中國(guó)人民銀行營(yíng)口市中心支行 劉麗娜
在人民銀行機(jī)構(gòu)改革不斷深化的今天，會(huì)計(jì)管理工作在央行的管理體制中，就越發(fā)顯得重要，但目前基層人民銀行的會(huì)計(jì)管理工作還存在不適應(yīng)改革發(fā)展的問題。那么如何加強(qiáng)基層人民銀行會(huì)計(jì)管理工作，推動(dòng)金融管理體制改革的發(fā)展，筆者在這里談?wù)勛约捍譁\的看法：
一、會(huì)計(jì)工作存在的問題
人民銀行的會(huì)計(jì)工作是加強(qiáng)金融監(jiān)管、行使中央銀行職能作用的重要基礎(chǔ)工作，是銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。近年來，會(huì)計(jì)工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等方面做了大量工作，取得了一定成績(jī)。但隨著改革的深入發(fā)展，人民銀行的會(huì)計(jì)工作也遇到許多新情況、新問題，在管理體制和管理方法上還存在一些不適應(yīng)的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部管理不嚴(yán)，具有內(nèi)部制約性質(zhì)的基本規(guī)定未認(rèn)真執(zhí)行。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位。三是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)分析水平有待提高。這些問題的存在，影響了人民銀行會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。
二、會(huì)計(jì)工作中存在問題的根源和原因
(一)內(nèi)控制度落實(shí)的環(huán)境影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)的成效。
內(nèi)部控制制度落實(shí)的環(huán)境包括很多方面，起主導(dǎo)作用的是對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度、對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用程度及對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握程度。隨著金融監(jiān)管工作的加強(qiáng)，基層行對(duì)會(huì)計(jì)管理工作重視程度不夠，沒有真正把會(huì)計(jì)管理工作納入金融工作的管理范圍，平時(shí)研究少，過問少.日常工作中不注重對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和有效利用，只局限于帳平表對(duì)，資金不出現(xiàn)問題，具體經(jīng)辦人員對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏必要的了解和掌握，對(duì)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)了解的不深不細(xì)。
(二)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾。
按照內(nèi)控制度的要求，會(huì)計(jì)部門承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、聯(lián)行、綜合、系統(tǒng)維護(hù)、會(huì)計(jì)主管、事后監(jiān)督、電子聯(lián)行、票據(jù)交換、結(jié)算管理、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)主管員不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核員必須交叉，聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對(duì)賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理。但實(shí)際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾主要體現(xiàn)在不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員，就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象，各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不復(fù)存在，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。
(三)實(shí)現(xiàn)重要崗位定期輪換制度與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的矛盾。
按內(nèi)控制度的要求，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員原則上兩年輪換一次，會(huì)計(jì)主管人員原則上三至五年輪換一次。強(qiáng)制性的定期輪崗或離崗審計(jì)，對(duì)防止會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便盜用聯(lián)行資金，減少會(huì)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)，起到一定的積極作用，但實(shí)際運(yùn)作起來有一定的困難。
一是從事過會(huì)計(jì)工作的人員少，懂核算、懂會(huì)計(jì)管理的人員更少。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員具有中級(jí)會(huì)計(jì)師資格的不足20%。在這樣一個(gè)人員素質(zhì)較低的情況下，搞崗位定期輪換條件不成熟。
二是調(diào)整的新手較少接受過會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)制度了解不多，對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，特別是會(huì)計(jì)核算操作無從著手，需要一定時(shí)間培訓(xùn)、熟悉的過程。從近兩年會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員的調(diào)整情況看，調(diào)整人員較多的行，出現(xiàn)的問題也較多。大范圍地調(diào)整會(huì)計(jì)人員，勢(shì)必影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高。
三是聯(lián)行、結(jié)算工作技術(shù)性較強(qiáng)，聯(lián)行結(jié)算人員必須對(duì)《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等支付結(jié)算知識(shí)有一個(gè)全面的了解和掌握，才能適應(yīng)人民銀行結(jié)算管理的需要。外來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是靠一線結(jié)算人員的工作經(jīng)驗(yàn)來防范的，如果聯(lián)行結(jié)算人員輪崗過勤，也會(huì)帶來一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)與國(guó)庫(kù)部門之間的業(yè)務(wù)管理有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)。
在會(huì)計(jì)管理上，會(huì)計(jì)部門、營(yíng)業(yè)部門之間時(shí)常出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況，這容易產(chǎn)生管理上的漏洞和重復(fù)。會(huì)計(jì)部門是轄內(nèi)金融會(huì)計(jì)，也是人民銀行會(huì)計(jì)工作的管理部門，營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)部門是具體業(yè)務(wù)操作部門。而會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)分別接受上級(jí)行會(huì)計(jì)處、營(yíng)業(yè)管理部和國(guó)庫(kù)處三家的指導(dǎo)，具體工作布置和管理“政出多門”。比如，在登記簿設(shè)立上，上級(jí)行三個(gè)部門合計(jì)要求設(shè)置登記簿有60種之多，近一半完全可以合并或撤消重復(fù)登記。如果三家在業(yè)務(wù)管理上統(tǒng)一要求，就可給三個(gè)部門節(jié)省一定的人力、物力，從事金融服務(wù)和結(jié)算監(jiān)管，會(huì)使整個(gè)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)管有一個(gè)較好的發(fā)展。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的思路與對(duì)策
(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。
會(huì)計(jì)工作的好壞不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，而且關(guān)系到貨幣政策的實(shí)施和金融秩序的穩(wěn)定。因此，要高度重視和支持會(huì)計(jì)工作，從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。
