【發(fā)布單位】國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局
【發(fā)布文號】國管財字[98]第267號
【發(fā)布日期】1998-10-28
【生效日期】1998-10-28
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局
關(guān)于印發(fā)《中央國家機關(guān)行政單位會計制度》的通知
(國管財字[98]第267號)
國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：
根據(jù)財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》，結(jié)合中央國家機關(guān)的實際情況，我們制定了《中央國家機關(guān)行政單位會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
附：中央國家機關(guān)行政單位會計制度
一九九八年十月二十八日
《中央國家機關(guān)行政單位會計制度》
第一章 總 則
第一條 為了加強中央國家機關(guān)行政單位會計工作，規(guī)范會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》，結(jié)合中央國家機關(guān)的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，最高人民法院、最高人民檢察院，以及實行行政財務(wù)管理的有關(guān)事業(yè)單位和社會團(tuán)體（以下簡稱各部門）。
第三條 行政單位會計是預(yù)算會計的組成部分，其會計核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。
第二章 會計工作的組織體系和基本任務(wù)
第四條 根據(jù)機構(gòu)建制和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系，中央國家機關(guān)行政單位會計組織體系分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。
向財政部報領(lǐng)經(jīng)費的國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局，為主管會計單位。
向主管會計單位報領(lǐng)經(jīng)費，并有下一級會計單位的，為二級會計單位。
向上一級會計單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒有下一級會計單位的，為基層會計單位。
不具備獨立核算條件的，可向基層會計單位領(lǐng)取備用金，實行單據(jù)報帳制度，作為報銷單位管理。
第五條 行政單位會計工作的基本任務(wù)是：
（一） 進(jìn)行會計核算，主要包括經(jīng)費領(lǐng)撥、收入、支出、貨幣資金、往來款項、財產(chǎn)物資等事項的會計核算，并根據(jù)會計核算的結(jié)果編報有關(guān)會計報表；
?。ǘ?實行會計監(jiān)督，按照國家有關(guān)規(guī)定，對會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計信息、資料的真實性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督；
（三） 參與本部門有關(guān)業(yè)務(wù)計劃的擬定，考核、分析預(yù)算執(zhí)行情況，妥善調(diào)度、合理安排和有效使用資金，保證行政工作任務(wù)的完成；
?。ㄋ模?依據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本部門實際情況，制定會計事務(wù)管理的具體辦法；
?。ㄎ澹?建立內(nèi)部稽核制度和崗位責(zé)任制，保證國家資金和財產(chǎn)物資的安全完整。
第三章 會計機構(gòu)和會計人員
第六條 各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門人員編制、業(yè)務(wù)規(guī)模以及承擔(dān)的會計工作任務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的會計工作機構(gòu)，配備必要的會計人員。
第七條 各部門應(yīng)當(dāng)按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及本單位會計工作的實際，設(shè)置會計工作崗位。
第八條 各部門的會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置在相應(yīng)的承擔(dān)行政管理職能的部門內(nèi)。會計人員必須持有會計證。
第四章 會計核算的一般原則
第九條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結(jié)果。
第十條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解本部門財務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強內(nèi)部財務(wù)管理。
第十一條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，同類單位會計核算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。
第十二條 會計處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)報經(jīng)主管會計單位同意，并在會計報表中說明變更的原因以及對單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響。 第十三條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。一般情況，當(dāng)月的會計處理工作應(yīng)在次月4日前完成。
第十四條 會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。
第十五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份，起訖日期采用公歷日期。
