一、作業(yè)及其概述
（一）作業(yè)預算的基本含義 作業(yè)預算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和顧客需求為起點，基于作業(yè)和成本動因分析，對企業(yè)未來期間作業(yè)和資源需求量的數(shù)量化表達。作業(yè)預算是將作業(yè)成本法的概念運用到預算過程中，是基于成本法的預算。在高校，作業(yè)預算是以高校的發(fā)展目標為基礎，以運營過程中發(fā)生的各項作業(yè)活動為預算對象，分析引起各項作業(yè)活動的主要因素，挖掘高校不利成本形成的根源，從根本上實施對高校預算成本的控制。
?。ǘ┳鳂I(yè)預算應用的可行性分析 作業(yè)成本法適用于：間接費用在成本結構中所占比重大的企業(yè)；產品品種繁多的企業(yè)；擁有高素質的管理人員和會計人員的企業(yè)；有先進的計算機技術的企業(yè)等。高校作為人才培養(yǎng)、科學研究機構，具有其自身的特殊性，這些性質使高校基本上具備了實施作業(yè)成本管理的條件：高校的培養(yǎng)對象呈現(xiàn)多元化，“產品”品種多，個體差異大；高校教育成本中大部分是間接成本，間接費用比例高；高校是一個知識密集的地方，計算機硬件基礎較好，應用水平較高，信息處理技術先進；高校會計人員和其它管理人員相對素質較高。
?。ㄈ┳鳂I(yè)預算推行的成敗因素 其一，制定發(fā)展目標并將其轉化為年度預算。預算是企業(yè)經營的藍圖，其將企業(yè)的目標用貨幣形式表達出來，并且將它呈現(xiàn)在各級管理者面前，指引所有人的行動。作業(yè)基礎預算是基于企業(yè)戰(zhàn)略，區(qū)別于傳統(tǒng)預算管理的一種預算管理模式，明確的發(fā)展目標是推行作業(yè)基礎預算成敗的關鍵因素。高校在制定目標時，要明確組織目標及取得目標的路徑，了解自身的長處，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，細化目標并將其轉化為年度預算。一項新制度要能順利實施，必須依賴有能力的領導者負責推動，并且獲得高層管理人員的支持。作業(yè)基礎預算是一項復雜、縝密的系統(tǒng)工程，涉及到高校各個部門、各個層次，需要會計人員、行政管理人員和其他教職員工的通力合作及高層領導的大力支持，只有全體教職員工都參與到作業(yè)預算的編制工作中才能真正提高高校預算的精準度，推進高校預算的有效管理。
二、高校運行作業(yè)預算的步驟
作業(yè)基礎預算程序與作業(yè)成本計算過程相反， 需要根據(jù)產品預計作業(yè)， 再根據(jù)作業(yè)估計資源，具體步驟如下:
?。ㄒ唬┕烙嬑磥碣Y源量 作業(yè)基礎預算的目的在于預測未來期間組織發(fā)生作業(yè)對資源的需求量即確定作業(yè)成本，而資源需求最終是由未來作業(yè)需求量和企業(yè)經營期間的產出或勞務的數(shù)量決定的。高校預算不同于企業(yè)，企業(yè)的預算是以銷售預測為基礎，而高校是以培養(yǎng)學生、科學研究為主，編制的是收支平衡無結余預算，高校預算的起點為收入的預測。高校預算收入主要來源于財政撥款、學費收入、校辦工廠收益及科研撥款等。財政撥款每年的變化不大，學費的預測則根據(jù)每年招生數(shù)與學費的額度確定學費收入。
?。ǘ┐_定作業(yè)及作業(yè)中心 高校的“生產”過程不是流程式的縱向結構，而是一種職能式的平行結構，從高校的組織機構職能分析，可將與培養(yǎng)學生活動相關的作業(yè)中心簡化為直接作業(yè)中心和間接作業(yè)中心。直接作業(yè)中心是指直接服務于學生的各直接教學單位或部門，包括教學管理部門，作業(yè)主要有教學組織，教材編審，教學儀器維修，授課、實驗、畢業(yè)設計、學科建設、課題研究等；學生管理部門，主要完成與學生工作相關的各項任務，作業(yè)主要有：軍訓、學生日常管理，畢業(yè)管理、組織活動等。間接作業(yè)中心是指間接服務于學生的教學管理部門，包括教學輔助部門，作業(yè)主要有：計算機中心，圖書館開放，教學檔案管理等；行政管理部門，主要完成與行政管理相關的各項任務，作業(yè)主要有：財務管理、資產管理、人事管理、醫(yī)療管理、行政檔案管理等；資源管理部門，作業(yè)主要有：有關部門水電暖、校園綠化維修、工程建設等。
?。ㄈ╊A測作業(yè)的資源需求量 由于作業(yè)基礎預算的編制原理核心是對作業(yè)成本法下的費用分配原理的逆向應用，因此根據(jù)作業(yè)消耗資源的種類和成本動因率， 計算完成某項作業(yè)所需的各項資源數(shù)量和資源成本。高校在分配過程中，按照不同情況將作業(yè)消耗的資源分成三類：第一類，某一項資源耗費能直觀地確定為某一特定產品所消耗，如高校發(fā)給特定學生的困難補助、助學金、獎學金等是直接與學生相關的資源耗費，此類成本可直接按學生人數(shù)和作業(yè)的耗費將資源分攤到每個學生；第二類，如果某項資源耗費可以從發(fā)生領域區(qū)分為各作業(yè)所耗，則可以直接預計各作業(yè)成本，再根據(jù)作業(yè)成本動因將預算資源分配到培養(yǎng)成本中去，如招生費、畢業(yè)設計費、生產實習費等；第三類，如果某項資源耗費從最初消耗上呈混合耗費形態(tài)，則需要選擇合適的資源動因分解并分配到各作業(yè)中去。關鍵作業(yè)是影響作業(yè)基礎預算價值導向目標實現(xiàn)的重要因素，因此高校的資源應首先滿足關鍵作業(yè)的需要。
?。ㄋ模┏浞挚紤]作業(yè)能力 因為作業(yè)能力關系到現(xiàn)有機器設備能否滿足未來的需要。在編制作業(yè)基礎預算時， 同樣存在靜態(tài)預算和彈性預算。作業(yè)基礎靜態(tài)預算是只對未來一種作業(yè)量對應的作業(yè)成本進行估計。作業(yè)基礎彈性預算是預測作業(yè)產出變化時相對應的作業(yè)成本。
三、預算運行的考評
預算考核體系是檢驗預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預算目標的動力。預算執(zhí)行過程中必須形成相應的考核機制， 以確保預算管理的真正落實。同時為調動員工的積極性，還應在考核結果的基礎上給予必要的獎勵或懲罰。
