對于國家審計而言，地下錢莊是個老話題，也是個熱點(diǎn)問題。近年來，一方面，在全球經(jīng)濟(jì)一體化、國際流動性泛濫、人民幣升值預(yù)期和國際化地位日漸確立的背景下，我國跨境資金流轉(zhuǎn)頻繁；另一方面，隨著網(wǎng)絡(luò)社會的不斷發(fā)展，通過互聯(lián)網(wǎng)劃轉(zhuǎn)的資金數(shù)額呈幾何數(shù)量級增加。與此對應(yīng)，地下錢莊運(yùn)營者針對我國銀行業(yè)務(wù)供不應(yīng)求、風(fēng)險防范薄弱及監(jiān)管措施不完善的弱點(diǎn)，借助網(wǎng)上銀行等新型交易方式隱蔽性、虛擬性、即時性、便利性等特點(diǎn)，大規(guī)模拓展其非法業(yè)務(wù)，對我國金融穩(wěn)定形成了新的挑戰(zhàn)。因此國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)深入研究地下錢莊出現(xiàn)的這些新情況、新問題，探索合適的監(jiān)管措施，防范金融風(fēng)險。
一、地下錢莊發(fā)展的新特點(diǎn)
通俗地講，地下錢莊是未經(jīng)國家有關(guān)主管部門審核、批準(zhǔn)，從事非法金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或組織，業(yè)務(wù)范圍包括非法吸收公眾存款、非法借貸、高利轉(zhuǎn)貸、非法買賣外匯、非法典當(dāng)、非法私募基金等。其運(yùn)作特點(diǎn)是經(jīng)營隱蔽、功能齊全、方便快捷。隨著網(wǎng)絡(luò)社會的發(fā)展和人民幣國際地位的日漸確立，地下錢莊呈現(xiàn)出一系列新的特點(diǎn)。
（一）網(wǎng)上銀行成為地下錢莊高效運(yùn)作資金的新興平臺
近幾年，國內(nèi)有關(guān)部門披露的地下錢莊案件多數(shù)利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。以網(wǎng)上銀行為操作平臺的優(yōu)勢是效率高、轉(zhuǎn)賬及到賬速度快、手續(xù)簡單、費(fèi)用低、突破時間和空間限制，避免與銀行柜臺工作人員直接接觸，有利于身份保密。例如，2009年，地下錢莊運(yùn)營者利用某網(wǎng)上銀行在短短半年內(nèi)實(shí)現(xiàn)了將涉及國內(nèi)多個地區(qū)的140多億資金從對公賬戶劃轉(zhuǎn)至個人儲蓄賬戶。又如，近年查處的年非法經(jīng)營額高達(dá)320億元的深圳鐘氏地下錢莊，也是采用網(wǎng)上銀行進(jìn)行操作的。目前地下錢莊已借助互聯(lián)網(wǎng)平臺從珠三角、浙江溫州、福建僑鄉(xiāng)等地逐漸向郊區(qū)、農(nóng)村蔓延。
（二）第三方支付成為地下錢莊資金流轉(zhuǎn)的新渠道
第三方支付是指一些和國內(nèi)外各大銀行簽約并具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)提供的交易支付平臺。它隨著我國電子商務(wù)的繁榮而出現(xiàn)并得到迅速發(fā)展，成為網(wǎng)絡(luò)社會中的熱門交易平臺。2010年國內(nèi)第三方支付交易平臺發(fā)生的市場交易額達(dá)1.13萬億元，環(huán)比增長95%。但采用第三方支付進(jìn)行資金結(jié)算時，資金是完全通過在第三方支付企業(yè)開立的“虛擬賬戶”劃轉(zhuǎn)，判斷資金的真實(shí)用途異常困難。因此第三方支付容易被地下錢莊利用，成為其資金流轉(zhuǎn)的新型、隱蔽渠道。具體原因是：第一，資金來源被隱藏。用戶可以用不記名的充值卡向第三方支付賬戶充值，把資金注入虛擬賬戶。不記名的充值卡類似現(xiàn)金，無法追索來源。第二，交易鏈條被割裂。第三方支付企業(yè)參與結(jié)算業(yè)務(wù)時，交易過程被虛擬賬戶分裂為兩個獨(dú)立交易。因此即便發(fā)生在同一銀行，也難以確定資金的往來關(guān)系。第三，一旦取消交易，資金鏈條更不清晰。當(dāng)買賣雙方的交易被取消時，付款人可以將資金從虛擬賬戶轉(zhuǎn)回銀行賬戶，而資金轉(zhuǎn)回付款人的哪個銀行賬戶由付款人選擇，即資金可以不回流至交易發(fā)起時的銀行賬戶。
（三）“網(wǎng)絡(luò)借貸”成為地下錢莊獲取高額收益的新工具
