美國從二十世紀初就開始了對石油天然氣會計理論的研究，直至上世紀七十年代石油危機引發(fā)的社會對石油天然氣供應安全的焦慮與擔心，促成了第一個油氣準則FAS 19的產生。其后，FASB 和美國會計學界又花費幾十年進行了大量會計理論研究，并以此為基礎制訂和頒布了一系列石油天然氣會計準則，用以指導會計信息的計量與披露。我國對石油天然氣會計問題的研究始于上世紀八十年代，直到九十年代中期才開始對其進行全面而系統的研究。新頒布的《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》（下文簡稱我國準則）就是參照美國準則的基礎上上制定的。
FASB關于石油天然氣生產活動的規(guī)定內容包括：總述、成本發(fā)生時的會計處理、資本化成本的處理、礦區(qū)轉讓和相關交易、所得稅的會計處理、探明礦區(qū)的減值測試和資本化的勘探、開發(fā)成本、全部成本法下的資本化利息、披露和名詞解釋等。
我國準則內容包括：總則、礦區(qū)權益的會計處理、油氣勘探的會計處理、油氣開發(fā)的會計處理、油氣生產的會計處理、披露。同美國相關準則相比，我國準則內容較少，一些內容沒有涉及，例如所得稅的會計處理、披露的具體形式和一些概念解釋等，并且對一些問題的規(guī)定也比較簡單，例如權益的轉讓和相關交易、披露等。以下就兩國準則中共同涉及的一些具體內容進行比較。
一、礦區(qū)權益的會計處理的比較
在礦區(qū)權益的定義上，ＦＡＳＢ現行準則認為：礦產權益包括所有權、租約、特許權或其他一些根據權益轉讓條款所獲得的開采油氣資源的權益，也包括礦費權益以及企業(yè)與外國政府或權力機構簽訂的一些協議中所規(guī)定的權益（例如企業(yè)根據協議的規(guī)定，可以參加礦產資源的開采作業(yè)或作為儲量的開采者）。而我國準則認為：礦區(qū)權益是指企業(yè)取得的在特定區(qū)域內勘探、開發(fā)和生產油氣的權利。在礦區(qū)取得上，兩國準則基本一致，即都認為為取得礦區(qū)而發(fā)生的支出應在發(fā)生時予以資本化，這些支出包括購買或以其他方式取得礦區(qū)權益的費用。
關于探明礦區(qū)權益的攤銷，兩國準則都規(guī)定可采用單位產量法進行攤銷，攤銷應按單個礦區(qū)或具有相同或類似地質特征或地層條件的集合體計算。但美國準則同時規(guī)定，當企業(yè)取得相當數量的單個的取得成本不大的開采權益時，可將這些開采權益作為一個集合，而不必考慮其地質結構特征或地層條件的統一性。同時，美國準則規(guī)定攤銷可按單位產量法外的方法計算，而我國準則明確指出，除產量法外，可采用使用年限法計算攤銷。
