帳憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等；
聯(lián)行（通匯）專(zhuān)用章，用于簽發(fā)聯(lián)行（通匯）往為憑證、查詢(xún)查復(fù)、聯(lián)行（通匯）往帳、來(lái)帳報(bào)告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單；
結(jié)算專(zhuān)用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等；
匯票專(zhuān)用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；
同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)；
個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等。
會(huì)計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。
第二十九條 會(huì)計(jì)印章，除個(gè)人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。
第三十條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專(zhuān)人保管和使用，并設(shè)立“會(huì)計(jì)印章保管、使用登記簿”記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項(xiàng)。
第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管指定，重要會(huì)計(jì)印章由會(huì)計(jì)主管掌管，掌管人員調(diào)換時(shí)，要辦理交接手續(xù)。重要印章的使用人員臨時(shí)離崗時(shí)應(yīng)妥善收管。
第七章 帳務(wù)組織
第三十二條 帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶(hù)帳、現(xiàn)金收入（付出）日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。
第三十三條 分戶(hù)帳除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專(zhuān)用格式外，分為分戶(hù)式帳頁(yè)和銷(xiāo)帳式帳頁(yè)。銷(xiāo)帳式帳頁(yè)適用逐筆銷(xiāo)帳業(yè)務(wù)。
第三十四條 登記簿（卡）是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性帳簿帳卡。
第三十五條 現(xiàn)金收入（付出）日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。
第三十六條 余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，是核對(duì)總帳、分戶(hù)帳余額和計(jì)息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)帳的最后余額逐戶(hù)抄列。
第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)帳戶(hù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借方、貸方各自相加填記?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。
第三十八條 總帳按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。
第三十九條 日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。
第八章 記帳規(guī)則
第四十條 帳簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。登記帳簿須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)應(yīng)使用雙面復(fù)寫(xiě)紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
第四十一條 對(duì)同一帳戶(hù)中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無(wú)誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記帳。
第四十二條 記帳時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記帳。憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。
第四十三條 帳簿上的一切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷(xiāo)蝕，不得用復(fù)印帳頁(yè)替代原始帳頁(yè)。
第九章 帳務(wù)核對(duì)
第四十四條 帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。
第四十五條 每日核對(duì)的內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┛値さ陌l(fā)生額、余額與該科目下各分戶(hù)帳發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù)核對(duì)；
?。ǘ┛値じ骺颇堪l(fā)生額、余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對(duì)；
（三）現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對(duì)相符；
（四）余額表上各戶(hù)余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符；
?。ㄎ澹﹤渫颇坑囝~應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存數(shù)。
第四十六條 定期或不定期核對(duì)的內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬└鞣N卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符；
?。ǘ┦褂娩N(xiāo)帳式帳頁(yè)記帳的帳戶(hù)，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符；
?。ㄈ┯囝~表上的計(jì)息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總帳的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符；
?。ㄋ模┵J款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶(hù)帳核對(duì)相符；
?。ㄎ澹?yīng)定期或不定期（至少半年）發(fā)送余額對(duì)帳單對(duì)外核對(duì)帳務(wù)；
?。M(mǎn)頁(yè)分戶(hù)帳頁(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)送，核對(duì)帳務(wù)。
第十章 帳簿結(jié)轉(zhuǎn)
第四十七條 明細(xì)帳帳頁(yè)記滿(mǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。計(jì)算機(jī)記帳滿(mǎn)頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。
年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各種帳簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新帳頁(yè)。
帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在原帳頁(yè)最后一行摘要欄填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在新帳頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)在舊帳頁(yè)最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新帳頁(yè)首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。
第四十八條 總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳。計(jì)算機(jī)記帳，按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。
第四十九條 總帳應(yīng)每月裝訂，各種分戶(hù)帳、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種帳簿的裝訂順序按科目、帳號(hào)排列。裝訂成冊(cè)的帳頁(yè)，要填寫(xiě)“帳首”和“帳頁(yè)目錄”。
第十一章 利息計(jì)算
第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：
年利率÷１２＝月利率
月利率÷３０＝日利率
年利率÷３６０＝日利率
第五十一條 存、貸款等按年計(jì)息的，每年１２月２０日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的２０日為結(jié)息日：活期儲(chǔ)蓄存款，６月３０日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。
第五十二條 計(jì)息方式有兩種：以余額表或分戶(hù)帳積數(shù)計(jì)息，或逐筆以本金計(jì)息?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。
以積數(shù)計(jì)息的帳戶(hù)計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)從儲(chǔ)蓄管理規(guī)定。
以本金計(jì)息的帳戶(hù)滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算。若化為天數(shù)計(jì)算，則整年的按３６０天，整月的按３０天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。
第五十三條 定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間天數(shù)（算頭不算尾，下同）的利息；例假日后支取，視為過(guò)期支取計(jì)算利息。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計(jì)算。
第十二章 錯(cuò)帳更正
第五十四條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：
（一）帳簿上金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確金額填寫(xiě)在劃銷(xiāo)金額上面，并由記帳員在紅線左端蓋章證明；文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線劃銷(xiāo)更正，如果劃錯(cuò)紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷(xiāo)去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。
（二）使用計(jì)算機(jī)記帳發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)通過(guò)邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。
第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：
（一）記帳串戶(hù)，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正；
?。ǘ{證金額或科目、帳戶(hù)填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入帳。
第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。
第五十七條 凡錯(cuò)帳沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。
第五十八條 沖正錯(cuò)帳必須在原憑證、沖正傳票和帳簿上寫(xiě)明錯(cuò)帳及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核蓋章后辦理。
