一、制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務內部控制的重要性
內部控制的概念已經(jīng)經(jīng)歷了將近70余年的發(fā)展過程，它包括五大要素：構造控制環(huán)境，評估控制風險，改善控制行為，完善信息交流，監(jiān)督執(zhí)行結果。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。它的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.內控體系建設是企業(yè)必須遵從的法律要求。我國2000年實施的《會計法》第27條明確要求各單位應當建立、健全本單位會計監(jiān)督制度。具體要求：經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等。財政部針對我國企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟舞弊熱點和中小企業(yè)內控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部內部會計控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內部控制制度。
2.內控體系建設是深化企業(yè)內部管理的必然要求。近年來，憑借豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，實現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模和質量持續(xù)增長，在發(fā)展的過程中，企業(yè)需要積累很多良好的內部控制制度。目前需要針對現(xiàn)狀補充完善，形成統(tǒng)一完整的系統(tǒng)，從總體上使企業(yè)內部各業(yè)務部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)形成一個相互制衡的體系，這無疑會促使企業(yè)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
3.內部控制是防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部欺詐行為的工具。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部的欺詐行為。眾所周知，當今企業(yè)是所有者、經(jīng)營者、政府、債權人以及消費者和公眾之間一組契約的集合點，在這一契約中，客觀公正的會計資料有著紐帶和橋梁作用。但現(xiàn)實工作中，一些單位或負責人為了達到轉移國家資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績、謀取私利或小團體利益等非法目的，授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項，加之自身利益的驅動，會計人員總是選擇有利于企業(yè)的會計方法，甚至采用欺詐性手段向會計信息使用者提供虛假會計信息，致使會計資料質量得不到應有的保證，給廣大信息使用者正確的決策造成了嚴重影響。
二、制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務流程的內部控制
銷售與收款業(yè)務流程中的主要憑證和會計記錄包括客戶訂貨單、銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票、商品價目表、款項通知單、應收賬款明細賬、主營業(yè)務收入明細賬、折扣與折讓明細賬、匯款通知書、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、壞賬審批表、轉賬憑證、收款憑證等。無論在手工業(yè)務系統(tǒng)中，還是在基于信息技術的管理信息系統(tǒng)中，上述憑證和會計記錄都會根據(jù)企業(yè)的具體需要設計成不同的形式，或者根據(jù)需要進行合并、簡化。
1.接受客戶訂單。該業(yè)務活動流程首先由客戶提出訂貨要求，然后根據(jù)客戶訂貨要求編制銷售單，最后，對銷售單進行審批。對銷售單中各項銷售要素的審核過程是對該筆銷售交易的認可過程，也是對該筆銷售交易的控制過程。為了驗證該業(yè)務中客戶的真實性、商品價格、種類、規(guī)格的正確性以及銷售商品數(shù)量的可接受性，銷售單一般是進入銷售管理系統(tǒng)的第一張單據(jù)，銷售單審批內容包括對銷售產(chǎn)品種類、規(guī)格、數(shù)量、單價、客戶、賒銷額度、信用政策等，是銷售的關鍵內部控制環(huán)節(jié)。對銷售單實施有效內部控制，可以保證銷售業(yè)務的真實性、估價的正確性，也有利于保證后續(xù)數(shù)據(jù)的正確性。