第十六條 會計記帳統(tǒng)一采用借貸記帳法。
第十七條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，即本期發(fā)生的收支，不論本期是否受益，均作為本期的收入或支出進(jìn)行處理。
第十八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為位，元以下記至角、分。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算，同時登記外幣輔助帳。
第十九條 各部門應(yīng)當(dāng)使用會計主管單位統(tǒng)一推廣使用的會計電算化軟件進(jìn)行會計事務(wù)處理。各部門自行開發(fā)或購置的帳務(wù)處理或會計報表軟件不得與統(tǒng)一推廣使用的軟件相抵觸。
第二十條 各部門應(yīng)按款分帳進(jìn)行會計核算，每一款為一個核算體系。
第五章 會計要素
第二十一條 行政單位會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。
第二十二條 資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。
（一） 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、有價證券、庫存材料等。
現(xiàn)金和銀行存款按照實際收入和支出數(shù)額記賬。
暫付款按實際發(fā)生數(shù)額記賬。
有價證券按購買時實際支付金額記帳。
庫存材料按購入時實際支付的金額記帳，按領(lǐng)用數(shù)列記經(jīng)費支出。
（二） 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。
第二十三條 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。各項負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。
第二十四條 凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。固定基金是行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金按實際發(fā)生數(shù)額記賬。
結(jié)余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。
第二十五條 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入等。
第二十六條 支出是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費。支出分為經(jīng)常性支出、專項經(jīng)費支出和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出。
各部門收回本年度已列為經(jīng)費支出的款項，沖減當(dāng)年的經(jīng)費支出；收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費支出的款項，增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費支出。
第六章 會計科目
第二十七條 本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結(jié)果的總帳科目。非經(jīng)主管會計單位同意，各部門不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，應(yīng)與會計科目名稱同時使用?？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不用會計科目編號，但不得只填會計科目編號，不寫科目名稱。
第二十八條 會計科目名稱
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類 （二）負(fù)債類 ?。ㄈ﹥糍Y產(chǎn)類
科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱
101 現(xiàn)金 201 應(yīng)繳預(yù)算款 301 固定基金
102 銀行存款 202 應(yīng)繳財政專戶款 303 結(jié)余
103 有價證券 203 暫存款
104 暫付款
105 庫存材料
106 固定資產(chǎn)
?。ㄋ模┦杖腩悺 。ㄎ澹┲С鲱?br />
科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱
401 撥入經(jīng)費 501 經(jīng)費支出
404 預(yù)算外資金收入 502 撥出經(jīng)費
407 其他收入 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
第二十九條 會計科目的使用
?。ㄒ唬?資產(chǎn)類：
1． 第101號科目 現(xiàn)金
本科目核算各部門的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目的借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
各部門必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳，按時間順序逐筆登記庫存現(xiàn)金的收支。實行手工登記的現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證登記?，F(xiàn)金日記賬必須使用訂本式帳簿。現(xiàn)金日記賬在每個工作日終了時必須結(jié)帳，并填制庫存現(xiàn)金日報表。實行會計電算化的單位每日的現(xiàn)金日報表必須與庫存現(xiàn)金數(shù)額相符，現(xiàn)金日記帳帳頁必須連續(xù)滿頁，因特殊情況不能連續(xù)滿頁的必須注明原因，并報主管人員簽字蓋章。庫存現(xiàn)金不得以白條抵庫，必須帳款相符。
2． 102號科目 銀行存款
本科目核算各部門存入銀行的各種款項。將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取現(xiàn)金或支出存款時，貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目的借方余額，反映銀行存款數(shù)額。
