國(guó)庫(kù)集中收付制度又稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金收付管理制度。該制度的實(shí)施有效提高了財(cái)政資金收繳、撥付及使用過(guò)程的透明度，使政府能夠從總體上掌握財(cái)政資金的流向及流量，可以最大限度保存國(guó)庫(kù)資金并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)高校而言，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革力度的逐步加大，高校在不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、提高預(yù)算管理水平的同時(shí)，也面臨著由此項(xiàng)改革帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)和困難。因此，在我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革推行了10年的今天，本文從集中支付入手，選擇特殊行業(yè)高校作為研究對(duì)象，針對(duì)我國(guó)高校推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)踐現(xiàn)狀，研究該制度對(duì)我國(guó)高校事業(yè)發(fā)展的影響，進(jìn)一步探索符合我國(guó)高校運(yùn)行特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律的財(cái)政收支管理體制，具有重要實(shí)踐意義。
一、我國(guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度發(fā)展歷程及實(shí)施現(xiàn)狀
?。ㄒ唬┪覈?guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度發(fā)展歷程 財(cái)政部于2001年3月16日頒布了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》，該方案說(shuō)明了改革的必要性、指導(dǎo)思想和原則、建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系、規(guī)范收入收繳程序、規(guī)范支出撥付程序等具體內(nèi)容。2002年5月22日頒布了《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》，該辦法規(guī)定了財(cái)政性資金的銀行賬戶(hù)設(shè)立、使用和管理，并介紹了財(cái)政直接支付程序和間接支付程序。中央財(cái)政部及各地地方財(cái)政部門(mén)根據(jù)方案和管理辦法的精神，結(jié)合實(shí)際，精心組織、積極推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。從2002年10月開(kāi)始，教育部及所屬天津大學(xué)、山東大學(xué)、南開(kāi)大學(xué)、中國(guó)海洋大學(xué)、石油大學(xué)（華東）等5所高校開(kāi)始執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革工作， 我國(guó)高校的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付便由此開(kāi)始。2004年至2005年又陸續(xù)擴(kuò)大到8所高校及6個(gè)直屬事業(yè)單位。與此同時(shí)，浙江、廣東等地方財(cái)政也先后開(kāi)始在高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度。2007年7月1日開(kāi)始，教育部部屬高校全面實(shí)行國(guó)庫(kù)支付制度。至今國(guó)庫(kù)集中支付制度改革在我國(guó)已經(jīng)歷時(shí)10年之久，目前，改革已進(jìn)入大規(guī)模推進(jìn)和繼續(xù)完善的攻堅(jiān)階段。從理論和實(shí)踐雙重角度展開(kāi)的討論，無(wú)疑推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，確保改革順利實(shí)施，加深改革的認(rèn)識(shí)和理解，為我國(guó)國(guó)庫(kù)管理制度改革提出了若干建議，也對(duì)本文研究產(chǎn)生了諸多的啟示。
?。ǘ┪覈?guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的現(xiàn)狀 我國(guó)高校己構(gòu)建了與我國(guó)公共財(cái)政管理體制相適應(yīng)的國(guó)庫(kù)集中支付制度框架：
（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系已建立。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成內(nèi)容包括：第一，國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)：財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并與零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)行收支兩條線。按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè)。第二，零余額賬戶(hù)：財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)。分為財(cái)政零余額和預(yù)算單位零余額，其中財(cái)政零余額賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)用于財(cái)政直接支付，預(yù)算單位零余額賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)用于財(cái)政授權(quán)支付。第三，預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)：財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。第四，特設(shè)專(zhuān)戶(hù)：經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)，財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)。