為確保內部控制程序的有效實施，應統(tǒng)籌考慮符合內部控制要求的職責分工，單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)分別設立。
2.批準賒銷信用。有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。賒銷信用的管理包括兩部分內容：一是制定賒銷額度，指根據(jù)對客戶的調查，針對每個客戶制定賒銷額度；二是日常賒銷管理，包括對銷售業(yè)務賒銷額度的比較和超出賒銷額度的銷售的特殊批準。為了降低壞賬風險，應明確各部門、人員的職責分工。
3.安排發(fā)貨。發(fā)貨部門(或崗位)主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。為了防止倉庫保管人員未經(jīng)授權私自發(fā)貨，企業(yè)應要求倉庫保管人員只有在收到經(jīng)批準的出庫單時才能發(fā)貨。對于本環(huán)節(jié)的控制，理想的控制程序是：全部銷售出庫單均由系統(tǒng)根據(jù)完整的銷售單生成，并對出庫單設置內部追蹤能力，從根本上避免存貨管理人員自行發(fā)貨的可能性。
4.按出庫單發(fā)貨。為了避免裝運人員裝運未經(jīng)授權的產(chǎn)品，應由存貨管理部門將裝運通知與銷售單核對后，由存貨管理部門人員監(jiān)督裝運人員裝運，并在銷售單上簽署已裝運指令，標注裝運通知單，生成銷售出庫單。
5.向客戶開具賬單。開具賬單即為客戶填寫、寄送銷售發(fā)票，銷售發(fā)票應連續(xù)編號。企業(yè)應該注意是否對所有裝運的貨物都已開具賬單、是否只對實際裝運開具賬單、有無重復開具賬單或虛構交易、是否按經(jīng)批準的商品價目表所列價格開具賬單等。在職責劃分上，開具發(fā)票業(yè)務與存貨管理業(yè)務、裝運憑證編審業(yè)務是不相容職務，不能由同一人負責。
6.發(fā)票過賬。為了確認銷售的真實性、確保銷售記錄的完整性、保證業(yè)務估價與分攤的正確性，企業(yè)系統(tǒng)應具備單據(jù)追蹤能力，在銷售系統(tǒng)生成總賬所須憑證時，應能聯(lián)查銷售發(fā)票、裝運憑證等，保證記錄銷售程序的完整性。
7.收款。企業(yè)應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規(guī)范―貨幣資金(試行)》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。為正確辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，在收款環(huán)節(jié)應檢查收款業(yè)務是否按照流程設計的三種收款方式嚴格執(zhí)行，有無未按規(guī)定程序執(zhí)行及私設小金庫現(xiàn)象發(fā)生。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。
8.應收賬款清賬。單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。為確保應收賬款賬戶數(shù)據(jù)的真實性、及時性，對于信用期內收回的款項應重點檢查款項到賬后是否立即對應收賬款清賬，同時記錄客戶資信情況、調整客戶賒銷額度；對于確實無法收回的壞賬，應獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當審批后再及時注銷；對于會計期末未收回的款項，企業(yè)應將對客戶的風險評估納入客戶管理內容，在此基礎上制定針對該客戶的信用政策和壞賬預期。為應對壞賬風險的沖擊，在控制程序上應充分利用ERP系統(tǒng)的信息處理能力，分別對客戶制定壞賬準備提取方案，提高壞賬準備提取的準確性。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，壞賬政策的制定要經(jīng)過適當?shù)氖跈啵掀髽I(yè)會計制度，并與壞賬提取進行職責分離。單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項，如有不符應查明原因，及時處理。
9.辦理銷貨退回、銷貨折讓與折扣。退貨業(yè)務涉及退貨的批準、退貨貨物的入庫和應收賬款的沖減三個環(huán)節(jié)。為保證業(yè)務在授權范圍內進行和實物與資金處理的一致性，在職責劃分上，要求退貨的批準、退貨貨物的接收和開具貸項通知單、應收賬款的沖減應分別由不同人員負責，并確保與此業(yè)務有關的部門和人員各司其職，分別控制實物流和會計處理。