實行手工登記的銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證登記，銀行存款日記帳必須使用訂本式帳簿，銀行存款日記帳在每個工作日終了時必須結(jié)出當(dāng)日余額。實行會計電算化單位的帳頁必須連續(xù)滿頁，因特殊情況不能連續(xù)滿頁的必須注明原因，并報主管人員簽字蓋章。
銀行存款日記帳必須定期與銀行的對帳單核對。對未達(dá)帳項必須及時查清，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使之與銀行對帳單相符。
3． 第103號科目 有價證券
本科目核算各部門購買的有價債券。購進(jìn)證券時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；兌付證券本金時，貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。
4． 第104號 科目暫付款
本科目核算各部門發(fā)生的持核銷的結(jié)算款項。發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，貸記本科目，借記有關(guān)科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。本科目按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
5． 105號科目 庫存材料
本科目核算各部門大宗購入、需要庫存的物資材料等。各部門辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入、不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目借方余額，反映各部門庫存材料的實際庫存數(shù)。
本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。
各部門的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時，借記本科目；盤虧時，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)銀行存款。變價發(fā)生損溢的，相應(yīng)增加或減少支出。
6． 第106號科目 固定資產(chǎn)
本科目核算各部門購買、自制、無償調(diào)入或接受捐贈取得的固定資產(chǎn)的原始價值。增加時借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少時貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目借方余額，反映各部門所有固定資產(chǎn)原始價值總額。
根據(jù)固定資產(chǎn)分類，各部門應(yīng)設(shè)置二級帳戶或明細(xì)帳戶，進(jìn)行分類或明細(xì)核算。
（二） 負(fù)債類
1． 第201號科目 應(yīng)繳預(yù)算款
本科目核算各部門按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。
收到應(yīng)繳預(yù)算款項時貸記本科目，借記有關(guān)科目；上繳時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，應(yīng)全部上繳，本科目無余額。
本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。
2．第202號科目 應(yīng)繳財政專戶款
本科目核算各部門按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，貸記本科目；上繳財政專戶時，借記本科目；實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記預(yù)算外資金收入，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶辦法的單位，收到預(yù)算外資金收入時，應(yīng)按比例分別記入預(yù)算外資金收入和應(yīng)繳財政專戶款科目，借記銀行存款科目，貸記預(yù)算外資金收入，貸記應(yīng)繳財政專戶款科目。
本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。
本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。
3． 第203號科目 暫存款
本科目核算各部門發(fā)生的各種臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。
收到暫存款時，貸記本科目，借記有關(guān)科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
本科目的貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。
本科目按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
（三） 凈資產(chǎn)類
1． 第301號科目 固定基金
本科目核算各部門因購買、建造、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。增加時，貸記本科目，借記有關(guān)科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
本科目貸方余額反映固定基金總額。
2． 第303號科目 結(jié)余
本科目核算各部門年度各項收支相抵后的累計余額。年終，將各項收入科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記收入類科目，貸記本科目；將各項支出科目余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記支出類科目。
本科目年終貸方余額，為各部門的滾存結(jié)余。
有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。
?。ㄋ模?收入類
1． 第401號科目 撥入經(jīng)費
本科目核算各部門由主管會計單位投入的預(yù)算經(jīng)費。
