江蘇省民辦高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度
（試行）
第一部分 總說明
一、為積極鼓勵(lì)和發(fā)展民辦教育事業(yè)，規(guī)范民辦高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱學(xué)校）的會(huì)計(jì)核算，維護(hù)舉辦者、投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》、《江蘇省民辦高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度（試行）》等規(guī)定，特制定本制度。
二、本制度適用于獨(dú)立設(shè)置的民辦高等學(xué)校。其他民辦學(xué)校和普通高等學(xué)校舉辦的民辦二級(jí)學(xué)院可參照?qǐng)?zhí)行。
三、民辦高等學(xué)校是會(huì)計(jì)核算的主體。學(xué)校固定資產(chǎn)等均按歷史成本計(jì)價(jià)入帳。學(xué)校資產(chǎn)增值部分均屬學(xué)校所有。
四、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
五、學(xué)校會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。
六、學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
七、學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外國(guó)貨幣為主的單位，也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
八、學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和選用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)二級(jí)科目，但不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿。
九、本制度由江蘇省教育廳、江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
十、本制度自頒布之日起試行。
第二部分 會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目表
一、資產(chǎn)類
二、負(fù)債類
四、收入類
序號(hào)
編號(hào)
科目名稱
序號(hào)
編號(hào)
科目名稱
序號(hào)
編號(hào)
科目名稱
1
101
現(xiàn) 金
17
201
短期借款
32
411
財(cái)政補(bǔ)助收入
2
102
銀行存款
18
211
應(yīng)付票據(jù)
33
421
教育事業(yè)收入
3
110
應(yīng)收票據(jù)
19
212
應(yīng)付帳款
34
451
經(jīng)營(yíng)收入
4
113
應(yīng)收帳款
20
213
其他應(yīng)付款
35
471
其他收入
5
114
其他應(yīng)收款
21
214
預(yù)收帳款
6
116
預(yù)收帳款
22
220
應(yīng)付投資收益
7
121
材 料
23
222
應(yīng)交稅金
8
131
對(duì)外投資
24
240
預(yù)提費(fèi)用
9
135
待攤費(fèi)用
25
250
長(zhǎng)期借款
10
140
固定資產(chǎn)
11
142
累計(jì)折舊
12
143
固定資產(chǎn)清理
三、凈資產(chǎn)
五、支出類
13
144
在建工程
26
300
實(shí)收資本
36
521
教育事業(yè)支出
14
150
無形資產(chǎn)
27
301
事業(yè)基金
37
551
經(jīng)營(yíng)支出
15
160
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
28
320
專用基金
38
561
其他支出
16
170
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
29
341
事業(yè)結(jié)余
30
351
經(jīng)營(yíng)結(jié)余
31
352
凈收益分配
第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)帳
學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編制要求，對(duì)各項(xiàng)收支帳目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：
一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支
年度終了前，學(xué)校要對(duì)全年收支情況進(jìn)行核實(shí)，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，各項(xiàng)支出是否準(zhǔn)確無誤，已領(lǐng)未用的各種消耗材料有未調(diào)帳退庫。屬于在建工程支出的各項(xiàng)費(fèi)用，不得列入各項(xiàng)事業(yè)支出。凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入帳。學(xué)校年度支出決算，一律以12月31日支出數(shù)為準(zhǔn)。
二、清理往來款項(xiàng)
學(xué)校的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。對(duì)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶；對(duì)應(yīng)收未收的款項(xiàng)，要及時(shí)組織回收；對(duì)應(yīng)付未付的款項(xiàng)，要及時(shí)辦理支付手續(xù)。對(duì)確實(shí)不能清算的帳款，要核對(duì)相符。
三、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金
學(xué)校年終應(yīng)及時(shí)與開戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額應(yīng)與銀行對(duì)帳單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金帳面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。
四、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查
年終前，學(xué)校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定辦理盈虧處理手續(xù)，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。
五、年終凈收益分配
年終將事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余分別轉(zhuǎn)入凈收益分配科目，并按照有關(guān)規(guī)定依次提取和結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、應(yīng)付投資收益。
六、年終結(jié)帳
學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、凈收益分配、結(jié)清舊帳和記入新帳。
（一）年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各帳戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)帳前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各收支帳戶的余額按規(guī)定的年終沖帳辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結(jié)帳沖轉(zhuǎn)。
（二）結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無余額的帳戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額帳戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。
（三）記入新帳。根據(jù)本年度各帳戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)（不編制記帳憑單），直接記入新年度相應(yīng)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的民辦高等院校，其年終結(jié)帳按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。
學(xué)校的決算經(jīng)審計(jì)后，需調(diào)整決算數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求
（一）學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是教育主管部門、舉辦者及有關(guān)人員了解情況的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。
（二）學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、附表及有關(guān)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于有指定項(xiàng)目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供者的要求編報(bào)有關(guān)報(bào)表。
學(xué)校必須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度。
（三）學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，說明充分。
（四）學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)單位和使用者。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的期限報(bào)送。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式
三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
1、學(xué)校年末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)校年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。
2、本表“期初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
3、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映學(xué)?，F(xiàn)金和銀行存款合計(jì)數(shù)，編制報(bào)表時(shí)按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列。
（2）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映學(xué)校收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
（3）“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映學(xué)校應(yīng)收取或待結(jié)算的各種應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收帳款”帳戶所屬有關(guān)明細(xì)分類帳戶有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
（4）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映學(xué)校除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠償、罰款，存出保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金、應(yīng)向職工收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。