盡管中央銀行執(zhí)行穩(wěn)健貨幣政策，控制貨幣總量、優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，但中小企業(yè)融資難問題尚未有效解決，中小企業(yè)轉(zhuǎn)而在民間借貸市場獲取發(fā)展資金。而國外熱錢相機(jī)借助地下錢莊，進(jìn)入國內(nèi)民間借貸市場，獲取高額資金回報。目前，民間借貸市場已開始借助互聯(lián)網(wǎng)，開辦各種各樣的“網(wǎng)絡(luò)借貸”網(wǎng)站，打著高科技資金流轉(zhuǎn)的旗號提供借貸平臺，實(shí)際上很多貸款方是由地下錢莊運(yùn)作并提供資金的。
（四）混入證券、保險等非銀行領(lǐng)域的資金成為地下錢莊監(jiān)管的新難點(diǎn)
由于銀行業(yè)機(jī)構(gòu)反洗錢工作開展較早，工作體系日趨成熟，而證券、保險、信托等行業(yè)對可疑交易的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)相對欠缺，因此，少數(shù)地下錢莊組織通過證券賬戶等進(jìn)行洗錢。例如，通過分析某證券公司資金賬戶流水發(fā)現(xiàn)，個別證券資金賬戶長期閑置，沒有發(fā)生任何證券交易，卻頻繁進(jìn)行大額資金收付，涉嫌為地下錢莊轉(zhuǎn)移相關(guān)資金，從事洗錢活動。
（五）新型犯罪依托地下錢莊轉(zhuǎn)移資金
地下錢莊的隱蔽性、快捷性、匿名性為洗錢提供了便利條件，成為恐怖活動、走私、賭博、偷渡等各種犯罪活動的洗錢渠道。例如，陳氏三兄妹操控的重慶市特大地下錢莊成為國內(nèi)賭徒兌換外匯，并向境外賭場還款的中轉(zhuǎn)站。又如，震驚中外的廈門遠(yuǎn)華走私洗錢案中走私黑錢被送到晉江的“東石麗”地下錢莊，“東石麗”通過境外合伙人按黑市匯價支付給遠(yuǎn)華境外公司相應(yīng)的美金和港幣，金額達(dá)120億元人民幣。此外，出口企業(yè)通過地下錢莊轉(zhuǎn)款騙取出口退稅，三資企業(yè)通過地下錢莊轉(zhuǎn)移資金偷逃稅款，這些行為都是國家嚴(yán)厲打擊的犯罪活動。
（六）人民幣的逐步國際化和境內(nèi)外對地下錢莊的界定不一客觀上推動了地下錢莊的發(fā)展壯大
由于我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的迅速提升和經(jīng)濟(jì)總量的不斷增大，人民幣逐步國際化，周邊鄰國和地區(qū)普遍接受人民幣作為硬通貨。同時，境內(nèi)外多數(shù)國家和地區(qū)對地下錢莊不作違法犯罪方面的界定，造成對地下錢莊難以進(jìn)行有效監(jiān)管。例如，一些人民幣從新疆以現(xiàn)金形式流轉(zhuǎn)到鄰國，成為非法組織甚至是恐怖活動的資金后盾。盡管打擊恐怖主義是全球共識，但對于地下錢莊的監(jiān)管，不僅存在如何監(jiān)控現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等技術(shù)難點(diǎn)，而且各國法律對這類行為定性也存在較大差異。又如，盡管內(nèi)地與香港之間存在著龐大的地下錢莊資金交易量，但因香港地區(qū)對找換店等形式的錢莊不作違法界定，因而很難進(jìn)行協(xié)同打擊。
二、國家審計積極應(yīng)對地下錢莊的必要性
（一）研究地下錢莊是國家審計的本質(zhì)要求
劉家義審計長2011年7月7日在中國審計學(xué)會第三次理事論壇上指出，國家審計實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中的一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國家治理的重要組成部分。該理論要求國家審計要有前瞻性，提示可能存在的金融風(fēng)險和危害金融業(yè)健康發(fā)展的風(fēng)險因素，維護(hù)國家金融安全。地下錢莊雖是民間金融力量自我發(fā)展的客觀存在，在多數(shù)國家也屬合法的金融形式，但現(xiàn)階段就我國國情而言，其游離于政策監(jiān)管之外，為犯罪分子轉(zhuǎn)移贓款提供了方便，擾亂國家經(jīng)濟(jì)金融秩序，導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控政策失靈，還容易因非法債務(wù)糾紛引發(fā)治安問題和其他犯罪，存在一定的社會隱患，影響國家穩(wěn)定。因此深入研究地下錢莊的新特點(diǎn)，加以合理引導(dǎo)，并及時預(yù)警防范其中風(fēng)險，符合國家審計的本質(zhì)要求。
（二）地下錢莊與民生問題關(guān)系密切