銷貨折讓與折扣則涉及折讓、折扣的審批與應收賬款的沖銷兩個環(huán)節(jié)。將銷貨折讓與折扣業(yè)務的審批權限與應收賬款的沖減處理權限分別授予不同人員。在控制過程上，系統(tǒng)內辦理和記錄銷貨退回和折扣、折讓的關鍵在于嚴格貸項通知單的審批和使用程序。
單位應當建立銷售退回管理制度，單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。
三、企業(yè)銷售與收款內部控制存在的問題
銷售是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，搞好銷售環(huán)節(jié)的內部控制對整個內部控制系統(tǒng)來說至關重要。銷售業(yè)務發(fā)生的同時會伴隨著應收賬款、應收票據(jù)、貨幣資金業(yè)務的發(fā)生，銷售內部控制與應收賬款內部控制共同組成有機的銷售與收款循環(huán)內部控制。就目前制造業(yè)企業(yè)的狀況而言，內部控制尚未建立完善，銷售內控更是存在著很多問題。
銷售與收款業(yè)務的內部失控情形很可能存在，銷售與收款業(yè)務包括接受客戶訂購單、核實購貨方的信用、開具銷貨發(fā)票、裝運商品、核算營業(yè)收入與應收賬款、辦理結算及記錄現(xiàn)金收入等業(yè)務。目前,一些企業(yè)出現(xiàn)銷售與收款業(yè)務失控的情形，比如:虛開發(fā)票虛計收入、提前或推遲銷售收入的實現(xiàn)、結算方式選用不當、壞賬的確認和處理不符合規(guī)定等。因此，企業(yè)必須加強銷售與收款業(yè)務的內部會計控制,對這些失控的情形進行監(jiān)控。
銷售環(huán)節(jié)內部控制存在的問題。合同簽定的目的是確保雙方對未來的安排能如期實行，實現(xiàn)預期的利益。但由于合同簽定的不規(guī)范，未充分考慮異常情況等，常常會導致以后的經(jīng)濟糾紛甚至訴訟，無疑會使一方或雙方的簽定合同目的落空。
銷售環(huán)節(jié)應收賬款內部控制存在的問題。應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重不斷增加，導致企業(yè)出現(xiàn)償債風險和資金短缺風險；按照慣例應收賬款管理信用期一般控制在三個月以內，而有些企業(yè)的應收賬款賬齡普遍過長；金額龐大的應收賬款常年掛賬，實際已無法收回仍視為債權，造成虛盈實虧的假象。應收賬款中債權不實的問題嚴重。以上應收賬款的存在，使企業(yè)用有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。又在一定程度上虛增了收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的財務風險。
貨幣資金內部控制存在的問題?，F(xiàn)金收支業(yè)務管理中存在的漏洞：一是更改憑證金額，虛構內容；二是無證無賬或票據(jù)不一致；三是撕毀票據(jù)、盜用憑證；四是少列、多列總額。銀行存款收支業(yè)務管理存在的漏洞：一是私自提現(xiàn)、支票套物；二是涂改銀行對賬單；三是私自背書轉讓，出借支票；四是多頭開戶，套取利息，截留公款。貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，是保護資產(chǎn)安全的重要目標。貨幣資金內部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。
四、如何改進企業(yè)現(xiàn)存的銷售與收款的內部控制制度
經(jīng)濟越發(fā)展，內部會計控制越重要。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復雜的現(xiàn)代企業(yè)中，加強內部會計控制有著重要的現(xiàn)實意義。銷售是企業(yè)最主要的經(jīng)營業(yè)務，是決定經(jīng)營收入的重要環(huán)節(jié)。隨著銷售隊伍日益龐大，一些企業(yè)出現(xiàn)了各種銷售與收款業(yè)務失控的局面，企業(yè)必須加強銷售和收款的內部會計控制。
1.實現(xiàn)職位分離。實行銷售與收款職位相分離，采取劃區(qū)管理、分部門負責的形式。要按規(guī)定的價格進行銷售，銷售折讓、折扣均要經(jīng)有關部門批準。建議企業(yè)銷售部門按地區(qū)劃分幾個區(qū)域，每個區(qū)域設一名負責人及若干銷售人員，他們負責該區(qū)域的所有相關銷售業(yè)務。每個區(qū)域配一名財務人員，直接接受公司財務部門的領導，財務人員根據(jù)銷售折扣等政策介入貨款催收工作，負責該區(qū)域的欠款催收及管理工作，按交易合同約定和市場慣例收款，協(xié)助該區(qū)域的銷售工作。為約束銷售人員片面追求銷售額而不管回款的惡劣情況發(fā)生，可根據(jù)企業(yè)事先制定的銷售回款業(yè)績考核等配套管理政策，財務結算人員經(jīng)常與購貨單位保持聯(lián)系，銷售人員根據(jù)既定回款政策與客戶洽商交易，既鼓勵銷售人員拓展市場，又有效遏制壞賬的發(fā)生。