收到撥款時，貸記本科目，借記有關(guān)科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
本科目平時貸方余額反映投入經(jīng)費累計數(shù)，年終結(jié)賬時應(yīng)將本科目余額從借方轉(zhuǎn)?quot;結(jié)余科目的貸方，年末本科目無余額。
本科目應(yīng)按國家預(yù)算收支科目的款級科目設(shè)置明細(xì)帳。
2． 第404號科目 預(yù)算外資金收入
本科目核算各部門預(yù)算外資金的收入情況。各部門收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金（實行按比例上繳財政專戶辦法的，收到預(yù)算外資金自留部分）時，貸記本科浚?杓怯泄乜頗俊?br> 年終結(jié)賬時，應(yīng)將本科目余額從借方轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的貸方，年本本 科目無余額。
本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項收入兩個二級科目，二級科目以下按預(yù)算外資金項目設(shè)置明細(xì)帳。
3． 第407號科目 其他收入
本科目核算各部門其他資金收入的情況。取得收入時，貸記本科目，借記有關(guān)科目；平時貸方余額反映其他收入的累計數(shù)。年終結(jié)帳時，借記本科目。
年終結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額從借方轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的貸方，年末本科目無余額。
本科目應(yīng)按主要收入類別或來源設(shè)置明細(xì)賬。
?。ㄎ澹?支出類
1． 第501號科目 經(jīng)費支出
本科目核算各部門在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出數(shù)。
發(fā)生支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出收回或年終結(jié)帳時貸記本科目，借記有關(guān)科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。
年終結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額從貸方轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的借方，年末本科目無余額。
經(jīng)常性支出按統(tǒng)一規(guī)定的目、節(jié)級支出項目設(shè)置明細(xì)賬。
專項支出按財政部門或主管部門要求分設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2． 第502號科目 撥出經(jīng)費
本科目核算各部門按經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系對所屬會計單位轉(zhuǎn)撥的預(yù)算資金。
轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或沖銷時貸記本科目，借記有關(guān)科目。
本科目平時借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)，年終結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額從貸方轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的借方，年末本科目無余額。
本科目應(yīng)按撥款單位或項目設(shè)置明細(xì)帳。
3． 第505號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
本科目用于核算各部門經(jīng)批準(zhǔn)用財政撥款以外的資金安排基本建設(shè)支出。
將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記銀行存款科目。
年終結(jié)帳時，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記結(jié)余科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科磕曛瘴抻嘍睢?/p>
第七章 會計憑證和會計帳薄
第三十條 各部門必須按照財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和本制度的規(guī)定，取得、填制和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
第三十一條 原始憑證
原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，是填制記帳憑證的依據(jù)。
原始憑證必須具備下列內(nèi)容：憑證的名稱和填制日期。填制憑證的單位和填制人以及單位公章、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人員簽字或蓋章。
第三十二條 記帳憑證
記帳憑證是根據(jù)原始憑證填制、用來確定會計分錄并據(jù)以登記帳簿的依據(jù)。
記帳憑證必須具備下列內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目的名稱和金額、所附原始憑證的張數(shù)以及制單、復(fù)核、記帳等人員的簽章。
第三十三條 實現(xiàn)會計電算化的部門，在同一臺機器上填制的記帳憑證編號必須連續(xù)。編號出現(xiàn)間斷時，應(yīng)在斷號后的第一張憑證上注明間斷的編號、原因并經(jīng)主管人員簽字或蓋章。
第三十四條 憑證保管
各部門的會計憑證必須按照編號順序，及時裝訂成冊，不得散亂丟失。會計憑證的保管年限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 遺失處理
原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；確實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會計主管人員核準(zhǔn)后，代作原始憑證。
