一、醫(yī)院貨幣資金的內部控制及重要性
醫(yī)院貨幣資金內部控制制度是醫(yī)院為了實現預定目標而形成的一種自我協調與自我控制的制衡機制，它包括一系列相關的控制方法、控制措施以及控制程序。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院所面臨的經營和管理環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的醫(yī)院內部控制方式已經不能適應醫(yī)院發(fā)展的需要，只有實施有效地貨幣資金內部控制才能保證醫(yī)院經濟活動的安全有序運行。貨幣資金內部控制制度重要性在于：
(一)有利于維護醫(yī)院財產物質的安全和完整
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內部控制制度，對醫(yī)院物資的采購、統(tǒng)計、驗收等環(huán)節(jié)進行科學有效地監(jiān)督與制約，確保醫(yī)院財產物資的安全與完整，防止浪費。
(二)有利于醫(yī)院會計信息的真實性與合法性
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內部控制制度，可以確保醫(yī)院會計信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實性、完整性與科學性，確保醫(yī)院自覺地遵守國家的財經法律法規(guī)，保證會計信息的合法性。
(三)有利于醫(yī)院降低經營風險，提高經營效率
醫(yī)院要在市場競爭的環(huán)境中生存與發(fā)展，就需要對各類經營風險進行必要的預防與控制。通過完善醫(yī)院的貨幣資金內部控制制度，及時發(fā)現經營中的風險因素，有針對性地制定風險防范措施，降低醫(yī)院的經營風險。
(四)有利于醫(yī)院經營戰(zhàn)略目標的實現
通過完善醫(yī)院的貨幣資金內部控制制度，對于偏離醫(yī)院經營方針和經營目標的經濟行為，可以及時發(fā)現及糾正，促進醫(yī)院經營管理目標的實現。
二、醫(yī)院貨幣資金控制的主要內容
(一)貨幣資金的收入控制
醫(yī)院日常貨幣資金的來源主要有：門診收入、住院收入、上級補助收入、其他收入等。為保證貨幣資金的真實性、完整性，醫(yī)院內部任何科室均不得自行收費、私設“小金庫”，不得設賬外賬，嚴禁收入不入賬，門診與住院的現金收入必須當日送存銀行，不得坐支、挪用。同時，也要做好票據的管理工作；票據的領用。對診查費、掛號費、門診收據、預交款收據、出院結賬等收款收據，建立臺賬，設專人管理。領用時需登記領用時間、領用人、起止票號。做到領、銷、存相符；票據的收回。收款票據使用完畢后，由專人進行審核，核對發(fā)票與繳存的金額是否一致，票號是否連續(xù)，有無跳號現象，對使用過的發(fā)票要進行銷號處理，并按票號順序集中妥善保存；作廢發(fā)票的處理。若遇患者要求退費，需按退費流程履行退費手續(xù)。票面額低于限額的，醫(yī)生簽字，并注明退費原因。票面金額大于限額的，還要醫(yī)務科簽字蓋章，并且存根聯、發(fā)票聯、記賬聯齊全，收回發(fā)票作廢。
(二)貨幣資金的支出控制
貨幣資金的支出，用途多樣，內容繁雜，涉及的范圍廣，人員多，發(fā)生損失不易挽回。因此，貨幣資金的支出是整個內部控制的關鍵，支出時要做到：
(1)審核支付申請。看用途、金額、預算、支付方式是否符合。
(2)審核支付審批?？绰氊煓嘞藓拖鄳绦蚴欠裾_。
(3)審核支付復核?？粗Ц渡暾埖呐鷾史秶鷻嘞?、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當。
(4)審核辦理支付。看是否按審批意見和規(guī)定途徑辦理。是否及時登記現金和銀行存款日記賬
(三)銀行存款的控制
(1)加強銀行存款賬戶的管理，定期對開設的銀行賬戶進行清理、檢查，銀行存款賬戶的開設必須要有正式的批準手續(xù)，防止多開戶，隨意開戶的現象發(fā)生。
(2)按規(guī)定，單位應指定專人與銀行進行對賬，每月至少核對一次，月末終了時，編制銀行存款余額調節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，若有不符，查明原因，及時處理。屬于記賬差錯的應立即更正，屬于銀行入賬錯誤的，通知銀行進行調整。在對賬過程中由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，部分病人的醫(yī)療費用需從異地匯入。開通網上銀行，實現了實時對賬，縮短了病人等待時間，使病人得到了及時的治療。同時規(guī)避了醫(yī)院的財務風險。
(四)現金管理的控制
(1)單位現金的支付要嚴格執(zhí)行《現金管理暫行條例》的規(guī)定，在國家規(guī)定的開支范圍內使用現金。超出規(guī)定范圍的由銀行轉賬結算，嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現金限額，不得坐支，需要坐支現金的單位要事先報開戶銀行審核批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
(2)組織人員定期不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明原因，防止以白條抵庫、貪污、侵占、挪用等違法行為的發(fā)生。
(五)銀行票據的控制
加強貨幣資金相關的銀行票據（支票、電匯單等）的管理。明確各種票據的購買、保管、領用、背書、轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄。防止空白票據的遺失和被盜用。其中有價單證的管理應視同現金管理。由出納負責保管，收到單證時，應嚴格審查各項目是否符合規(guī)定，內容是否完整，手續(xù)是否齊全，并及時放入保險柜中。
(六)印章的控制
