近幾年，隨著報業(yè)的集團化運作和文化體制改革，報社的企業(yè)化程度越來越高，市場競爭也越來越加劇,對報社自身的運營管理也提出了更高的要求,其中一個重要的方面就是建立完善的適應報業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，以此來維護集團成員間的經(jīng)濟利益和對外的整體利益,保護投資者的合法權(quán)益和資本市場的有效運行,實現(xiàn)集團價值最大化。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于報業(yè)集團經(jīng)營活動的各個方面，其目標主要是保證會計信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動有效。本文通過分析,指出報業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題,并提出關(guān)于建立和完善報業(yè)集團內(nèi)部控制機制的幾點建議。
一、報業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題及原因分析
1.內(nèi)部控制意識淡薄。從財政撥款事業(yè)管理模式演變過來的報業(yè)集團，由于宣傳及新聞的獨特性，雖然已經(jīng)實行企業(yè)化管理，但思想意識上還沒有真正融入市場機制的理念，尚未適應現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。對內(nèi)部控制的重要性認識模糊，只把內(nèi)部控制當作避免差錯、防作弊、確保會計信息正確的工具。而沒有把內(nèi)部控制作為權(quán)力制衡、規(guī)范工作流程、優(yōu)化集團發(fā)展的措施，沒有認識到內(nèi)部控制是針對整個集團進行自我約束和評價，實施內(nèi)部控制是使企業(yè)整體運行更有序、更合理，資源配置更有效率的重要途徑。管理層戰(zhàn)略意識淡薄，只注重短期行為，不重視實施內(nèi)部控制獲得長期戰(zhàn)略發(fā)展機遇。
2.報業(yè)內(nèi)控制度不健全。集團內(nèi)在制定內(nèi)控制度上沿承事業(yè)管理的模式，沒有根據(jù)市場需求作進一步完善，管理中內(nèi)控制約不到位、重大事項決策無標準。集團財產(chǎn)清查等沒有形成制度，至今，仍未有一套確保國有資產(chǎn)保值增值的機制。內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，審計職能弱化，出現(xiàn)問題時，無制度可循、無制度可依。
3.會計控制方面執(zhí)行缺乏力度。內(nèi)部會計控制制度不完善，執(zhí)行情況差。會計人員兼做財務、統(tǒng)計、辦公室等工作，管理職務重疊，不能做到不相容職務分離，容易造成個人舞弊。會計工作僅滿足日常核算和出報表，會計信息依需而做，且各流程關(guān)節(jié)點信息反饋不暢等。
4.集團的監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部審計未能真正履行其應有的職能。內(nèi)審機構(gòu)不獨立、沒有權(quán)威，人員也都由財務人員兼職，他們大多未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識。忽視內(nèi)審防錯防弊的職能，監(jiān)督機制弱化，一旦發(fā)現(xiàn)問題，處罰往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。同時，考核和獎懲力度疲軟，職工對集團歸屬感和責任感淡薄，容易受利益驅(qū)動，發(fā)生違法亂紀現(xiàn)象。
二、加強報業(yè)集團內(nèi)部控制機制建設的幾點建議
1.轉(zhuǎn)變觀念，建立健全內(nèi)部控制體系。近幾年，隨著多媒體、新媒體對傳統(tǒng)報業(yè)的沖擊，報業(yè)集團宣傳與經(jīng)營兩分離體制改革下，倒逼報業(yè)集團做好本業(yè)的同時，拓展多種業(yè)態(tài)，擴大非報業(yè)務，集團內(nèi)形成以股權(quán)為紐帶，規(guī)范集團公司與各經(jīng)營單位的權(quán)利義務關(guān)系，形成集團（公司）控股、參股，各子公司自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。報業(yè)集團管理層要轉(zhuǎn)變原有的觀念，重視內(nèi)部控制，并將其作為報業(yè)集團經(jīng)營管理理念的一個重要組成部分。按現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)完善組織架構(gòu)，設立以黨委領導下的采編委員會和經(jīng)營管理委員會一體兩翼的組織架構(gòu)，制定有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，推行授權(quán)批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計記錄職務和審核監(jiān)督職務的不兼容，完善內(nèi)部審計委員會、預算委員會、薪酬委員會，杜絕關(guān)鍵管理人員重疊，使內(nèi)部控制管理覆蓋全集團各項業(yè)務和管理活動。有效防范、應對集團內(nèi)、外風險、確保實現(xiàn)集團發(fā)展的總體目標。
