為了加強和規(guī)范企業(yè)經營行為，提高企業(yè)經營管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，企業(yè)應于建立、健全和實施內部控制。何謂內部控制，是指由董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的全過程，內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對于大型或特大型企業(yè)而言，做好內部控制其效率與效果更為顯著，值得各級管理人員與財務人員高度重視。
成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會主義市場經濟體制的改革，市場經濟發(fā)展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財務會計內部控制制度已不能滿足新經濟發(fā)展的需求，逐步暴露出基礎工作薄弱，內控制度不完善，造成資金安全不穩(wěn)，財務風險日益加大。為了提高企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，根據國家的相關法律、法規(guī)，依據五部委制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，結合成都鐵路局自身經營特點，逐步規(guī)范企業(yè)財務會計管理，健全內部控制制度，形成了一個良性內部控制體系的內部循環(huán)，使成都鐵路局財務會計工作得到提高，實現(xiàn)了成都鐵路局資產經營責任制的預期目標。
一、企業(yè)完善內部控制的基本措施
(一)強化內部環(huán)境建設
企業(yè)總是在某個環(huán)境中運行。環(huán)境分為外部環(huán)境和內部環(huán)境，而外部環(huán)境更多體現(xiàn)在對企業(yè)的約束和規(guī)范，內部控制的原動力來源于企業(yè)自身。成都鐵路局根據企業(yè)自身特點，規(guī)范內部治理結構，達到法人治理結構相互獨立，權責分明，體現(xiàn)了相互制衡。成都鐵路局高度重視內部環(huán)境建設，通過各種學習培訓向全局職工傳遞著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進行考評并學習《黨員干部廉潔自律》手冊。通過路局的有線電視臺宣傳積極向上的價值觀和社會責任感，凝聚職工歸屬感，倡導誠實守信、開拓創(chuàng)新和團隊精神。通過上述種種手段，將創(chuàng)建企業(yè)文化與營造內部控制環(huán)境較好地結合起來。
(二)做好風險管理工作
1、提高風險意識
盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，不確定性意味著機會和風險并存，如果機會代表盈利，則風險就意味著虧損。做好風險管理的首要工作就是提高風險意識。針對成鐵局這一特大型會計主體的實際情況，可以確定資金管理、資金結算、資產管理、工程結算等為風險關注點，從提高從業(yè)人員素質，完善制度流程等方面對各類經營風險、財務風險予以高度重視。
2、制定完善的風險管理控制體系
首先完善組織架構建設。對附屬機構財務及會計人員實行集中管理，增加會計管理集中度的措施。路局嚴格執(zhí)行各崗位會計人員的任職條件和任用程序，完成了路局機務、工務、車輛系統(tǒng)的站段總會計師配置工作，并實行財務負責人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結算所，在資金量周轉大的地區(qū)設立結算室，通過資金結算所和各結算室對各站段資金進行監(jiān)管，將資金支付風險前移使風險更可控。
其次，確定若干風險點并采取措施。企業(yè)的風險點主要有大額資金支付、對外投資、擔保等。路局制定了大額資金支付、資金調劑等相關規(guī)定，將資金風險限定在可控范圍，發(fā)揮資金的整體效益。根據鐵道部關于對外投資、擔保、借貸資金管理辦法的有關規(guī)定，加強單位的債權、債務管理，嚴格審批手續(xù)，作到權責分明。通過科學化的管理體制，避免發(fā)生經濟糾紛，也避免資金調度的重大決策失誤，內部管理失控。保證經濟行為的效益性和廉潔性，確保國有資產的安全。
(三)規(guī)范控制活動
結合上述風險點，并考慮到鐵路局工作重點與工程實際情況，對于一些關鍵控制點的控制活動進行了強化。具體情況如下：
在銀行賬戶管理方面，印發(fā)了成鐵財【2006】150號《成都鐵路局銀行賬戶管理實施細則（暫行）》、成鐵財【2006】699號《成都鐵路局單位賬戶管理補充辦法》及成鐵財【2007】576號《關于進一步加強單位賬戶管理的通知》，規(guī)范單位賬戶管理，對賬戶的設置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監(jiān)管及罰則等做出具體規(guī)定。
在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現(xiàn)金支付，嚴格規(guī)定各種內部銀行賬戶支付范圍。規(guī)定支付個人款項必須通過銀行支付，為此2006年印發(fā)了成鐵財【2006】46號《成都鐵路局個人款項支付細則》及財函【2010】號《關于重申進一步加強備用金管理的通知》，強化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規(guī)范的資金行為。
