一、現(xiàn)代西方商業(yè)銀行內部審計的特點
西方商業(yè)銀行在長期的實踐中，逐步建立起組織體系與管理集中有力、方針與目標明確具體、形式與方法科學有效的內部審計監(jiān)控體系，其主要特點如下：
?。ㄒ唬┘?、權威、超脫的內部審計組織結構
1、建立總部一級制的內部審計組織，直接實施全轄內部審計監(jiān)督。內部審計部門設在總部，分行一律不設。如美國花旗銀行的亞太地區(qū)內部審計分部有57人，又分為4個辦事處，分別駐中國香港、新加坡、悉尼和馬尼拉，在中國內地的業(yè)務由設在香港地區(qū)的內部審計分部負責。
2、首席審計官雖然是高級副總裁，但不對總裁負責，不向總裁報告工作，而是直接向董事會報告內部審計工作，向董事會負責。
3、內部審計人員可以從各業(yè)務部門中優(yōu)先選聘，派駐內部審計人員也可以在當?shù)剡x聘，但必須由總行內部審計部門直接選聘。
4、內部審計部門均有獨立的財務預算，其待遇從優(yōu)，不低于業(yè)務部門。
5、內部審計部門的內部機構根據(jù)任務大小及其經營業(yè)務品種的不同按業(yè)務種類、區(qū)域來劃分，如花旗銀行的內部審計總部設首席審計執(zhí)行官，下設調查部、業(yè)務審計部、輔助管理部、監(jiān)督檢查部、審計培訓部、現(xiàn)場審計部。在現(xiàn)場審計部又下設7個分部：北美一部（負責資金、證券審計）、北美二部（負責零售業(yè)務審計）、北美三部（負責衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部。所有的內部審計部門都直接歸花旗銀行內部審計總部領導，向首席審計執(zhí)行官報告工作。
6、總部內部審計人員的配備均占相當比重。如花旗銀行審計部有575人，占全行員工總數(shù)的0.58%；美洲銀行審計部有350人，占全行員工總數(shù)的0.44%；紐約銀行審計部有170人，占全行員工總數(shù)的1.4%.
?。ǘ┙y(tǒng)一、嚴格的內部審計依據(jù)
西方商業(yè)銀行總部均規(guī)定各業(yè)務部門必須制定出一套本部門統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務操作規(guī)章、規(guī)程，并編輯成冊，這些手冊即是內部審計部門的工作依據(jù)。內部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)業(yè)務部門規(guī)章制度的漏洞和問題，可以提出建議，要求修改完善。
（三）緊密圍繞風險防范進行內部審計
西方商業(yè)銀行的內部審計部門非常重視風險防范。如花旗銀行的審計部就對各分行、各業(yè)務部門指定的風險程度測定標準，并將標準轉化為數(shù)學模型輸入計算機系統(tǒng)，由計算機利用每一筆業(yè)務的原始數(shù)據(jù)資料，自動定期地對各審計對象的風險程度打分，根據(jù)打分結果確定審計計劃。
（四）靈活、有效的審計手段和方法
許多西方商業(yè)銀行的內部審計部門積極實現(xiàn)審計職能的轉變，逐漸轉變?yōu)閷嵭虚_放式、能動式的內部審計監(jiān)督，促進業(yè)務部門的自我控制，充分調動其積極性，增強內部控制的有效性，從而達到良好的審計效果。
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西方商業(yè)銀行一般定期對所有分行進行審計，但這種審計并非面面俱到，而是有針對性、有價值的審計，具體地說，就是從制定政策和執(zhí)行政策兩大方面進行審計評價和監(jiān)督。一是從系統(tǒng)的管理上，檢查、評價總部制定的各項經營政策、決策、制度、辦法是否符合金融法規(guī)和商業(yè)銀行經營原則，因為總部的決策在整個銀行管理中是至關重要的，一旦失誤就會造成系統(tǒng)的風險損失。二是檢查監(jiān)督全系統(tǒng)在業(yè)務經營過程中是否認真執(zhí)行了總部制定的政策、決策、制度、辦法，同時審計部門還適時與銀行管理層聯(lián)系，預測將要發(fā)生的問題，并制定預防措施。因此，西方商業(yè)銀行內部審計已經擺脫了事后復核性的檢查，步入了較高層次的審計監(jiān)督階段。
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西方商業(yè)銀行的內部審計一般采取查處分離的方式，審計部門不提出處理意見，更不直接處理查出的任何問題。但管理者十分重視監(jiān)控，審計部門的審計報告均能引起管理者的高度重視，責成審計對象落實糾正，再由審計部門進行后續(xù)跟蹤檢查，從而使審計部門保持高度的權威性，也使業(yè)務部門真正重視審計部門的作用。
?。ㄆ撸└叨戎匾晝炔繉徲嬋藛T素質的提高
西方商業(yè)銀行的內部審計人員每年都要接受集中培訓，一是學習掌握業(yè)務部門新的規(guī)章制度，也就是掌握新的審計依據(jù)；二是學習審計技巧，掌握新的方法。如花旗銀行審計總部就為此專門設置了審計培訓部。