國家“十二五”規(guī)劃將民生問題提升到一個新的高度，突出表現(xiàn)在收入分配、就業(yè)、公共服務(wù)、醫(yī)療、教育、社會保障等方面。同樣，審計工作要堅持把維護(hù)人民利益作為根本目標(biāo)，要關(guān)注涉及群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。而目前地下錢莊在一定程度上影響了合法金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作和正常的融資渠道，更重要的是地下錢莊與社會大眾有廣泛而密切的聯(lián)系。如何站在民生的角度治理地下錢莊，國家審計需要審慎對待。
（三）經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的需要
隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，國家審計面臨許多新形勢和新要求，國家審計應(yīng)當(dāng)主動研究這些新情況和新問題，積極采用適當(dāng)?shù)膽?yīng)對方法，順應(yīng)社會發(fā)展，有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會。地下錢莊在新形勢下呈現(xiàn)出新的特征，正需要從事金融審計的人員認(rèn)真分析研究，學(xué)習(xí)、分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程，從實(shí)際出發(fā)，尋找有效路徑，通過適時調(diào)整相關(guān)政策，完善金融制度法規(guī)體系，堵塞監(jiān)管漏洞，維護(hù)金融安全和社會穩(wěn)定，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。
三、國家審計如何應(yīng)對地下錢莊的新特點(diǎn)
目前，對地下錢莊存在不同認(rèn)識，一種觀點(diǎn)是地下錢莊集聚了大量民間資金，一定程度上解決了民營企業(yè)的資金短缺問題，資金能夠高效流轉(zhuǎn)、合理配置，應(yīng)使地下錢莊合法化；另一種觀點(diǎn)是地下錢莊違反國家法律、影響金融穩(wěn)定，要嚴(yán)厲打擊。筆者認(rèn)為應(yīng)從國家審計的本質(zhì)出發(fā)，在實(shí)際工作中疏堵并舉，區(qū)分不同情況，有針對性地采取措施，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，防范金融風(fēng)險，維護(hù)國家安全。
（一）針對網(wǎng)上銀行特點(diǎn)，由IP地址入手獲取地下錢莊經(jīng)營者相關(guān)信息
網(wǎng)絡(luò)銀行已成為地下錢莊跨越式發(fā)展的主要技術(shù)平臺，國家審計應(yīng)研究這類網(wǎng)絡(luò)交易方式，并采取相應(yīng)措施。目前，網(wǎng)上銀行交易必須先連接互聯(lián)網(wǎng)，再登錄相關(guān)的銀行網(wǎng)站進(jìn)行操作。上網(wǎng)方式主要有ADSL、有線電視寬帶、光纖、無線上網(wǎng)、局域網(wǎng)、Model撥號等，這些上網(wǎng)方式下的每臺計算機(jī)盡管每次聯(lián)網(wǎng)時IP地址可能不同，但一般情況下，一臺上網(wǎng)的計算機(jī)在維持聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)的時間段內(nèi)，是擁有一個固定IP地址的，因此，利用IP地址獲取地下錢莊經(jīng)營者相關(guān)信息是可行的。
據(jù)了解，中國農(nóng)業(yè)銀行等多家銀行均保留了用戶每次網(wǎng)上銀行交易的IP地址。審計人員可下載包括IP地址在內(nèi)的網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，根據(jù)IP地址分類匯總，重點(diǎn)關(guān)注那些對應(yīng)一個IP地址的大量銀行賬戶，從中篩選出交易集中頻繁、金額較大的，即可排查出涉嫌從事地下錢莊非法經(jīng)營活動的可疑賬戶。再進(jìn)一步通過IP地址直接獲取地下錢莊工作場所的地址乃至相關(guān)人員信息。此外，還可以向電信部門提供IP地址獲取相應(yīng)的MAC地址，從而確定交易使用的電腦，鎖定電腦的使用者或所有者，確定涉嫌違法從事地下錢莊的相關(guān)人員和相應(yīng)的工作場所，進(jìn)行查處。
