基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算是對(duì)基本建設(shè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及基本建設(shè)投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況總括、集中的反映,它包括規(guī)定報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說明書。認(rèn)真做好基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算工作對(duì)主管部門和建設(shè)單位了解有關(guān)基本建設(shè)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目進(jìn)展情況及其信息,提高投資效益,有著重要意義。根據(jù)工作體會(huì)，淺析如何編制基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算。
一、熟悉基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容。
基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算由財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表兩部分組成。
財(cái)務(wù)情況說明書,即決算編報(bào)說明,指對(duì)本年度基建總的情況和重要工作以及涉及的相關(guān)問題作出的解釋和說明。主要包括:
1、本年度基本建設(shè)概況。
(1)本年度基建計(jì)劃(或預(yù)算，下同)執(zhí)行情況及存在的問題,對(duì)超計(jì)劃或未完成計(jì)劃的情況說明的原因;
(2)本年度基建財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)管理情況及存在的問題;
(3)本年度國債資金使用及其效益情況;
(4)本年度交付使用資產(chǎn)情況、在建工程及結(jié)余資金情況
交付使用資產(chǎn)率=（交付使用資產(chǎn)/本年基建實(shí)際支出數(shù)）×100%
交付使用資產(chǎn)率可以分析主管部門或建設(shè)單位的新增生產(chǎn)能力和效益情況。
在建工程占用率=在建工程年末數(shù)/(在建工程年初數(shù)+本年基建實(shí)際支出數(shù))×100%
在建工程占用率反映在建工程的升降情況,與上一年度比較分析是否合理,對(duì)項(xiàng)目建成后未辦理竣工驗(yàn)收的,要查明原因,真實(shí)反映。
結(jié)余資金占用率=（結(jié)余資金年末數(shù)/本年基本實(shí)際支出數(shù)）×100%
結(jié)余資金占用率可以分析結(jié)余資金占用是否合理,有無盲目采購器材造成積壓及計(jì)劃外工程、亂開支而掛賬的。
2、對(duì)決算報(bào)表中有關(guān)科目數(shù)字的說明。
(1)對(duì)有關(guān)科目年初數(shù)調(diào)整需說明原因。一般情況下, 有關(guān)科目的年初數(shù)不許調(diào)整,但有一些特殊原因的發(fā)生時(shí),如上年度審計(jì)的原因、所屬單位發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等,可對(duì)有關(guān)科目調(diào)整,主要涉及“在建工程、器材”及其下屬明細(xì)科目,“以前年度撥款”、“年初結(jié)余資金”、“基建投資借款”等科目。
(2)對(duì)出現(xiàn)非正常的財(cái)務(wù)數(shù)字需予以說明,如負(fù)指標(biāo)等。
(3)對(duì)《資金平衡表》中的“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”、“無形資產(chǎn)”、“留成收入”,《待攤投資明細(xì)表》中的“建設(shè)單位管理費(fèi)”科目的數(shù)字要作出說明。
3、對(duì)大中型項(xiàng)目和專項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目（如國債資金項(xiàng)目）的投資效益及存在的問題,應(yīng)予重點(diǎn)分析、說明。
會(huì)計(jì)報(bào)表由六張報(bào)表組成:《資金平衡表》、《基建投資表》、《待攤投資明細(xì)表》、《基建投資借款表》、《主要指標(biāo)表》、《本年基建投資情況表》。各張報(bào)表的數(shù)字根據(jù)基建賬中的數(shù)字填報(bào),下面只對(duì)幾個(gè)指標(biāo)核算的范圍以及有關(guān)指標(biāo)的勾稽關(guān)系進(jìn)行說明:
1、“本年基建基金撥款”指中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款,即通常所講的非經(jīng)營性基金。2001年后,交通行業(yè)基建報(bào)表中該科目包括用車購稅費(fèi)安排的基建資金。
“本年國債專項(xiàng)資金”指中央國債資金。
“本年專項(xiàng)建設(shè)資金撥款”指中央政府性基金撥款,交通行業(yè)一般指用車輛購置附加費(fèi)和港口建設(shè)費(fèi)安排的基金資金,2001年后該科目只反映港口建設(shè)費(fèi)安排的基建資金。
“本年自籌資金撥款”指建設(shè)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的安排的自籌資金,該資金計(jì)劃一般應(yīng)由主管部門同意,否則不得列支反映。
2、幾個(gè)指標(biāo)的勾稽關(guān)系。
05表本年基本建設(shè)實(shí)際支出數(shù)=01表基本建設(shè)支出年末合計(jì)數(shù)－01表在建工程年初數(shù)
05表本年交付使用資產(chǎn)=01表待沖基建支出+05表用基建撥款形成的資產(chǎn)
01表在建工程年末數(shù)=02表在建工程總計(jì)數(shù)