第一是會(huì)計(jì)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。中央銀行會(huì)計(jì)是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會(huì)計(jì)人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎(chǔ)貨幣，及時(shí)辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要管理結(jié)算。在管理內(nèi)容上，會(huì)計(jì)部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會(huì)計(jì)分析，通過其固有的反映、監(jiān)督職能，為宏觀管理提供可靠信息，同時(shí)做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理，提高資金使用效益。
第二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由“核算型”到“管理型”觀念轉(zhuǎn)變，即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行中央銀行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系。中央銀行會(huì)計(jì)工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)都是中央銀行會(huì)計(jì)的職能和任務(wù)。
第三是處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系。會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行，任務(wù)繁重，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的金融活動(dòng)需要更加嚴(yán)格的管理。作為金融管理職能部門之一的會(huì)計(jì)部門，管理與改革同等重要。因此，應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系。改革可以促進(jìn)管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開辟道路。人民銀行會(huì)計(jì)應(yīng)加快改革步伐，盡早與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。
(二)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。
銀行會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、危害大的特點(diǎn)。為確保會(huì)計(jì)核算操作的合法性、規(guī)范性，必須從強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手，狠抓會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制的落實(shí)，規(guī)范操作程序和會(huì)計(jì)行為。
首先是完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化制約措施。對(duì)現(xiàn)有不合適、不合理的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，使之更嚴(yán)密、更完善，通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)角落，保證有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。
其次是嚴(yán)密程序，強(qiáng)化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對(duì)所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。嚴(yán)格實(shí)行印、押、章使用與保管環(huán)節(jié)的相互分離，做到相互牽制，相互監(jiān)控。
再次是明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會(huì)計(jì)制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會(huì)計(jì)部門的各個(gè)柜組和崗位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員，各司其職，對(duì)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
最后是加強(qiáng)事后監(jiān)督。人民銀行會(huì)計(jì)核算實(shí)行“四集中”以后，建立健全事后監(jiān)督檢查制度和目標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則是重中之重。一方面應(yīng)建立《會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程》，以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督考核的規(guī)范化?？梢詮臓I(yíng)業(yè)專柜、聯(lián)行專柜、電子聯(lián)行、特約聯(lián)行和會(huì)計(jì)綜合、票據(jù)交換這六大方面，進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地加以分析和探討，制定出完善的考核實(shí)施細(xì)則，即《會(huì)計(jì)核算目標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則》，提高會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的力度，推進(jìn)事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化的發(fā)展。另一方面嚴(yán)密會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門的操作流程。首先就會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)操作流程方面進(jìn)行詳細(xì)的業(yè)務(wù)分類，并就監(jiān)督和操作流程方面加以嚴(yán)格管理；其次嚴(yán)密憑證帳表的操作流程辦法，應(yīng)執(zhí)行六大簿制度。即建立營(yíng)業(yè)專柜目標(biāo)考核登記簿、聯(lián)行專柜目標(biāo)考核登記簿、電子聯(lián)行目標(biāo)考核登記簿、特約聯(lián)行目標(biāo)考核登記簿、會(huì)計(jì)綜合目標(biāo)考核登記簿和票據(jù)交換目標(biāo)考核登記簿。做到對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的監(jiān)督有記錄，天天檢查有考核，建立起完善的考核和備查方案。即加強(qiáng)了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門的工作規(guī)范化，又為其他科室提供了便利的工作條件，為搞好金融監(jiān)督做貢獻(xiàn)，更為今后向會(huì)計(jì)支付系統(tǒng)的過渡奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)全面增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)分析和管理水平。
會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。為此必須在強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上下功夫。
首先要穩(wěn)定充實(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，自覺按照各項(xiàng)制度的要求履行職責(zé)；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和紀(jì)律教育，增強(qiáng)法律意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)，提高自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺性。
其次，重視會(huì)計(jì)分析，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)分析對(duì)加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控的重要作用；利用會(huì)計(jì)部門的自身優(yōu)勢(shì)，通過與統(tǒng)計(jì)等部門的信息交流，選擇定點(diǎn)聯(lián)系等手段，詳盡占有資料，充分利用電腦，建立對(duì)口的會(huì)計(jì)信息資料庫(kù)，選用正確的方法，為決策和管理提供服務(wù)；建立會(huì)計(jì)分析和考核制度，將會(huì)計(jì)分析列為會(huì)計(jì)工作考評(píng)的項(xiàng)目，以促進(jìn)會(huì)計(jì)分析的開展和分析水平的提高。
總之，加強(qiáng)基層人民銀行會(huì)計(jì)管理工作是目前央行體制改革的重要組成部分，創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)管理工作的方法，加快會(huì)計(jì)管理工作的進(jìn)程，為金融國(guó)際化奠定基礎(chǔ)。