2.建立嚴格的審批手續(xù),實行銷售信用審批控制。企業(yè)要建立嚴格的銷售業(yè)務審批制度，明確各崗位審批人對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人在授權范圍內進行審批經(jīng)辦人應當在職責范圍內按照審批人的意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于超過企業(yè)既定的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，企業(yè)應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。銷貨部門首先要認真審查收到的顧客訂單，確定其訂購品種、數(shù)量是否可行，并且信用部門要審查顧客的資信情況、賒銷限額后,才可填制銷貨通知單，通知倉庫發(fā)運商品。企業(yè)應明確規(guī)定對超越權限、不按規(guī)定程序辦理而形成應收賬款和壞賬應負的各項責任，規(guī)范有關人員的行為,實行責任管理，進行事前控制。
3.搞好接受訂單、開單發(fā)貨和銷售發(fā)票控制。建立訂單的審核制度。銷售部門收到客戶的訂單首先應該送到企業(yè)的信用部門辦理信用審核和批準手續(xù)。信用部門通過分析客戶的資信情況來決定是否接受其購貨訂單以及允許的信用額度。只有經(jīng)信用部門審核，信用部門經(jīng)理或其他被授權人簽字批準后，銷售部門才能編制發(fā)運單，并交發(fā)運部門辦理發(fā)貨手續(xù)，當然訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。如果信用部門拒絕給客戶信用，則應立即停止發(fā)貨。
建立開單發(fā)貨的管理與控制制度。要使企業(yè)的銷售業(yè)務得到有效的控制，必須用發(fā)貨通知單來控制整個銷售業(yè)務的執(zhí)行程序，企業(yè)應根據(jù)銷售訂單的交貨日期、可用庫存等的分析，生成發(fā)貨、發(fā)運計劃，然后下達發(fā)貨通知單，并組織發(fā)貨。在發(fā)貨通知單正式執(zhí)行前，企業(yè)應根據(jù)需要將發(fā)貨通知單同客戶進行證實，這樣可以避免由于執(zhí)行發(fā)貨通知單后，因客戶改變或取消訂單而發(fā)生的損失。倉儲部門只有得到由銷售部門編制和其負責人簽字認可的發(fā)貨通知單才能組織發(fā)貨。實際發(fā)貨的品種和數(shù)量應與發(fā)貨通知單及購銷合同一致。銷售過程中所需的各種授權和批準都必須在發(fā)貨通知單上簽字。
銷售發(fā)票的開具應符合規(guī)定的流程。銷售發(fā)票是會計正式記錄銷售收入的依據(jù)，若對其控制不嚴會導致企業(yè)財務狀況反映不實和舞弊行為的發(fā)生，財務部門應按照企業(yè)的性質、客戶及商品的性質,正確開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。銷售發(fā)票的開具必須一次復寫，保持一致，必須符合規(guī)定的流程，應注意以下幾點:(1)開發(fā)票要以有關單據(jù)為依據(jù),如客戶的訂單、發(fā)貨通知單等。(2)發(fā)票上的客戶名稱、數(shù)量、價格、金額等內容應由相對獨立的其他人進行復核。(3)對發(fā)票總額加以控制,定期將發(fā)票總額與應收賬款或銷售合計核對。
4.做好應收賬款控制。在應收賬款的管理過程中，企業(yè)應遵循職務分設、相互牽制的原則，各部門應承擔相應的責任。銷售部門與財務部門應每月進行對賬，與客戶通過函證等方式定期對賬，如有不符，及時查明原因。財務部門提供應收賬款的賬齡清單及有關的財務會計報表，情況異常時發(fā)出警報。企業(yè)應將應收賬款管理責任明確落實到相關部門和人員，在考慮銷售的效益時應考慮應收賬款的成本。企業(yè)必須將產(chǎn)品的銷售業(yè)績和回籠率聯(lián)系起來，把銷售貨款回籠率作為考核相關部門和業(yè)務人員的主要依據(jù)之一，并與其收入掛鉤。為了加強銷售貨款的回籠與管理，銷售部門應設置銷售臺賬，及時反映商品銷售的開票、收款情況。按客戶名稱設置應收賬款臺賬，及時登記每一個客戶的應收賬款余額增減變動情況。對于逾期應收賬款的催討要落實到人，責任人應承擔逾期利息等相應的經(jīng)濟責任。對歷史原因形成的應收賬款，企業(yè)應有明確的認定標準，并制定專門的清欠措施。應收賬款的壞賬處理必須符合國家有關法律、法規(guī)規(guī)定。每年按規(guī)定計提壞賬準備金，壞賬核銷的處理必須經(jīng)地方財政部門批準，并及時處理,已核銷的壞賬應在備查簿上登記。