（5）“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映學(xué)校按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”帳戶所屬各明細(xì)分類帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)填列。如“應(yīng)付帳款”帳戶有關(guān)明細(xì)分類帳戶有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
（6）“對(duì)外投資”項(xiàng)目，反映學(xué)校以貨幣資金購入隨時(shí)能變現(xiàn)的股票、債券，或者以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)（含后勤產(chǎn)業(yè)）和其他單位的投資。編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的年末所屬各明細(xì)科目的余額合計(jì)填列。
（7）“材料”項(xiàng)目，反映學(xué)校年末材料的實(shí)際成本，包括專用材料、辦公用品、低值易耗品、教材書籍和工程物資等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料”科目的年末余額填列。
（8）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映學(xué)校已經(jīng)支出，但應(yīng)在下年度負(fù)擔(dān)且分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的年末余額填列。
（9）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映學(xué)校各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入固定資產(chǎn)，在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。本表應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)，還應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
（10）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映學(xué)校因出售、毀損、報(bào)廢等原因，轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額以“一”號(hào)填列。
（11）“在建工程”項(xiàng)目，反映學(xué)校期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
（12）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映學(xué)校各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
（i3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映學(xué)校尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
（14）“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映學(xué)校在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的、尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的財(cái)產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方
余額填列；如為貸方余額，以“一”號(hào)填列。
（15）“短期借款”項(xiàng)目，反映學(xué)校從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的、期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。
（16）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映學(xué)校對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
（17）“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映學(xué)校因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給外單位的貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付帳款”所屬有關(guān)明細(xì)分類帳戶有貸方余額的，也應(yīng)包括在本科目?jī)?nèi)。
（18）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映學(xué)校應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
（19）“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映學(xué)校預(yù)收學(xué)生的代辦費(fèi)，以及已按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取、但需在以后年度使用的學(xué)費(fèi)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”帳戶所屬各有關(guān)明細(xì)帳戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“應(yīng)收帳款”帳戶所屬明細(xì)分類帳戶有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
（20）“應(yīng)付投資收益”項(xiàng)目，反映學(xué)校應(yīng)付未付給投資者的投資收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付投資收益”科目的期末余額填列。
（21）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映學(xué)校應(yīng)交未交的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列（多交數(shù)以“一”號(hào)填列）。
（22）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映學(xué)校當(dāng)年預(yù)提、需在下一年度支出的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。
（23）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映學(xué)校從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的、期限在一年以上的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
（24）“實(shí)收資本”項(xiàng)目．反映學(xué)校實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
（25）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映學(xué)校各類凈收益分配后轉(zhuǎn)入的基金以及單位、個(gè)人捐贈(zèng)的用于購建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)、資產(chǎn)重估增值等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。
（26）“專用基金”項(xiàng)目．反映學(xué)校按照規(guī)定提取、設(shè)置的，并按專門用途使用的基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專用基金”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。
（27）“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映學(xué)校在一定期間開展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)各項(xiàng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列，年末無余額。
（28）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映學(xué)校一定期間經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列。
（29）“未分配凈收益”項(xiàng)目，反映學(xué)校凈收益分配情況。本項(xiàng)目根據(jù)“凈收益分配”科目的期末余額填列。
（30）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映教育主管部門用財(cái)政撥款對(duì)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的期末余額填列，年末無余額。
（31）“教育事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映學(xué)校開展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列，年末無余額。
（32）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映學(xué)校從事后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的經(jīng)營(yíng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列，年末無余額。
（33）“其他收入”項(xiàng)目，反映學(xué)校收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列，年末無余額。
（34）“教育事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校開展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列，年未無余額。
（35）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校在教學(xué)及輔助活動(dòng)之外，開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列，年末無余額。
（36）“其他支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校發(fā)生的不包括在上述各類支出中的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目所屬明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列，年末無余額。
（二）收入支出表編制說明
1、本表反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出情況。
2、本表“期（年）初數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)上年年末有關(guān)收支總帳科目或明細(xì)科目的余額填列。
3、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映教育主管部門用財(cái)政撥款對(duì)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目期末余額填列。
（2）“教育事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映學(xué)校從通過開展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)取得的教育事業(yè)收入情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目期末余額填列。