?。?）財(cái)政資金的支付方式取決于支出類(lèi)別。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的需要，為了支付的管理方便，把支付按要求分成四類(lèi)：工資支出，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位中由財(cái)政撥款支付的在編人員的工資；購(gòu)買(mǎi)支出，主要是指大宗的購(gòu)買(mǎi)支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，主要是小額的支出。即預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，是指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)，未指明具體用途的支出，包括一般性轉(zhuǎn)移支付等。支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，根據(jù)資金流出不同，財(cái)政資金的支付方式可分為：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付是指以預(yù)算和批復(fù)的用款計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，由代理銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)，將資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)；財(cái)政授權(quán)支付是指經(jīng)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開(kāi)具支付令，由代理銀行通過(guò)單位零余額賬戶(hù)將資金撥付到收款人賬戶(hù)。實(shí)行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購(gòu)買(mǎi)支出。根據(jù)支出管理需要，將工資支出、大額購(gòu)買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式；小額購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。
?。?）財(cái)政資金的支付程序取決于其支付方式。根據(jù)支出管理需要，按照不同的支付方式，分別規(guī)范了財(cái)政直接支付程序和財(cái)政授權(quán)支付程序。具體支付流程圖如（圖1）：財(cái)政直接支付程序是高校按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，由代理銀行向收款人付款并進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算。財(cái)政授權(quán)支付程序是高校按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和高校。高校在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算。
二、我國(guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付取得的成效及問(wèn)題分析
（一）我國(guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付取得的成效 目前國(guó)庫(kù)集中支付制度改革穩(wěn)步推進(jìn)，并已取得了明顯的階段性成果。（1）增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。高校應(yīng)支未支的資金流量保留在國(guó)庫(kù)，國(guó)家財(cái)政就能全面統(tǒng)籌安排，綜合調(diào)度。集中管理和使用財(cái)政資金，避免因財(cái)政資金的分散管理而造成的各種流失，增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力，從而增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。（2）解決了資金滯留問(wèn)題，降低資金占用風(fēng)險(xiǎn)。在單一賬戶(hù)體系下實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，從根本上解決了過(guò)去財(cái)政資金支付層層轉(zhuǎn)撥、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的問(wèn)題，確保了財(cái)政支出直接支付到最終收款人，財(cái)政部門(mén)最大限度地持有國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，為降低財(cái)政籌資成本打下良好基礎(chǔ)，從根本上防止和解決了以往資金使用中存在的截留、擠占、挪用和其他違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，有效地保障了財(cái)政資金支付的安全和高效。（3）提高了資金使用透明度，加快網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)程。通過(guò)使用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，財(cái)政部門(mén)對(duì)高校每一筆資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)。提高了高校財(cái)務(wù)管理信息化水平，促進(jìn)高校特點(diǎn)的管理信息系統(tǒng)的建立和完善，保證國(guó)庫(kù)集中支付在高校順利實(shí)施。（4）提高了資金撥付效率，增強(qiáng)了規(guī)范化程度。國(guó)庫(kù)集中支付制度將所有的財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)單一體系內(nèi)運(yùn)作，主管部門(mén)完成支付程序之后，資金從財(cái)政部門(mén)賬戶(hù)到用款單位或收款人賬戶(hù)便可在一天內(nèi)完成。高校提出直接支付申請(qǐng)時(shí)，必須按規(guī)范的程序和要求完成整個(gè)支付流程。