摘 要：為完善審計監(jiān)督體制，有效防范和化解金融風險，農(nóng)總行實施了審計體制改革。審計體制改革后，審計部門的獨立性、權威性和超脫性會得到進一步體現(xiàn)，審計監(jiān)督職能將會得到更好的發(fā)揮。文章指出了現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題，提出了完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的相關建議。
關鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部審計 職能作用
為完善審計監(jiān)督體制，有效防范和化解金融風險，按照農(nóng)總行和河南省分行的有關規(guī)定，在河南省實施了審計體制改革試點。此次農(nóng)業(yè)銀行的審計體制改革上收了二級分行的審計職能，建立了隸屬于省分行的審計派駐機構(gòu)，實行對二級分行業(yè)務經(jīng)營和管理的直接審計。這一舉措將會使審計職能得到更好的發(fā)揮，內(nèi)部審計的獨立性得到充分體現(xiàn)，使內(nèi)部審計工作更有成效。
一、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題
1.內(nèi)審機制不健全，內(nèi)審工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是審計部門獨立性得不到體現(xiàn)；二是內(nèi)部審計缺乏相應的權限，審計部門的作用大打折扣；三是內(nèi)部審計實施缺乏權威性，內(nèi)部審計作為一個職能部門，不能充分發(fā)揮超脫決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)的獨立監(jiān)督系統(tǒng)作用，不能客觀、公正、真實反映審計監(jiān)督結(jié)果。
2.內(nèi)部審計技術落后，范圍過窄。目前農(nóng)行審計部門很大程度上還處于查錯糾弊的階段，缺乏對銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟效益狀況的審計和評價認定，無法適應農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務快速發(fā)展的需要。具體表現(xiàn)在：審計方式?jīng)]有明確改進，審計工作以傳統(tǒng)賬務檢查為主，工作質(zhì)量有待提高；在實際工作中，審計成果不能服務于業(yè)務經(jīng)營中；雖然由于各級行對審計工作的高度重視和審計部門的努力，審計工作中的“三難”問題正逐步得到解決，但“處理難”現(xiàn)象仍普遍存在。
3.審計部門的獨立性不強。內(nèi)部審計部門的獨立性是保證內(nèi)審人員工作的權威性和客觀性的基本前提，而原來的二級分行審計部門的地位仍不夠獨立和權威，資源和人員配置權仍受制于管轄分行。主要表現(xiàn)因素為體制弊端。
4.審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高。隨著業(yè)務的不斷拓展和創(chuàng)新，各種管理辦法和業(yè)務操作不斷完善，審計人員的素質(zhì)有待進一步提高，審計人員的個人業(yè)務技能和知識不能適應業(yè)務經(jīng)營快速發(fā)展的需要，現(xiàn)有知識容易老化，一旦所掌握的知識跟不上業(yè)務的變化，極易造成與實際業(yè)務的脫節(jié)；同時由于審計人員技能、工作方法、認識水平等主觀原因及其他客觀因素存在，審計揭露問題的深度不夠，審計處理的力度不夠。
二、對完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的建議
（一）內(nèi)部審計工作要突出重點，圍繞業(yè)務經(jīng)營中的主要風險環(huán)節(jié)開展
1.要將被審計的對象從對操作層的操作行為審計轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計。操作層的操作行為不當會帶來風險，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對較小；而管理層的決策行為不當造成的后果將是較大層面的風險或損失。因此抓好對管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計是內(nèi)部審計工作的關鍵。
2.要加強審計工作的深度和力度?，F(xiàn)階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標準。因而，審計工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務經(jīng)營指標及各項業(yè)務活動的真實性、合規(guī)合法性、風險性情況；內(nèi)控機制執(zhí)行情況；主要負責人任期內(nèi)的經(jīng)營管理行為及其經(jīng)營管理業(yè)務情況；業(yè)務主管部門自律監(jiān)管職責履行情況等監(jiān)督重點來開展。
3.要抓好對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)的問題是個別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計對產(chǎn)生問題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營機制等方面找原因，挖掘出隱藏在問題表象后面的經(jīng)營管理“盲區(qū)”。抓好審計分析，為提出合理的審計意見和建議打下良好的基礎。另外，提出的審計意見和建議的針對性要強，要能對領導的決策或被審計單位工作改進起到幫助作用。