在資金結算管理方面，根據鐵道部相關文件精神，并結合本局實際，制定了結算中心管理辦法及實施細則。同時對于結算中心稽核工作也制定了相關辦法與細則，從工作職責、稽核方式、現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、業(yè)務稽核規(guī)范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細化，將風險控制由事后逐步轉向事前控制和事中控制。
在工程管理方面，工程財務管理是鐵路局近期工作的重點與熱點。由于近年來鐵路建設項目多、資金來源復雜、資金流量大，參建單位多等特點，決定了鐵路局必須對工程項目的財務事項進行嚴格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發(fā)了項目資金預算管理、資金實時監(jiān)控、資金全面管理等相關規(guī)定（通知），從資金管理、預算執(zhí)行、資金使用等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，規(guī)范資金支付前各環(huán)節(jié)手續(xù)，做到支付依據充分、手續(xù)完備、依法合規(guī)，形成按預算申請、籌集、使用建設資金的管理機制，解決了竣工項目財務決算滯后的問題，在建工程、應收、應付長期掛帳問題，工務系統(tǒng)，特別是工務機械段對外工程、勞務分包問題，供電段施工配合費收取問題以及土地房屋資產出租出借問題。確保資金支付與工程建設進度相適應，以違規(guī)撥付建設資金“反面典型”處理為突破口，防止發(fā)生超概算、超計劃、超資金預算、超合同、超驗工計價撥付建設資金等問題。通過招標方式確定中介機構對達成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項目的審價工作，核定竣工開通項目驗工計價、建設成本的真實性，規(guī)范了工程價款結算和費用支出。加強建設、施工、協(xié)作銀行的三方監(jiān)管，制定了三方《監(jiān)管協(xié)議》，通過資金結算所對施工單位資金流向進行日常動態(tài)監(jiān)控和定期檢查，實現(xiàn)建設資金的全過程監(jiān)管控制。建立資金管理責任追究制度和經營業(yè)績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產安全。
(四)完善企業(yè)的信息溝通渠道，實現(xiàn)企業(yè)之間及企業(yè)以外的有效溝通
通過成都鐵路局財務會計協(xié)會和西南鐵道報等內部刊物，建立溝通平臺，宣傳路局的企業(yè)文化精神，提高全局職工自身修養(yǎng)和素質，積極履行企業(yè)社會責任，傳遞出積極向上的企業(yè)文化，加強了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實守信的經營理念，倡導愛崗敬業(yè)精神，增加職工對企業(yè)價值觀的認同感，培養(yǎng)職工正確的價值取向，提高對企業(yè)的融合度，保證企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)加強內部監(jiān)督，促進實施內部控制的長期性和有效性
內部監(jiān)督主要包括內部審計、稽核與考評工作。一是路局審計處通過日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、提出、糾正并及時上報管理層在日常生產經營活動中會計行為的錯誤及舞弊行為，通過專項監(jiān)督保證國有資產的安全、完整。二是嚴格落實績效考評制度，通過績效考評，從上至下讓每一位職工在各自的職責范圍內明白工作做得好的，應繼續(xù)鞏固，以提高自己的業(yè)務水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時進行修正，以期達到預定目標，推動企業(yè)整體經營管理目標的實現(xiàn)。三是進行經濟活動分析。制定了《成都鐵路局經濟活動分析制度》，通過每月的經濟活動分析，與預算標準、歷史成本進行比對，加強了成本的控制，解決了勞動效率的問題。四是建立了預算執(zhí)行通報制度，對預算執(zhí)行不到位的單位和個人嚴格追究責任。
二、結束語
內部控制規(guī)范化的過程，也是企業(yè)財務管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業(yè)會計職能從核算向管理職能轉變的重要體現(xiàn)。企業(yè)的內部控制制度是一個系統(tǒng)工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財務知識，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識的融會貫通。隨著市場經濟的多樣化和鐵路改革的不斷創(chuàng)新，對會計工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質，強化執(zhí)行力，圍繞上級主管部門與企業(yè)中心工作不斷總結與改進，才能適應社會主義市場經濟的需要，更加有利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。