（3）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映學(xué)校通過開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目期末余額填列。（4）“其他收入”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目期末余額填列。
（5）“收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映學(xué)校各類收入總額。本項(xiàng)目為各類收入項(xiàng)目各欄次金額的合計(jì)數(shù)。
（6）“教育事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目期末余額填列。
（7）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校用于開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目期末余額填列。
（8）、“其他支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校發(fā)生的不包括在上述各類支出中的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“其他支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；“本期累計(jì)數(shù)”欄根據(jù)“其他支出”科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；“期末數(shù)”欄根據(jù)“其他支出”科目期末余額填列。
（9）“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映學(xué)校實(shí)際發(fā)生的各類支出總額。本項(xiàng)目為各類支出項(xiàng)目各欄次金額的合計(jì)數(shù)。
（10）“收支差額”項(xiàng)目為表中“收入合計(jì)”項(xiàng)目與“支出合計(jì)”項(xiàng)目各欄次金額相減的差額。“收入合計(jì)”項(xiàng)目大于“支出合計(jì)”項(xiàng)目的，在表中用“十”表示；“收入合計(jì)”項(xiàng)目小于“支出合計(jì)”項(xiàng)目，在本表中用“一”表示。
（三）現(xiàn)金流量表編制說明
1、本表反映學(xué)校一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。
2、說明所指的現(xiàn)金，是指學(xué)校庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)支付的銀行存款和其他貨幣資金。
3、本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指學(xué)校持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
4、現(xiàn)金流量表應(yīng)按照教學(xué)及輔助活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
5、現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出的總額反映。但代收或代支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。
6、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下。
（1）教學(xué)及輔助活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①“財(cái)政部門、投資者補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校從財(cái)政部門取得的資助辦學(xué)的各類財(cái)政補(bǔ)助款或從投資者方面取得的資助辦學(xué)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資或補(bǔ)助款。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目分析填列。
②“學(xué)費(fèi)等收入收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“教育事業(yè)收入”等科目分析填列。
③“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)，目，反映學(xué)校開展后勤服務(wù)等相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目分析填列。
④“收到的其他與教學(xué)及輔助活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與教學(xué)及輔助活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠款的現(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
⑤“支付給教職工及為教職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校實(shí)際支付給教職工，以及為教職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給教職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)助、講課酬金等，以及為教職工支付的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“教育事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目分析填列。
⑥“購置商品、設(shè)備、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校購買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入材料、商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“教育事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目分析填列。
⑦ “支付的有關(guān)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等，包括本期發(fā)生并支付的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等科目分析填列。
⑧“支付的其他與教學(xué)及輔助活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與教學(xué)及輔助活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、罰沒支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“教育事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目分析填列。
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資等而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“對(duì)外投資”等科目分析填列。
②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、后勤等投資所取得的收益、利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映學(xué)校處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)公司賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。
④“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。
⑥ “對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“對(duì)外投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。
⑦“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目填列。
（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①“吸收投資者投入資金收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校收到的投資者投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。
②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。
③“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校以現(xiàn)金償還各類借款的本金。本科目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目分析填列。
⑤“償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校以現(xiàn)金支付各類借款的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他支出”等科目分析填列。
⑥ “支付投資者收益所付出的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校實(shí)際支付給投資者的投資收益。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付投資收益”等科目分析填列。
⑦“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映學(xué)校除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他支出”、“應(yīng)付帳款”等科目分析填列。
（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映學(xué)校外幣現(xiàn)金折算成人民幣時(shí)，所采用的折算匯率按期末匯率折算成人民幣金額之間的差額。
（四）支出明細(xì)表編制說明
1、本表反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的各類支出的詳細(xì)情況。
2、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
(1）“教育事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校教育事業(yè)支出的具體內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目的所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。
（2）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校經(jīng)營(yíng)支出的具體內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。
（3）“其他支出”項(xiàng)目，反映學(xué)校發(fā)生的不包括在上述各類支出中的其他支出的具體內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。
（4）“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映學(xué)校實(shí)際發(fā)生的各類支出總額，為本表中各類支出項(xiàng)目各欄次金額的合計(jì)數(shù)。
（五）基本數(shù)字表編制說明
1、本表反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的教職工人數(shù)、各類學(xué)生人數(shù)增減變化情況。
2、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“年初數(shù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年年末數(shù)填列。
（2）“平均數(shù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)以下公式計(jì)算：
學(xué)生平均人數(shù)＝（年初學(xué)生數(shù)×8個(gè)月＋九月底學(xué)生數(shù)×4個(gè)月）÷12
教職工平均人數(shù)＝∑每月人數(shù)之和÷12