（二）結(jié)合地下錢莊資金運(yùn)營規(guī)律，利用計算機(jī)審計手段鎖定地下錢莊資金運(yùn)作賬戶
操作地下錢莊的不法分子通過控制眾多個人和對公賬戶，利用先進(jìn)的支付結(jié)算方式在全國范圍內(nèi)迅速調(diào)動資金，形成錯綜復(fù)雜的資金流，傳統(tǒng)審計方法對此無能為力。審計人員只有總結(jié)資金運(yùn)作規(guī)律，通過對運(yùn)作資金數(shù)據(jù)的科學(xué)處理和分析，使用資金追蹤法提煉可疑賬戶的資金收付特征，才能精確定位、全面出擊，系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)大額資金的異常流動，為打擊地下錢莊提供準(zhǔn)確的線索。
根據(jù)以往的審計經(jīng)驗(yàn)，我們總結(jié)出地下錢莊運(yùn)作的一般規(guī)律是：企業(yè)的資金進(jìn)出量與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模嚴(yán)重不符；企業(yè)資金來源于多家企業(yè)，資金性質(zhì)難以確定；企業(yè)通過網(wǎng)上銀行實(shí)時、大量劃轉(zhuǎn)資金，并刻意控制單筆劃轉(zhuǎn)金額；集中收到資金的企業(yè)即時通過網(wǎng)上銀行向多家其他企業(yè)劃款，再將資金迂回劃入一些企業(yè)后，以工資等名義通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)至某些個人賬戶并大額提現(xiàn)或違規(guī)投資。通過多年的經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)多數(shù)大型地下錢莊往往存在對公賬戶資金轉(zhuǎn)入個人賬戶提現(xiàn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，審計人員若發(fā)現(xiàn)巨額資金流動有此特征，就能夠判斷背后很可能存在地下錢莊。
（三）側(cè)面迂回與正面攻堅結(jié)合，解決提現(xiàn)這一監(jiān)管難題
提取現(xiàn)金是查處地下錢莊面臨的重大難題，審計人員常常遇到提現(xiàn)就束手無策。對此，我們應(yīng)創(chuàng)新審計思路，可采取兩類較可行的對策，一是將審計重點(diǎn)調(diào)整為關(guān)注交易客戶。目前，公安部門對于將巨額資金從對公賬戶轉(zhuǎn)到個人賬戶后提現(xiàn)的案件，已將關(guān)注重點(diǎn)由提現(xiàn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到與地下錢莊賬戶交易的對公賬戶，由此挖掘這些對公賬戶對應(yīng)的客戶。因?yàn)樘岈F(xiàn)活動沒有違反外匯管理法規(guī)，難以適用法律進(jìn)行打擊，而關(guān)注交易客戶則可以找到出口企業(yè)、三資企業(yè)和澳門賭客等相關(guān)交易客戶，從而認(rèn)定莊主的違法行為。因此審計機(jī)關(guān)也可以借鑒他們的經(jīng)驗(yàn)，將關(guān)注提現(xiàn)轉(zhuǎn)移到關(guān)注交易客戶的性質(zhì)，從原先的對提現(xiàn)束手無策到以地下錢莊客戶作為突破口予以關(guān)注。二是嘗試與人民銀行等部門聯(lián)合采取新技術(shù)破解這個難題。例如，針對邊境地區(qū)存在通過地下錢莊將人民幣現(xiàn)鈔運(yùn)至境外支持非法活動這一情況，可考慮在這一特定地區(qū)印制特殊冠字號或加特殊隱形標(biāo)記的人民幣，以追蹤其流向，便于查處；針對地下錢莊采用大量個人銀行卡大額提現(xiàn)的現(xiàn)象，可以考慮通過在自助柜員機(jī)安裝攝像頭進(jìn)行頭像采集，并集中比對分析，建立頻繁大額取現(xiàn)的重點(diǎn)人員人像資料庫，再結(jié)合戶政系統(tǒng)進(jìn)行人像比對，追蹤至相關(guān)地下錢莊工作人員，從而挖掘出整個地下錢莊。
（四）樹立大金融觀念，加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流和共享