05表年末結(jié)余資金數(shù)=01表基本建設(shè)撥款合計(jì)－01表待轉(zhuǎn)自籌資金撥款+01表項(xiàng)目資本+01表項(xiàng)目資本公積+01表基建投資借款+01表企業(yè)債券資金+01表待沖基建支出－01表基本建設(shè)支出合計(jì)－01表應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款年末數(shù)
05表年末結(jié)余資金數(shù)=05表結(jié)余資金年初數(shù)+01表本年建設(shè)資金實(shí)際到位數(shù)－01表本年基本建設(shè)實(shí)際支出數(shù)
05表年末結(jié)余資金數(shù)=06表年初結(jié)余資金數(shù)＋06表本年基建資金到位總額—06表本年基建實(shí)際支出數(shù)—06表本年交回的結(jié)余資金數(shù)
應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款年末數(shù)=01表應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款年初數(shù)+01表待沖基建支出+04表本年實(shí)際借款數(shù)利息+04表周轉(zhuǎn)借款利息－03表借款利息－04表本年還款數(shù)－04表本年豁免數(shù)－04表本年轉(zhuǎn)資本金數(shù)
年末撥款余額＝01表基建撥款合計(jì)數(shù)—05表用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)數(shù)—01表國有投資形成的待核銷基建支出數(shù)—01表國有投資形成的轉(zhuǎn)出投資數(shù)
二、編制基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作:
1、學(xué)習(xí)文件。接到上級(jí)布置財(cái)務(wù)決算文件后,要認(rèn)真學(xué)習(xí),領(lǐng)會(huì)文件精神,分析本年與上年編制要求的不同,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,需關(guān)鍵解決那些問題等。
2、核查賬戶的設(shè)置。檢查總賬科目是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定要求設(shè)置。明細(xì)賬戶的設(shè)置是否與財(cái)務(wù)決算要求一致?；ㄙY金來源是否按不同渠道的資金設(shè)置二級(jí)子科目,基建支出類科目,是否與總概算或年度投資計(jì)劃所列的相一致,若有不一致的地方應(yīng)予以調(diào)整。
3、中央與地方投資的分離。中央與地方拼盤資金建設(shè)的,應(yīng)在投資比例分別核算,并分報(bào)不同的部門。
4、核對(duì)賬簿。將各種賬簿記錄核對(duì)正確,使賬證相符、賬賬相符、賬表相符。
5、做好與開戶行的對(duì)賬工作,如有不符需稱查明原因,并如實(shí)調(diào)整。
6、清查資產(chǎn)。
7、核實(shí)工程進(jìn)度款。
8、辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù),已完工項(xiàng)目符合規(guī)定要求的要辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)。
9、清理應(yīng)解繳款項(xiàng)目。主要是應(yīng)交稅金、結(jié)余資金的清理和交納,基建收入應(yīng)按規(guī)定辦理；
10、整理準(zhǔn)備上級(jí)主管部門下達(dá)的基建項(xiàng)目投資計(jì)劃、上年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)等有關(guān)文件。
三、編制基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算的基本要求:
1、決算完整。即須按照財(cái)政部決算要求的統(tǒng)一表格、內(nèi)容及主管部門的要求,所有決算單位(或項(xiàng)目，下同)編報(bào)齊全,表格及內(nèi)容逐項(xiàng)落實(shí),編報(bào)齊全。應(yīng)當(dāng)編報(bào)的建設(shè)單位,必須全部列報(bào);應(yīng)當(dāng)填列的報(bào)表指標(biāo),無論是表內(nèi)指標(biāo),還是補(bǔ)充資料,必須全部填列。決算編報(bào)完畢,按順序裝訂整齊,加蓋編報(bào)單位公章,單位主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽章后報(bào)送主管部門。
2、決算準(zhǔn)確。即要實(shí)事求是,決算報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)必須數(shù)字準(zhǔn)確,情況真實(shí)。如實(shí)反映財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，做到賬表相符,賬賬相符,表表相符。決算不得弄虛作假。
3、決算及時(shí),就是年度決算具有很強(qiáng)的時(shí)效性,即按主管部門規(guī)定的時(shí)間報(bào)送,否則影響主管部門決算的匯總。
4、決算清晰。即要求表格數(shù)字明確反映該項(xiàng)內(nèi)容,清楚其來源,并對(duì)一項(xiàng)項(xiàng)目和影響報(bào)表的主要指標(biāo)、數(shù)字變動(dòng)等重要原因,附以文字說明。
此外，還要做好基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算的編報(bào)后續(xù)工作。根據(jù)上述有關(guān)要求，及時(shí)編制并用正式公文及時(shí)上報(bào)基建決算。年末對(duì)主管部門批復(fù)的決算及時(shí)轉(zhuǎn)賬等賬務(wù)處理。本單位上報(bào)的年度決算與主管部門批復(fù)的決算不一致時(shí)，需查明原因并相應(yīng)做好調(diào)賬工作，為下年度的基建工作夯實(shí)基礎(chǔ)。