高校發(fā)出授權(quán)支付的支付令時(shí)，必須考慮到整個(gè)支付過(guò)程對(duì)于高校和財(cái)政是雙向透明、完整記錄的，也不會(huì)隨意使用資金。這些都大大加快了資金支付的效率和速度，促進(jìn)了支付過(guò)程的規(guī)范化管理，方便了高校用款。（5）提高了高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和水平。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，必然引發(fā)高校財(cái)務(wù)管理的深化和改革，使高校由過(guò)去的粗放管理向規(guī)范科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變，由過(guò)去的手工操作向電子化操作轉(zhuǎn)變。管理更為細(xì)致，管理水平也有了新的提高。（6）強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的外部約束和財(cái)政監(jiān)督。高校用款時(shí)，無(wú)論財(cái)政直接支付還是財(cái)政授權(quán)支付方式，都要填寫(xiě)《財(cái)政資金支付憑證》，審核無(wú)誤后交代理銀行辦理。資金先由代理銀行代墊，再經(jīng)財(cái)政部門(mén)復(fù)核后，由人民銀行辦理清算。通過(guò)這種方式，逐步提高高校編報(bào)精確預(yù)算的能力和財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化了預(yù)算約束，基本實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程監(jiān)督。
（二）我國(guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付存在的問(wèn)題 高校在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以來(lái)，取得了顯著成效，同時(shí)也暴露出了一些問(wèn)題。
?。?）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確細(xì)化。年初預(yù)算編制和年度實(shí)際用款的出入較大，執(zhí)行起來(lái)需要不斷地進(jìn)行人工調(diào)整。比如：財(cái)政直接支付的項(xiàng)目數(shù)額大、品種多，這就要求預(yù)算編制要盡可能細(xì)致準(zhǔn)確，但目前預(yù)算科目編制比較粗糙，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生的情況缺乏預(yù)見(jiàn)性，年中增加預(yù)算的隨意性較大，無(wú)法準(zhǔn)確反映每一項(xiàng)財(cái)政資金具體開(kāi)支項(xiàng)目和開(kāi)支金額，據(jù)此批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行直接支付的難度較大。尤其是基本建設(shè)項(xiàng)目，沒(méi)有細(xì)化預(yù)算，使得國(guó)庫(kù)集中支付缺乏足夠的依據(jù)。而且細(xì)致程度不夠，預(yù)算編得越粗，執(zhí)行造成財(cái)政授權(quán)支付的比例越高，直接支付的到位率越低。比如：高校用款計(jì)劃年末結(jié)余部分，大多會(huì)被注銷(xiāo)或按規(guī)定比例收回，來(lái)年再做追加預(yù)算，重新申報(bào)用款計(jì)劃，這就要求預(yù)算單位用款計(jì)劃的編報(bào)準(zhǔn)確性要高。但是各高校預(yù)算編制過(guò)粗、預(yù)算批復(fù)又困難，基本在年終幾個(gè)月內(nèi)，不顧教學(xué)、科研安排用款，將已有的預(yù)算額度盡量用完。尤其在專(zhuān)項(xiàng)資金支出上表現(xiàn)突出，導(dǎo)致用款無(wú)計(jì)劃性、無(wú)科學(xué)性?？梢?jiàn)國(guó)庫(kù)集中支付改革是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的一次變革，是為預(yù)算編制服務(wù)的。
（2）資金用款額度下達(dá)不及時(shí)，資金到位時(shí)間滯后。高校日常工作所需的財(cái)政支付用款額度，按規(guī)定應(yīng)在每月25日前，財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中各基層預(yù)算單位的月度財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)下月《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，以保證下月正常開(kāi)支。但在實(shí)際中，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中經(jīng)費(fèi)的滯后性以及財(cái)政審核時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，給高校經(jīng)費(fèi)的使用帶來(lái)很大的制約性，直接影響了高校工作的正常開(kāi)展。比如：基建、科研等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)通常在當(dāng)年財(cái)政預(yù)算確定后才能獲批，基本上要等到3月份以后，時(shí)間相對(duì)滯后；一些重大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)也是按照項(xiàng)目進(jìn)度分批下?lián)?。由于資金撥付不及時(shí)、可用額度下?lián)懿蛔?，很多?xiàng)目都受到影響，特別是大型購(gòu)置合同的簽署、重大科研項(xiàng)目的啟動(dòng)等，因?yàn)闆](méi)有足夠可用額度支持，不得不延期，有的甚至需要等到下半年才能啟動(dòng)，影響到項(xiàng)目的正常開(kāi)展。同時(shí)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付之后，一般不允許零余額賬戶(hù)向本單位其他賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)資金。代墊資金的歸還手續(xù)繁瑣，還要涉及一系列的報(bào)告、申請(qǐng)等問(wèn)題，不易得到批復(fù)。便使大量已經(jīng)墊支的資金沉淀在零余額賬戶(hù)中，而實(shí)有資金賬戶(hù)因墊付了大量的財(cái)政性資金而影響其他項(xiàng)目的正常開(kāi)支。