審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)及金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，開展相關(guān)審計項目時，可以考慮取得銀行、證券、保險等不同行業(yè)的大額交易分析報告，并作綜合系統(tǒng)分析。例如，對證券公司的大額資金流水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，可根據(jù)業(yè)務(wù)類型計算非交易類型業(yè)務(wù)的占比，從而發(fā)現(xiàn)長期沒有任何交易，但頻繁發(fā)生大額資金收付的證券資金賬戶。具體思路是先按客戶分類分別統(tǒng)計出只有資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出操作的非交易業(yè)務(wù)次數(shù)和所有業(yè)務(wù)次數(shù)，再分客戶計算非交易業(yè)務(wù)占所有業(yè)務(wù)次數(shù)比例，篩選出非交易業(yè)務(wù)占比很高的客戶，表明這些客戶資金賬戶幾乎全部用于資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出操作，并不發(fā)生實(shí)質(zhì)交易行為，即為審計人員值得關(guān)注的可疑賬戶。
（五）完善相關(guān)法規(guī)和配套措施
1.完善處罰地下錢莊的法律配套措施
目前，我國處罰地下錢莊的罪名主要是非法經(jīng)營、非法買賣外匯、洗錢等，但對應(yīng)一定的立案標(biāo)準(zhǔn)。例如非法買賣外匯對應(yīng)的立案標(biāo)準(zhǔn)是非法買賣20萬美元以上或贏利在5萬元以上。若將單筆交易控制在20萬美元以內(nèi)，且事先確定詳細(xì)交易方案，只要不被當(dāng)場抓獲，或缺乏有力的書面證據(jù)，犯罪分子就能逃脫法律制裁。因此對于未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的行為及時出臺配套的行政處罰規(guī)定加以銜接。
2.健全第三方支付制度
應(yīng)在中國人民銀行2010年出臺的非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法及實(shí)施細(xì)則基礎(chǔ)上，要求第三方支付企業(yè)健全客戶識別制度，對客戶的身份信息、資信狀況、業(yè)務(wù)范圍作必要的了解和審核；完善網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)統(tǒng)計與信息披露制度、信息報告與備案制度、現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查制度；實(shí)時監(jiān)控交易，關(guān)注多次通過不記名的充值卡向虛擬賬戶充值以及頻繁取消交易的情況，建立大額可疑交易報告制度等，減少第三方支付的非法行為。
3.優(yōu)化中小企業(yè)金融服務(wù)體系
加強(qiáng)對中小企業(yè)、微小企業(yè)的扶持力度。對于一些服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)的地下錢莊，可以考慮通過對其規(guī)范、收編，納入國家金融體系監(jiān)管范圍，如允許民間資本參股區(qū)域性中小商業(yè)銀行，解決民間資本的投資去向問題。同時引導(dǎo)其他合法金融機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量和水平，提供優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)，大力發(fā)展城商行、農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)開展特色業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對中小企業(yè)、微小企業(yè)的扶持，逐步減少這些企業(yè)對地下錢莊的資金需求。
4.發(fā)揮工商管理部門對企業(yè)的監(jiān)管作用
針對地下錢莊控制的對公賬戶對應(yīng)大量“空殼”企業(yè)的現(xiàn)象，工商管理部門應(yīng)加強(qiáng)對注冊登記企業(yè)的持續(xù)監(jiān)管，并定期向其他監(jiān)管部門和銀行通報“空殼”企業(yè)名單，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管預(yù)警信息的共享，以便相關(guān)部門及時監(jiān)控其非法交易活動?！?