第三十六條 各部門必須按照本制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，并依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和本制度的規(guī)定登記發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
第三十七條 各部門的會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。具體設(shè)置要求如下（沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)
的可以不設(shè)）：
?。ㄒ唬?總分類帳（簡稱總帳）
總分類帳按照第六章第二十八條規(guī)定的會計科目設(shè)置。
?。ǘ?明細(xì)帳及日記帳
1． 撥出經(jīng)費明細(xì)帳；
2． 正常經(jīng)費支出明細(xì)帳；
3． 專項經(jīng)費支出明細(xì)帳；
4． 其他收入明細(xì)帳；
5． 暫存、暫付款項明細(xì)帳；
6． 代管經(jīng)費明細(xì)帳；
7． 銀行存款日記帳。
8． 現(xiàn)金日記帳；
9． 固定資產(chǎn)明細(xì)帳。
（三） 備查帳簿
備查帳用于登記所設(shè)日記帳、分類帳未能反映的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。備查帳由部門根據(jù)需要設(shè)置。
第三十八條 登記賬簿
各部門根據(jù)審核無誤的記帳憑證和原始憑證登記帳簿。
實現(xiàn)會計電算化的部門必須定期將存貯在機器上的帳簿數(shù)據(jù)打印出書面帳簿。
第三十九條 結(jié)帳
各部門必須按規(guī)定定期結(jié)帳。現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，總帳、明細(xì)帳必須按月結(jié)帳。
第四十條 對帳
各部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行對帳工作，做到帳實相符、帳證相符、帳帳相符。
第四十一條 錯誤更正
?。ㄒ唬?填制的記帳憑證發(fā)生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正：
1、發(fā)現(xiàn)未登記帳簿的記帳憑證錯誤，應(yīng)將原記帳憑證作廢，重新編制記帳憑證。
2、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記帳簿的記帳憑證錯誤，應(yīng)采用紅字沖正法或補充登記法更正。采用計算機做記帳憑證的，用紅字沖正法時，以負(fù)數(shù)表示。
（二） 帳薄記錄如發(fā)生錯誤，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水除跡，應(yīng)按下列方法更正：
發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記帳人員在更正處蓋章。
由于記帳憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯引起的，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。
第八章 會計業(yè)務(wù)處理
第一節(jié) 收入的核算
第四十二條 財政撥款原則
財政撥款的領(lǐng)撥必須根據(jù)核定的預(yù)算，按規(guī)定的預(yù)算管理級次逐級辦理，不得向沒有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位撥款，同級單位之間不能直接辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)。
因機構(gòu)撤銷或合并而必須劃轉(zhuǎn)經(jīng)費的，通過上級主管會計單位辦理。各部門的經(jīng)費預(yù)算原則上每月?lián)芸钜淮?，特殊情況可以臨時撥款。各部門不得申請辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款。
第四十三條 帳戶設(shè)置
各部門必須設(shè)置撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入'和其他收入總帳帳戶。
第四十四條 帳務(wù)處理
?。ㄒ唬?撥入經(jīng)費的核算
1． 收到上級會計單位撥來經(jīng)費 2． 繳回上級會計單位所撥經(jīng)費 3． 年終結(jié)轉(zhuǎn)撥入經(jīng)費
借：銀行存款 借：撥入經(jīng)費 借：撥入經(jīng)費
貸：撥入經(jīng)費 款 貸：銀行存款 貸：結(jié)余
?。ǘ?預(yù)算外資金收入的核算
1． 收到核撥的預(yù)算外資金收入 2． 年終結(jié)轉(zhuǎn)
借：銀行存款 借：預(yù)算外資金收入
貸：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余
?。ㄈ?其他收入的核算
1． 發(fā)生其他收入 2． 年終結(jié)轉(zhuǎn)
借：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他收入
貸：其他收入 貸：結(jié)余
第二節(jié) 貨幣資金的核算
第四十五條 帳戶設(shè)置
各部門應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、有價證券總帳帳戶。
第四十六條 帳務(wù)處理
?。ㄒ唬你y行提取現(xiàn)金 ?。ǘ┈F(xiàn)金送存銀行 ?。ㄈ┵徺I有價證券
借：現(xiàn)金 借：銀行存款 借：有價證券
貸：銀行存款 貸：現(xiàn)金 貸：銀行存款
?。ㄋ模﹥冬F(xiàn)有價證券 ?。ㄎ澹?購入大宗、需要庫存的材料
借：銀行存款
貸：有價證券（本金） 借：庫存材料
貸：其他收入（利息） 貸：銀行存款
第三節(jié) 支出的核算
第四十七條 各項支出的核算，應(yīng)當(dāng)按照財政部門或上級主管會計單位規(guī)定的預(yù)算支出科目、范圍、內(nèi)容執(zhí)行。
第四十八條 各項支全的核算必須以實際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)。支出的報銷規(guī)定如下：