對已經(jīng)核銷的應收賬款仍須制定催討方案，采用有效的方式,最大限度降低企業(yè)損失。根據(jù)《企業(yè)會計制度》只能采用備抵法按3‰~5‰計提壞賬準備。另外還要搞好應收賬款的計劃管理，應收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制不能消除應收賬款對企業(yè)的消極影響，在對應收賬款進行日常管理和控制的同時，應注重事前控制。指定專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收，以保證公司的債權得以收回。應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣或折讓的給予等）必須經(jīng)相關人員批準。
5.收款業(yè)務控制。企業(yè)在銷售實現(xiàn)后應及時辦理銷售收款業(yè)務，企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款?，F(xiàn)銷業(yè)務的收款應由獨立人員辦理,如實入賬。對賒銷業(yè)務的應收賬款或應收票據(jù)必須及時分戶登記，定期進行應收賬款賬齡分析，銷售部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的可以通過法律程序解決。企業(yè)應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記客戶的應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準，應由專人保管應收票據(jù)。對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款，已貼現(xiàn)的票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，并應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度等。應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因及時處理。定期評價客戶的信用等級，分析客戶還款的風險。
6.利用預算管理編制預算。利用預算管理體系促使內部控制系統(tǒng)的執(zhí)行企業(yè)通過編制銷售預算、費用預算、現(xiàn)金預算等，對企業(yè)未來一定期間的銷售量、銷售收入、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果進行估計，制定出明確的目標，作為管理當局評價實際業(yè)績的尺度，并通過對預算執(zhí)行過程和執(zhí)行差異的分析指導日常銷售工作。
7.要求財務部門與客戶進行定期對賬。對于具備一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，即使制定了許多銷售管理制度，若沒有實行財務部門與客戶定期對賬,銷售與收款相分離政策，對于一些銷售額大尤其是為占領市場份額允許賒銷的企業(yè)，弊病的存在是明顯的，所以必須執(zhí)行銷售與收款相分離的企業(yè)財務部門與客戶定期對賬制度。但為避免防錯成本過高，可在事先制定相關結算制度，由銷售部門拓展市場,與購貨單位具體洽商銷售合同，催收貨款，并將客戶資料交財務部門保存；財務部門負責銷售款項的結算和記錄，監(jiān)督管理貨款的回收，并可以根據(jù)銷售合同或市場慣例定期或不定期與客戶聯(lián)系，核對賬目，加強貨款資金的回管理。銷售合同、通知單、發(fā)票和發(fā)貨單、運貨單(提貨單)須經(jīng)有關負責人員審核簽字后才能生效，并相互印證編號。
可見，為保證企業(yè)銷售業(yè)務順利進行，管理者對銷售活動進行有效控制十分必要。有效的銷售內部控制目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性的保障。健全的貨幣資金內控系統(tǒng)，既保證了貨幣資金合法、真實、安全和完整，又使其真正成為防范會計工作的“人工屏障”。
五、結論
企業(yè)制定銷售與收款內部控制制度時，要因地制宜，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，如企業(yè)組織結構、產(chǎn)品類型、市場定位、市場介入形式和財務部門監(jiān)督力量等因素，制定相關銷售與收款職位相分離的內部控制制度，既可有內外部相結合的控制制度，防止呆賬及舞弊，又可及時收款。企業(yè)制定切實可行的銷售與收款內部控制制度，可提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)具有強盛的生命力，進入良好和健康的發(fā)展軌道。