2.建立健全內(nèi)部控制制度。報業(yè)集團一般擁有多家子報、子刊和各類公司，組織層次復雜，如何使內(nèi)部控制在集團范圍內(nèi)發(fā)揮其作用，確保集團資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動富有效率，良好的內(nèi)部控制要徹底改變長期以來形成的“人控”現(xiàn)象，樹立制度優(yōu)先思想，讓集團全體職工意識到自己在控制中所負的責任及內(nèi)控對報業(yè)集團及自身的重要意義，設計一系列的激勵機制和監(jiān)督機制，使企業(yè)員工在制度、規(guī)則下有一定程度的約束，發(fā)揮其最大限度地積極性和潛能。（1）建立各層級審批權(quán)限制度，營造有權(quán)必有責，用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。要對對外投資、資產(chǎn)處置、資金使用和處理其他重要經(jīng)濟事項建立重大事項決策執(zhí)行程序。（2）資金集中管理制度。實行資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)配。集團可以根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，尤其是報業(yè)集團內(nèi)部控制制度，對集團所屬單位（包括控股公司）進出資金的合法性、安全性進行審查，核查相應的計劃、合同等，確保資金合理安全使用，從而使集團所屬單位的資金完全置于集團的監(jiān)控之下，防范集團經(jīng)營風險。（3）建立預算管理制度。全面預算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種控制機制和制度化的程序。集團管理職能部門根據(jù)集團及所屬單位編制的預算計劃，包括從業(yè)務用版量、人力資源、財務資金等方面綜合考慮，運用靈活的多種預算方法，保證預算的科學性和切實可行性。對各單位的預算執(zhí)行進行全程、動態(tài)的監(jiān)督。（4）建立考核評價制度。推行以營收總額增長為人員經(jīng)費總額增長的依據(jù)，利潤增長為人均收入增長依據(jù)的考評機制。內(nèi)控制度與經(jīng)濟責任制有效地結(jié)合起來，以最大限度地調(diào)動各媒體、公司管理層、員工的積極性和創(chuàng)造性。
3.建立符合集團實際情況的內(nèi)部會計控制體系。內(nèi)部會計控制應符合國家有關(guān)法律和報業(yè)集團的實際情況。會計事項所涉及采編、經(jīng)營（廣告、發(fā)行、印務）等相關(guān)環(huán)節(jié)與會計人員的職責權(quán)限按照內(nèi)部會計控制設立會計工作部門，崗位設置嚴格執(zhí)行不相容職務相分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明，使之相互制約，相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。財務人員由集團統(tǒng)一委派，實行會計定期輪崗制。
4.強化監(jiān)督和服務，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的特殊組成部分，又是企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行監(jiān)督部門。內(nèi)部審計可協(xié)助集團管理層監(jiān)督其他控制政策和方法實施的有效性，還能為改進內(nèi)部控制提供一些建設性意見?？衫猛獠康谌降牧α?，特別是會計師事務所、注冊會計師對報業(yè)集團進行報表審計時，對集團管理層提出管理建議書，了解自身內(nèi)部控制中的不足，并及時進行必要的改進。（1）提高內(nèi)部審計地位。在報業(yè)集團成立相對獨立的審計處（委員會），對集團董事會負責。負責集團的內(nèi)部審計和外部審計的聯(lián)絡工作。（2）配備一定數(shù)量具有相應業(yè)務知識的專職審計人員。（3）內(nèi)部審計部門要加強對集團各單位報送的會計報表進行日常審計，對離任領導進行任期經(jīng)濟責任審計，開展大型工程項目預算決策審計，圍繞改善經(jīng)營管理和內(nèi)控制度進行專項審計。加強事前、事中監(jiān)督，保證內(nèi)部審計工作有章可循，有據(jù)可依，積極識別、防范、控制風險。
為貫徹黨的十七屆六中全會“文化大發(fā)展大繁榮”指示精神，結(jié)合報業(yè)面臨今年完成非時政類報刊事改企的改革，報業(yè)集團完善內(nèi)部控制制度，不僅是自身生存發(fā)展的需要，也是應對競爭對手的重要手段，更是報業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要條件之一。隨著報業(yè)集團新聞產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)的做強做大，內(nèi)部管理趨于科學化、規(guī)范化，內(nèi)部控制制度也將隨報業(yè)事業(yè)的發(fā)展而更加完善和成熟，繼而為報業(yè)未來保駕護航。
