保險(xiǎn)業(yè)是一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，該行業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際上是一種沒(méi)有具體形態(tài)的產(chǎn)品，是一種當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生后保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人或受益人履行給付或賠償義務(wù)的承諾。因此，誠(chéng)信在保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就顯得尤為重要。
會(huì)計(jì)作為記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一項(xiàng)工作，其崗位性質(zhì)要求他要誠(chéng)實(shí)、守信、真實(shí)地向經(jīng)營(yíng)者反映企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在甚至將來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況。既然保險(xiǎn)業(yè)涉及大多數(shù)公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會(huì)性，那么保險(xiǎn)會(huì)計(jì)作為核算和反映保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工具，它所產(chǎn)生信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)性就顯得尤為重要。
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信方面還有待加強(qiáng)，這與我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，與國(guó)際接軌不久，缺乏完善的內(nèi)部約束機(jī)制和嚴(yán)格的外部監(jiān)管機(jī)制有關(guān)。那么，如何才能夠改善我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾方面入手：
一、健全外部監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制。目前，雖然國(guó)家已建立了垂直領(lǐng)導(dǎo)的保險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，但是該體系在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)往往過(guò)多注重機(jī)構(gòu)、人員的批設(shè)和審核，放松了對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與檢查。對(duì)關(guān)系到保險(xiǎn)行業(yè)穩(wěn)定的償付能力、資產(chǎn)負(fù)債質(zhì)量等關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)管力度還不夠。另外，保險(xiǎn)監(jiān)管大多尚停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查階段，一些高效的監(jiān)管手段和方法在我國(guó)沒(méi)能得到切實(shí)使用，一些主要的監(jiān)管指標(biāo)沒(méi)有建立。
也許國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)水平與國(guó)際上知名的保險(xiǎn)公司尚有差距。但是，我們的監(jiān)管部門(mén)卻應(yīng)盡快掌握國(guó)際上最先進(jìn)的監(jiān)督管理方法。只有擁有健全、科學(xué)的外部監(jiān)督機(jī)制，才能對(duì)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)的中外保險(xiǎn)公司進(jìn)行有效的監(jiān)督。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)首先應(yīng)根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的方法體系，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率。其次，我們的監(jiān)管部門(mén)應(yīng)充實(shí)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，給他們以良好的發(fā)展空間，只有擁有國(guó)際化的人力資源，我們的監(jiān)管才有可能實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例的接軌。
健全的外部監(jiān)管機(jī)制可以明察秋毫，使守信者得到保護(hù)，失信者得到懲罰。同時(shí)適當(dāng)加大處罰力度，使行為主體面對(duì)高額的失信成本，唯一理智的選擇只能是誠(chéng)信，從而使人民群眾的利益得到保障。
二、建立保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度本身的不健全給保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失提供了可能。２００１年財(cái)政部頒布的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》只原則性地規(guī)定了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)制度相關(guān)內(nèi)容不夠全面并過(guò)于寬泛，沒(méi)能突出保險(xiǎn)行業(yè)的特色。新制度對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提只作了原則上的規(guī)定，計(jì)提與否以及比例的確定都由公司自行確定，這在客觀上為公司盈余管理提供了一定的空間，導(dǎo)致保險(xiǎn)行業(yè)利潤(rùn)的確認(rèn)就不可避免地帶有一定的主觀性，從而降低了真實(shí)性。此外，新制度對(duì)于一些重要信息的披露沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)囊?guī)定。如對(duì)分紅保險(xiǎn)等保險(xiǎn)合同衍生產(chǎn)品相關(guān)數(shù)字如何確認(rèn)和計(jì)量沒(méi)有明確規(guī)定，對(duì)一些企業(yè)社會(huì)責(zé)任等非經(jīng)濟(jì)信息的披露也沒(méi)有明確的要求，這給公司進(jìn)行“賬務(wù)處理”打開(kāi)方便之門(mén)。
因此，建立保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司作為一個(gè)特殊的行業(yè)，需要有一個(gè)獨(dú)特的、科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則。它不是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的個(gè)性、順應(yīng)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展與變革的趨勢(shì)，并根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定出來(lái)的完善的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度。
三、健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機(jī)制。公司治理不嚴(yán)，管理體制不到位是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根本原因。保險(xiǎn)公司是一系列契約的綜合體，維系公司存在的各種契約的訂立、執(zhí)行與監(jiān)督在相當(dāng)程度上依賴(lài)會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)成了維系各種契約關(guān)系的基礎(chǔ)。然而，會(huì)計(jì)往往受雇于代理人一方，委托人和代理人之間存在著典型的信息不對(duì)稱(chēng)，代理人占有信息優(yōu)勢(shì)地位。通常，代理人和委托人擁有共同的利益，但是當(dāng)代理人與委托人存在利益沖突時(shí)，代理人往往會(huì)利用其信息優(yōu)勢(shì)侵犯委托人的權(quán)利。正是這種利益偏離的情況，導(dǎo)致了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失。
目前，幾家國(guó)有保險(xiǎn)公司已經(jīng)完成股份制改造，完善公司治理結(jié)構(gòu)是保險(xiǎn)公司股份制改造的重要內(nèi)容。如何健全公司治理結(jié)構(gòu)，建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等內(nèi)部有效制衡機(jī)制是當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。第一，應(yīng)改變股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡的局面，減少?lài)?guó)有持股率。第二，建立和完善獨(dú)立董事制度。第三，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，使管理者的個(gè)人利益與公司和股東的利益掛鉤。第四，改變銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核辦法和收入分配方案，真正引導(dǎo)一線人員以獲取效益為目的，逐步改變各保險(xiǎn)公司以保費(fèi)數(shù)論英雄的經(jīng)營(yíng)模式。
只有保險(xiǎn)公司建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)模式，真正實(shí)現(xiàn)由規(guī)模向效益的轉(zhuǎn)變，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、廣大職工的利益與股東乃至國(guó)家的利益真正的結(jié)合和統(tǒng)一起來(lái)，不斷完善內(nèi)控制度，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)才有可能實(shí)現(xiàn)最大誠(chéng)信。
當(dāng)然，避免保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失還與加強(qiáng)公司高層管理人員的法律意識(shí)、注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想道德教育以及提高公司精算人員的專(zhuān)業(yè)水平等因素有關(guān)。筆者相信，只要保險(xiǎn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題能夠切實(shí)引起國(guó)家、公司等有關(guān)方面的重視，在多方的共同努力下，我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)一定會(huì)重拾誠(chéng)信。(修卉娟)