(1)要加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應用專人保管，個人名章必須由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
(2)按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
三、醫(yī)院貨幣資金內部控制的現狀
(一)醫(yī)院會計人員素質不高
長期以來，由于歷史原因，部分醫(yī)院的財務人員水平參差不齊，業(yè)務水平低，管理難。主要表現為一是不熟悉法律、法規(guī)，遵紀守法的意識淡薄，受社會不良風氣的影響，為個人利益弄虛作假，貪污挪用公款，違法違規(guī)。二是缺乏敬業(yè)精神，業(yè)務素質低，忽視新法規(guī)，新知識的學習。缺乏學習的自覺性，業(yè)務素質停滯不前。
(二)會計崗位輪換不足
崗位輪換不足的原因：一是擔心崗位輪換降低工作效率工作質量，影響醫(yī)院正常的營運。二是關鍵崗位換崗困難，會計專業(yè)高學歷人員少，會計人員業(yè)務技能單一。知識結構不合理。
(三)資金的使用效率低
目前醫(yī)院普遍存在設立的賬戶多，資金處于多投管理的狀態(tài)，資金的多投管理造成資金沉淀嚴重，占用不盡合理，一方面醫(yī)院要靠政府低息貸款發(fā)展建設，另一方面銀行賬戶資金卻有閑置。
(四)對預算控制認識不足
醫(yī)院對預算執(zhí)行與考核認識不夠，缺乏必要的監(jiān)督和考核機制。預算與執(zhí)行考核不成體系。沒有建立預算管理所必須的責任會計核算體系，沒有將預算執(zhí)行考核與醫(yī)院各科室核算結合起來，致使預算編制流于形式。
四、完善醫(yī)院貨幣資金控制的對策
(一)加強人員管理，提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質
(1)加強政治思想、職業(yè)道德、法律法規(guī)的學習，使職工樹立正確的人生觀、價值觀、培養(yǎng)良好的行為習慣，自廉自律，遵紀守法。
(2)定期組織職工學習典型案例，防微杜漸，培養(yǎng)職工的自律性，增強職工的法制觀念和防范意識。
(3)加強業(yè)務知識的學習和崗位技能培訓，使職工及時掌握新知識、新觀念以適應醫(yī)院不斷發(fā)展的需要。
(4)對新進財務人員設立門檻，要求必須持會計證，同時通過醫(yī)院入院選撥考試。
(二)明確崗位分工責任制，建立健全崗位輪換制度
實行貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
醫(yī)院要根據具體情況，建立健全崗位輪換制度。醫(yī)院財務崗位按職責又分為收費崗位、醫(yī)保結算崗位、成本核算崗位、稽核崗位、出納崗位等，要實行崗位輪換必須考慮會計人員的業(yè)務水平，要做好崗前培訓工作，輪換時要按制度作好交接手續(xù)，明確責任，在不影響醫(yī)院正常經營的前提下，有計劃的分批進行輪換。這樣做的好處是既避免了貪污、營私舞弊等違法行為的發(fā)生，又可以避免出現意外情況時，重要崗位無人頂崗的現象發(fā)生。
(三)合理使用貨幣資金，提高資金的利用效果
根據醫(yī)院制定的貨幣收支中、長期計劃，合理預測一定時期資金的需要量和留存量，合理使用資金，提高資金的利用率。
(1)利用資金的浮流量，在不影響醫(yī)院信譽的情況下，推遲實際付款時間。
(2)嚴格銀行戶頭的開戶條件，完善集中管理制度，對資金進行統(tǒng)一管理，合理安排，提高資金的使用效益。
(3)醫(yī)院在資金的使用上要求高安全、低風險。把閑置的資金分兩部分處理，一是長期投資如定期存款、國庫券等。二是短期投資，如債券、短期理財產品等，短期投資的特點是流動性高，變現快，這樣醫(yī)院既獲得了比活期存款高的收益，又能滿足醫(yī)院發(fā)展所急需的資金
(四)加強醫(yī)院預算控制力度
醫(yī)院應根據以前年度的預算執(zhí)行情況、本單位事業(yè)發(fā)展需要和財力情況，按照以收定支、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余的原則，合理編制預算。
(1)醫(yī)院的高級管理層，應重視預算管理并成為預算的推動者。各部門要強化預算意識，加強預算的執(zhí)行力，避免預算編制流于形式。
(2)建立完善預算管理體系。預算的成功與否關鍵在于預算體系是否得到有效的執(zhí)行，而執(zhí)行的關鍵在于要建立一套明確預算主體責、權、利的預算管理體制，并使其與績效考核掛鉤。使預算組織內的每個科室、部門和個人都與預算息息相關。
(3)實行信息化管理，提高預算管理效率實行信息化管理，能夠隨時了解預算執(zhí)行情況，及時反映預算執(zhí)行的情況與預算指標的差異，根據反饋的信息作出相應的監(jiān)控和修正，從而保證對經營活動進行實時的調節(jié)和控制，保證預算指標的完成。
(五)加強網絡安全管理
(1)建立電算化操作管理制度，明確規(guī)定操作程序。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化環(huán)境下通過計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失更甚，它的防范較手工而言難度更大。因此在操作系統(tǒng)中要建立數據保護功能，設置系統(tǒng)數據管理員、系統(tǒng)維護員、操作員、審核、記賬等崗位，各崗位要按不相容職務相互分離的原則授權，嚴禁未授權人員操作系統(tǒng)，每個操作人員的操作密碼和操作工號是唯一的，做到可追溯，以達到互相控制的目的。
(2)網上銀行操作所需的U盾及密碼由使用人自己保管，不得隨意移交他人，因工作需要移交時，要及時更改密碼，并做好移交記錄。同時要加強防火墻和網絡安全檢測措施，防范外來隱患對網上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財務風險。