（一） 發(fā)給個人的工資、津貼、補貼等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證，列為支出，不得以定額或預(yù)算計劃數(shù)列支；
?。ǘ?職工福利費和工會經(jīng)費，按照國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，直接列為支出；
（三） 撥給所屬單位的款項，以銀行轉(zhuǎn)撥憑證為依據(jù)列支出；
?。ㄋ模?購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后以購進(jìn)時發(fā)生的實際費用列報支出；
?。ㄎ澹?其他各項費用，均以實際報銷的數(shù)字列為支出；
?。?凡應(yīng)由個人支付的罰沒款，不得由單位支付；
?。ㄆ撸?購買國庫券和其他有價證券，應(yīng)作為有價證券入帳，不得列為支出。
第四十九條 各部門必須按照批準(zhǔn)的預(yù)算或計劃辦理支出，不得辦理無預(yù)算或無計劃的支出，對手續(xù)不全、憑證不實、不符合有關(guān)財政、財務(wù)制度的開支，應(yīng)拒絕報銷。
第五十條 各部門必須設(shè)置經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建總帳帳戶和相關(guān)的明細(xì)帳戶。
第五十一條 帳務(wù)處理
?。ㄒ唬?支出報銷 （二） 購置固定資產(chǎn)
借：經(jīng)費支出 借：經(jīng)費支出
貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：銀行存款
同時記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。ㄈ?經(jīng)費支出收回
1． 收回本年度已列為經(jīng)費支出的款項 2． 收回以前年度已列為經(jīng)費支出的款項
借：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：經(jīng)費支出 貸：結(jié)余
?。ㄋ模?年終結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)費支出 （五） 轉(zhuǎn)撥給所屬會計單位經(jīng)費
借：結(jié)余 借：撥出經(jīng)費
貸：經(jīng)費支出 貸：銀行存款
?。?所屬會計單位繳回?fù)芙o的經(jīng)費 （七） 年終結(jié)轉(zhuǎn)所屬會計單位的撥出經(jīng)費
借：銀行存款 借：結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費 貸：撥出經(jīng)費
?。ò耍?將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行 （九） 年終結(jié)轉(zhuǎn)
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 借：結(jié)余
貸：銀行存款 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
第四節(jié) 往來款項的核算
第五十二條 往來款項是指單位在資金活動過程中發(fā)生的暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付和借入借出等待結(jié)算款項。
第五十三條 帳戶設(shè)置
各部門應(yīng)設(shè)置暫存款、暫付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款總帳帳戶。
第五十四條 代管經(jīng)費
各部門會計機構(gòu)在規(guī)定職責(zé)之外，受職能部門或其他單位的委托，代其管理的經(jīng)費（本單位的黨費、團(tuán)費、公費醫(yī)療款等，不屬于代管經(jīng)費），應(yīng)按照委托單位的要求，及時辦理款項收付。設(shè)立暫存款--代管經(jīng)費二級科目，并設(shè)立相應(yīng)帳戶進(jìn)行核算。各部門會計機構(gòu)應(yīng)定期向委托單位核對和報告代管經(jīng)費收付情況，年終時向委托單位編報決算。
臨時代其他單位管理的經(jīng)費，業(yè)務(wù)結(jié)束時，應(yīng)及時結(jié)清，退回余款。
第五十五條 帳務(wù)處理
?。ㄒ唬?暫存款
1． 收到預(yù)收、暫存或應(yīng)付款 2． 有退款情況時：
借：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：暫存款
貸：暫存款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
?。ǘ?暫付款
1． 發(fā)生暫付款時 2． 暫付款核銷和收回
借：暫付款 借：經(jīng)費支出
貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：暫付款
借：經(jīng)費支出
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：暫付款
?。ㄈ?應(yīng)繳預(yù)算款
1． 發(fā)生應(yīng)繳預(yù)算款時： 2． 上繳應(yīng)繳預(yù)算款時：
借：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：應(yīng)繳預(yù)算款
貸：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款
（四） 應(yīng)繳財政專戶款
1． 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入 2． 上繳財政專戶
借：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款
3． 實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余
借：預(yù)算外資金收入
貸：應(yīng)繳財政專戶款
4． 實行按比例上繳財政專戶的預(yù)算外資金收入．
借：銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入（按比例留存部分）
貸：應(yīng)繳財政專戶款（按比例上繳部分）
第五節(jié) 財產(chǎn)物資的核算
第五十六條 帳戶設(shè)置
各部門應(yīng)設(shè)置固定基金、固定資產(chǎn)和庫存材料總帳帳戶。