?。?）高校資金使用靈活度受到影響。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定，高校預(yù)算內(nèi)、外的所有資金都交國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，高校在指定的零余額賬戶(hù)中只有計(jì)劃額度，沒(méi)有實(shí)體資金，余額保持為零，這就使高校在銀行的實(shí)際存款趨近于零。正是因?yàn)榱阌囝~賬戶(hù)只見(jiàn)額度不見(jiàn)錢(qián)，剩下的只有基本賬戶(hù)中的銀行借款和少量往來(lái)款項(xiàng)來(lái)墊付許多在財(cái)政部門(mén)預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前己經(jīng)開(kāi)始實(shí)施正常、連續(xù)的項(xiàng)目等支出，高校還要再籌集資金歸還到期的銀行借款。目前，高校的現(xiàn)金流越來(lái)越少，對(duì)資金的調(diào)度能力越來(lái)越弱，一定程度上影響了學(xué)校的正常運(yùn)行，加大了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加了財(cái)務(wù)管理難度。第一，資金支付結(jié)算手續(xù)繁瑣。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付這兩種支付方式的支付結(jié)算環(huán)節(jié)顯著增加。比如：在財(cái)政授權(quán)支付方式下對(duì)于以前一筆手續(xù)完整可以支付的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員要在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)上按計(jì)劃列表中的項(xiàng)目將此筆支付業(yè)務(wù)的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目、摘要、金額、收款人等有關(guān)信息一進(jìn)行錄入，復(fù)核人員再在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)上進(jìn)行審核:接著對(duì)此筆支付業(yè)務(wù)的信息在《財(cái)政授權(quán)支付憑證》上打印，并開(kāi)具銀行結(jié)算票據(jù)；再把支付信息發(fā)送代理銀行；最后把帶有支付指令號(hào)的結(jié)算票據(jù)送達(dá)銀行辦理支付結(jié)算。銀行經(jīng)過(guò)一系列的清算程序，把此筆款項(xiàng)支付給收款人。高校財(cái)務(wù)工作量原本就大而且相當(dāng)復(fù)雜，繁瑣的支付手續(xù)，一定程度上也增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，給高校的財(cái)務(wù)工作增加了難度。第二，資金核算工作量加大，財(cái)務(wù)對(duì)賬復(fù)雜程度也增加。高校經(jīng)費(fèi)多元化格局，其資金來(lái)源和支出復(fù)雜多樣，不同渠道的資金對(duì)資金管理方式的要求不同，會(huì)計(jì)核算方式也不一樣，高校的會(huì)計(jì)核算越來(lái)越復(fù)雜。尤其在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以后，財(cái)政資金撥付程序、支付方式、賬戶(hù)設(shè)置的變化，撥付的額度分為基本支出、項(xiàng)目支出、科研支出、住房公積金等不同的類(lèi)別。另外，基建撥款與教育經(jīng)費(fèi)撥款都在同一個(gè)零余額賬戶(hù)管理，實(shí)質(zhì)上是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)核算體系使用同一個(gè)銀行賬戶(hù)。同時(shí)，在實(shí)際對(duì)賬時(shí)，首先是會(huì)計(jì)核算上分設(shè)了會(huì)計(jì)科目，增設(shè)的“零余額賬戶(hù)用款額度”總科目作為銀行存款進(jìn)行核算，其下分設(shè)八個(gè)子科目，而銀行的對(duì)賬單不分明細(xì)科目，導(dǎo)致學(xué)校與銀行的對(duì)賬只能通過(guò)手工（或半手工）方式進(jìn)行；其次是高校銀行存款日記賬要與銀行對(duì)賬單、高校明細(xì)賬要與國(guó)庫(kù)支付明細(xì)賬一一進(jìn)行核對(duì)，做到學(xué)校、銀行、國(guó)庫(kù)三方一致無(wú)誤；再次就是同時(shí)要核對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，這無(wú)疑加大了對(duì)賬的工作量和復(fù)雜性。第三，工作時(shí)效性突出，業(yè)務(wù)結(jié)算延誤。在現(xiàn)有結(jié)算方式下，銀行對(duì)營(yíng)業(yè)日下午 3 點(diǎn)后各預(yù)算單位送達(dá)的支付票據(jù)在當(dāng)日不辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。由于代理銀行每日都要與財(cái)政部門(mén)清算，因此，代理銀行受理預(yù)算單位支付申請(qǐng)的時(shí)間很短，一般集中在上午的三個(gè)多小時(shí)內(nèi)，對(duì)預(yù)算單位辦理支出造成不便，如果出納人員在開(kāi)出支票等支付票據(jù)后不及時(shí)送達(dá)代理銀行辦理，則當(dāng)天必然導(dǎo)致代理銀行拒絕支付該筆款項(xiàng)，同時(shí)也就必然影響到對(duì)方單位及時(shí)收款，從而造成工作中不必要的矛盾。
三、我國(guó)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度完善的措施
（一）建立健全與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革相適應(yīng)的法律制度 高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理辦法》等已不適應(yīng)新形勢(shì)的需求，應(yīng)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)高校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會(huì)計(jì)核算流程，加大對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，保證高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。