第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第五十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)與年度報(bào)表）等；有關(guān)報(bào)表的格式見(jiàn)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
第六十條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須正確、真實(shí)、完整、及時(shí)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加蓋行章。
第六十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)定期裝訂。日計(jì)表按月裝訂，其他會(huì)計(jì)報(bào)表按年裝訂。
第十四章 年度決算
第六十二條 每年１２月３０日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。
第六十三條 年度決算應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)部門(mén)為主，其他有關(guān)部門(mén)協(xié)助進(jìn)行。
第六十四條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核實(shí)帳務(wù)、核實(shí)損益工作，并根據(jù)各科目總帳編制試算平衡表。
第六十五條 年度決算日應(yīng)將當(dāng)天帳務(wù)全部處理完畢并進(jìn)行全面核對(duì)后，將損益類(lèi)科目各帳戶(hù)最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
第六十六條 年度決算完畢，應(yīng)編制、審核和匯總決算報(bào)表，編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)。
第六十七條 外匯業(yè)務(wù)在年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。
第十五章 財(cái)務(wù)管理
第六十八條 城市合作銀行的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵守《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)章制度，嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。要在有效地籌集和運(yùn)用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國(guó)家稅收。
第六十九條 城市合作銀行應(yīng)按“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財(cái)務(wù)管理體制。
第七十條 各行的會(huì)計(jì)部門(mén)是財(cái)務(wù)管理的主管部門(mén)，其主要任務(wù)是制訂和考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，管理本行的收入、成本和費(fèi)用，管理內(nèi)部資金和營(yíng)運(yùn)資金，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤(rùn)分配等。
第七十一條 要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)檢查。
第七十二條 各行應(yīng)定期向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)、考核、預(yù)測(cè)。
第十六章 會(huì)計(jì)電算化管理
第七十三條 會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須符合會(huì)計(jì)基本制度。
第七十四條 必須由會(huì)計(jì)主管人員專(zhuān)人負(fù)責(zé)，組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。
輸入計(jì)算機(jī)的開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、沖帳、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、修改客戶(hù)密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員簽章的書(shū)面通知辦理。
第七十五條 必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復(fù)核人員。
系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)帳務(wù)核對(duì)。
第七十六條 系統(tǒng)要具有不同級(jí)別的保密設(shè)置。操作人員使用的個(gè)人密碼要經(jīng)常強(qiáng)制更換，防止失密。
第七十七條 計(jì)算機(jī)應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤(pán)）、日計(jì)表，以及沖帳、刪帳、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。
第七十八條 所有文件均應(yīng)備份，由專(zhuān)人管理，移地妥善保管。
第十七章 會(huì)計(jì)分析
第七十九條 各行應(yīng)在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開(kāi)展會(huì)計(jì)分析。
第八十條 會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、成本、費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)核算方式和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理以及其他對(duì)本行有較大影響的情況。
第八十一條 應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段，建立會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)庫(kù)。
第八十二條 各行要建立會(huì)計(jì)分析報(bào)告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會(huì)計(jì)分析，為本行經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。
第十八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查
第八十三條 會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)崗位，配備必需人員。
第八十四條 應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)核算分工和勞動(dòng)組織，設(shè)立專(zhuān)職或兼職復(fù)核員，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過(guò)程。
第八十五條 各行應(yīng)根據(jù)需要配備專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期、不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。
第八十六條 會(huì)計(jì)檢查工作要以各項(xiàng)政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問(wèn)題，提高核算質(zhì)量和管理水平。
第十九條 會(huì)計(jì)檔案
第八十七條 計(jì)算機(jī)打印輸出和手工核算形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息、憑證、帳表文件均為有效文件，作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。
第八十八條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類(lèi)。具體規(guī)定如下：
?。ㄒ唬┯谰帽９艿臅?huì)計(jì)檔案：
１．年終決算報(bào)表；
?。玻畬?shí)收資本帳、撥入資金帳、公積金帳；
?。常蛻?hù)掛失申請(qǐng)書(shū)、掛失登記簿和補(bǔ)發(fā)的憑證收據(jù)；
?。矗畷?huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)；
?。担畽C(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)交接清冊(cè)；
?。叮?、貸款開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿；
?。罚渌?。
?。ǘ┍９芷冢保的甑臅?huì)計(jì)檔案：
?。保畱{證及附件；
?。玻値ず兔骷?xì)分類(lèi)核算的各種帳簿、卡；
?。常畷?huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)；
?。矗渌?。
?。ㄈ┍９芷冢的甑臅?huì)計(jì)檔案：
?。保沼?jì)表；
?。玻囝~表；
?。常掠?jì)表、季度報(bào)表和半年報(bào)；
４．計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；
?。担渌?。
第八十九條 裝訂成冊(cè)的憑證、帳簿、報(bào)表應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章，并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”。
第九十條 嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。
第九十一條 會(huì)計(jì)檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專(zhuān)人協(xié)同查閱。司法部門(mén)及由中國(guó)人民銀行認(rèn)可的部門(mén)因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣以上主管部門(mén)的正式公函，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)陪同查閱。
第九十二條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行鑒定，行長(zhǎng)審查報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)，指定專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo)。
第二十章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
第九十三條 各行的會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)管理本行的會(huì)計(jì)工作。
第九十四條 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)綜合核算，并通過(guò)綜合核算統(tǒng)馭全行的會(huì)計(jì)核算?！ ?br />
第九十五條 會(huì)計(jì)人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。
第九十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)，須經(jīng)上一級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)的同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)主管的同意。
第九十七條 會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗并實(shí)行崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員工作崗位要有步驟地進(jìn)行輪換。
第九十八條 會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由行長(zhǎng)或其指定人員監(jiān)交；一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任。
第二十一章 附則
第九十九條 本制度由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行解釋和修訂。
第一００條 本制度自１９９７年１月１日起施行。