第五十七條 固定資產(chǎn)計價
?。ㄒ唬?新建、購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按造價、購價、調(diào)撥價和相應(yīng)發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費入帳；
?。ǘ?自制或自行建造的固定資產(chǎn)，按發(fā)生的實際支出入帳；
?。ㄈ?改擴建的，按改擴建過程中發(fā)生的實際支出減去變價收入的凈增加值增記固定資產(chǎn)價值；
?。ㄋ模?接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)及發(fā)生的各項費用入帳；
?。ㄎ澹?盤盈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原值的，估價入帳；
?。?盤虧、報廢、變賣和調(diào)出的固定資產(chǎn)，按帳面原值注銷。
第五十八條帳務(wù)處理
?。ㄒ唬╊I(lǐng)用庫存材料 ?。ǘ┵忂M(jìn)、建造、調(diào)入、自制、改擴建或自行建造固定資產(chǎn)
借：經(jīng)費支出 借：固定資產(chǎn)
貸：庫存材料 貸：固定基金
同時記：
借：經(jīng)費支出
貸：銀行存款
?。ㄈ﹫髲U、變賣固定資產(chǎn)
1.核銷 2．收回殘值和變價收入
借：固定基金 借：銀行存款(或現(xiàn)金）
貸:固定資產(chǎn) 貸：其他收入
（四） 盤盈、盤虧固定資產(chǎn)
1． 盤盈 2． 盤虧
借：固定資產(chǎn) 借：固定基金
貸：固定基金 貸：固定資產(chǎn)
第九章 會計報表
第五十九條 編報要求
各部門必須根據(jù)會計帳簿數(shù)據(jù)和有關(guān)文件資料定期編報會計報表，對主管部門要求編報的會計報表，不得拒報、漏報。會計報表必須數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
第六十條 報表種類
各部門的會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、其他報表等。
?。ㄒ唬?資產(chǎn)負(fù)債表是反映各部門在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的項目應(yīng)按會計要素的類別分別列示。
?。ǘ?收入支出總表是反映各部門年度收支規(guī)模的報表。收入支出總表按各部門各項收支項目匯總列示。
?。ㄈ?支出明細(xì)表是反映各部門在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報表。支出明細(xì)表的項目，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算支出目節(jié)級科目列示。
?。ㄋ模?其他報表包括專項經(jīng)費支出明細(xì)表、往來款項明細(xì)表、其他報表或附表。
第六十一條 報送期限
各部門的各種會計報表必須在規(guī)定的時間內(nèi)報送：
季報在季度終了后7天內(nèi)報達(dá)（有京外所屬單位的可延至10天）。
年報在年度終了后40天內(nèi)報達(dá)。
報表的格式及編制說明按主管部門要求辦理。
第十章 報銷單位
第六十二條 報銷單位的設(shè)立
辦公地點與機關(guān)本部不在一處，所需經(jīng)費不多，財務(wù)收支簡單，或人員編制少，業(yè)務(wù)量小的單位，不需建立基層會計單位，作為報銷單位管理。
第六十三條 經(jīng)費報銷
（一） 報銷單位經(jīng)費預(yù)算由各部門統(tǒng)一編制。報銷單位日常報銷所需經(jīng)費，由各部門撥給一定數(shù)額的備用金。
?。ǘ?報銷單位的備用金應(yīng)按現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。
?。ㄈ?報銷單位的會計人員應(yīng)定期持原始單據(jù)到機關(guān)財務(wù)部門報銷、結(jié)算。
（四） 報銷單位的備用金年終必須全部收回，下年度開始，由各部門重新的撥給。
第十一章 會計交接和會計檔案
第六十四條 會計人員調(diào)動工作或者離職，應(yīng)按《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)并編制移交清冊，對未了事項及其他應(yīng)交待事項等要作出書面說明。
第六十五條 部門撤銷或合并的，由會計人員負(fù)責(zé)經(jīng)費領(lǐng)撥、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理，并負(fù)責(zé)編報決算。在向接收單位移交之前，不得調(diào)走會計人員。
第六十六條 會計人員在辦理交接中，如存在交代不清或故意為難等問題，部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時處理。年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生會計交接的，接替的會計人員，必須繼續(xù)使用移交的帳簿連續(xù)記帳，不得另行自立新帳。
第六十七條 會計檔案的管理按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十八條 使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其存貯軟件和數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等存貯媒體和打印輸出的帳、表，單等都是會計檔案，在規(guī)定的保管期內(nèi)，應(yīng)妥善保管，未打印輸出的數(shù)據(jù)不得刪除。各部門必須經(jīng)常對硬盤上的數(shù)據(jù)，建立軟盤備份，備份次數(shù)每月不得少于一次，并妥善保管好備份軟盤。備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。磁盤會計數(shù)據(jù)外借使用時，只能使用備份軟盤的副本，磁盤和正式備份軟盤不得外借使用。
第十二章 附 則
第六十九條 本制度由國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局負(fù)責(zé)解釋。
第七十條 本制度自一九九八年一月一日起執(zhí)行。我局一九九一年制定的《中央國家機關(guān)行政單位會計制度》同時廢止。