?。ǘ?qiáng)化高校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制水平 高校應(yīng)在綜合財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，科學(xué)細(xì)化部門(mén)預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，確保部門(mén)預(yù)算編制的質(zhì)量，提高部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的剛性。學(xué)校各部門(mén)必須高度重視預(yù)算，將預(yù)算的填報(bào)建立在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門(mén)要密切配合，準(zhǔn)確、按時(shí)報(bào)送用款計(jì)劃，使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付，杜絕無(wú)預(yù)算的支出；學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)推行采用部門(mén)零基預(yù)算編制方法，來(lái)主動(dòng)指導(dǎo)各部門(mén)的預(yù)算工作，并細(xì)化預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，使每筆支出在預(yù)算中都有明細(xì)的項(xiàng)目，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排年支出，同時(shí)要預(yù)留一定的機(jī)動(dòng)性支出額度。
（三）允許高校零余額賬戶(hù)向辦學(xué)單位、二級(jí)學(xué)院、二級(jí)獨(dú)立核算單位轉(zhuǎn)賬 針對(duì)高校按學(xué)年收入及支出集中期的特殊性，在下達(dá)用款計(jì)劃額度時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)學(xué)校用款的時(shí)效性，按實(shí)際情況進(jìn)行劃撥；針對(duì)年初預(yù)算下達(dá)前用款額度不到位的基本戶(hù)墊付的資金，允許高校在年終財(cái)政審如年度批后予以轉(zhuǎn)賬；規(guī)范備用金提取和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)；加快國(guó)庫(kù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)步伐，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的信息共享，財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)在線，具備遠(yuǎn)程數(shù)字化管理能力，簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)集中支付流程，減少財(cái)政部門(mén)審批環(huán)節(jié)，保證資金及時(shí)到位，充分體現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)越性。
（四）簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，延長(zhǎng)結(jié)算時(shí)間 在具體實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付的過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)要和銀行相互協(xié)調(diào)，開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)的網(wǎng)上銀行，統(tǒng)一結(jié)算票據(jù)，省去辦理每一筆授權(quán)支付業(yè)務(wù)都要填開(kāi)各種支付票據(jù)的繁瑣手續(xù)，只有簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，才能更大程度地滿(mǎn)足改革的需要。同時(shí)延長(zhǎng)代理銀行辦理國(guó)庫(kù)支付結(jié)算的時(shí)間。方便預(yù)算單位辦理國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)，提高工作效率。
?。ㄎ澹┘訌?qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)將由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。為推進(jìn)改革，要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和掌握國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)容，熟悉其操作流程與工作方法，熟悉國(guó)庫(kù)每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便口徑統(tǒng)一、準(zhǔn)確核算，具備一定的現(xiàn)代財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，保證國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的順利實(shí)行。
高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，是發(fā)展所需，也是一個(gè)逐步適應(yīng)和完善的過(guò)程，需要各部門(mén)積極配合。高校財(cái)務(wù)部門(mén)更有責(zé)任和有義務(wù)保證國(guó)庫(kù)集中支付工作在高校的順利實(shí)施，并通過(guò)具體實(shí)踐來(lái)建立和完善這項(xiàng)制度，最終建立起一個(gè)制度健全、管理科學(xué)、操作簡(jiǎn)便的國(guó)庫(kù)集中支付體系，促進(jìn)高校教育事業(yè)的健康發(fā)展。
